本章单元框架（3）
本单元考点框架
表6-11
应税产品 | 特殊规定 |
原油 | （1）开采的天然原油征税，人造石油不征税 （2）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税 |
天然气 | 包括专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气 |
煤炭 | 包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤 | 无线收发
应税产品 | 特殊规定hd180 |
其他非金属矿 | 石墨、硅藻土、萤石、硫铁矿、氯化钾、硫酸钾 | |
高岭土、石灰石、磷矿、煤层（成）气、粘土、砂石 | |
井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐 | |
未列举名称的其他非金属矿产品 | |
金属矿 | 稀土、钨、钼 | |
金矿 | |
铁矿、铜矿、铅锌矿、镍矿、锡矿 | |
铝土矿 | |
未列举名称的其他金属矿产品 | |
海盐 | |
| | |
【例题1·单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（ ）。（2018年）
A.开采的原煤
B.以未税原煤加工的洗选煤
C.以空气加工生产的液氧
D.开采的天然气
【答案】C
【解析】液氧、空气均不属于资源税的应税产品。
【例题2·判断题】海盐属于资源税征税范围。（ ）（2017年）
【答案】√
【解析】海盐属于资源税应税产品；井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐属于“其他非金
属矿”，也是资源税应税产品。
【例题3·单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（ ）。（2015年）
A.井矿盐
B.石灰石原矿
C.金锭
D.柴油
【答案】D
【解析】选项D：柴油是属于深加工产物（用原油或其他原料加工生产的凝点或倾点在-50℃～30℃的可用作柴油发动机燃料的各种轻质油和以柴油组分为主、经调和精制可用作柴油发动机燃料的非标油），不属于原油，不征收资源税。
【例题4·多选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的有（ ）。（2015年）
A.原煤
B.人造石油
C.海盐原盐
D.稀土矿原矿
【答案】ACD
【解析】选项B：人造石油不征收资源税。邻二甲苯
考点2：资源税的纳税环节（★★）（P263）
1.资源税由开采或者生产应税产品的单位和个人在应税产品的销售或自用环节计算缴纳。 【提示1】资源税在生产、开采销售（包括出口）或自用环节计算缴纳，在进口、批发、零
售等环节不缴纳资源税。
【提示2】与增值税不同，资源税实行一次课征制度，在生产、开采销售（包括出口）或自用环节缴纳过资源税，以后流转的各环节上均不再重复征收资源税。
【案例】
【例题1·单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的是（ ）。（2015年）
A.进口金属矿石的冶炼企业
B.销售精盐的商场
C.开采销售原煤的公司
D.销售石油制品的加油站察哈尔>摩信网
【答案】C
【解析】（1）选项A：进口矿产品不征收资源税；（2）选项BD：应税产品在生产销售环节已经缴纳资源税的，在批发、零售等环节不再征收资源税（当然，精盐与石油制品也不属于资源税的征税范围）。
【例题2·多选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，免征资源税的有（ ）。（2017年）
A.开采原油过程中用于修井的原油
B.开采原油过程中用于加热的原油
C.开采后出口的原油
D.开采后销售的原油
【答案】AB
【解析】（1）选项AB：开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税；（2）选项CD：开采后出口和销售的原油正常纳税。
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2.以自采原矿加工应税产品或者精矿产品
1）纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，移送时不缴纳资源税。
【提示】纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；将开采的原煤加工为洗选煤销售的，应当计算缴纳资源税。
【案例】
（2）纳税人以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时不缴纳资源税，在精矿销售或者自用时缴纳资源税。
【提示1】纳税人以自采原矿加工金锭的，在金锭销售或自用时缴纳资源税。
【提示2】纳税人销售自采原矿或者自采原矿加工的金精矿、粗金，在原矿或者金精矿、粗金销售时缴纳资源税，在移送使用时不缴纳资源税。
【案例】
【提示3】由于资源税实行一次课征制度，纳税人将单独核算的外购已税原矿销售，或者将外购已税原矿移送加工精矿产品，不需要计算缴纳资源税。纳税人同时以自采未税原煤和外购已税原煤加工洗选煤的，应当分别核算；未分别核算的，全部视为以自采未税原煤加工的洗选煤征税。
【案例】
【例题1·判断题】纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节缴纳资源税。（ ）（2017年）
【答案】×
【解析】纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额，计算缴纳资源税。
【例题2·多选题】根据资源税法律制度的规定，下列关于金矿资源税纳税环节的表述中，正确的有（ ）。（2017年）
A.纳税人自采金原矿销售的，在金原矿销售时缴纳资源税
B.纳税人以自产金原矿加工金锭销售的，在金锭销售时缴纳资源税
C.纳税人以自产金原矿加工金锭自用（用于连续生产资源税应税产品以外的其他方面）的，在金锭自用时缴纳资源税
D.纳税人自采金原矿加工金精矿销售的，在原矿移送时缴纳资源税
【答案】ABC
【解析】选项D：纳税人自采金原矿加工金精矿销售的，在金精矿销售时（而非原矿移送时）缴纳资源税。
3.纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品或者精矿产品以外的其他方面的，视同销售，缴纳资源税。
【提示1】（1）纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，视同原矿销售；纳税人以自采原矿洗选（加工）后的精矿连续生产非应税产品的，视同精矿销售。（2）纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品或者以自采原矿加工的精矿连续生产非应税产品的，在原矿或者精矿移送环节计算缴纳资源税。
【提示2】以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同应税产品销售，在应税产品所有权转移时计算缴纳资源税。
【案例1】
【案例2】
【案例3】
考点3：资源税的税率形式（★）（P261）
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