通过本节你会了解:
纳税人:如何区分居民个人和非居民个人？ 征税工程:个人所得税征税所得如何区分？ 应纳税额:对财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和利息、股息、红利所得如何计算应纳税额？ 税收优惠:哪些所得免征个人所得税？
考点 1:个人所得税的纳税人★★
1.个人所得税的纳税人，包含中国公民〔含香港、澳门、X同胞〕、个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人等。
2.居民个人
在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内〔公历 1 月 1 日至 12 月 31 日〕在中国境内居住累计满 183
天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和取得的所得，依照法律规定缴纳个人所得税。 3.非居民个人
在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满 183 天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照法律规定缴纳个人所得税。
【概况】个人所得税的纳税人依据住所和居住时间两个标准，分为居民个人和非居民个人。
在中国境内有住所 | 居民个人 |
在中国境内无住所 | 在境内居住 | ≥183 天 | 居民个人 |
＜183 天 | 非居民个人 |
在境内不居住 | 非居民个人 |
| | | |
【注意】对“一个纳税年度内在中国境内居住累计满 183 天〞的理解，所谓一个纳税年度是指公历 1 月 1 日至
12 月 31 日。具体实例判别如下:
〔1〕在中国境内无住所的外籍人员杰克 2022 年 8 月 1 日来到中国，2022 年 1 月 5 日离开中国。问 2022 年杰克是否属于居民个人？
【答案】由于 2022 年 1 月 1 日-12 月 31 日杰克累计居住不满 183 天，不属于居民个人。
〔2〕在中国境内无住所的外籍人员玛丽 2022 年 5 月 1 日来到中国，2022 年 12 月 31 日离开中国。问 2022 年玛丽是否属于居民个人？
【答案】由于 2022 年 1 月 1 日-12 月 31 日玛丽累计居住满 183 天，属于居民个人。
【例题·多项选择题】依据个人所得税法律制度的规定，以下在中国境内无住所的外籍人员中，属于 2022 年度我国居民个人的有〔 〕。
A.亨利 2022 年 7 月 5 日来到中国，2022 年 1 月 5 日离开中国
B.格瑞 2022 年 9 月 1 日来到中国，2022 年 1 月 2 日离开中国
C.詹姆斯 2022 年 4 月 1 日来到中国，2022 年 11 月 30 日离开中国
D.马歇尔 2022 年 1 月 1 日来到中国，2022 年 11 月 1 日离开中国
【答案】CD
【解析】选项 AB:亨利、格瑞 2022 年度在中国境内居住时间累计不满 183 天，不属于居民个人。
考点 2:个人所得税的征税范围★
1.以下各项个人所得，应当缴纳个人所得税
〔1〕工资、薪金所得
〔2〕劳务酬劳所得
〔3〕稿酬所得
〔4〕特许权使用费所得
〔5〕经营所得
〔6〕利息、股息、红利所得
〔7〕财产租赁所得
〔8〕财产转让所得
〔9〕偶然所得
2.综合所得
〔1〕居民个人取得第〔1〕项至第〔4〕项所得〔以下称“综合所得〞〕，按纳税年度合并计算个人所得税。
〔2〕非居民个人取得第〔1〕项至第〔4〕项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。
3.纳税人〔包含居民个人和非居民个人〕取得第〔5〕项至第〔9〕项所得，分别计算个人所得税。
考 点 3: 工
资 、 薪 金 所 得 ★★★ 1.工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
2.以下不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税:
〔1〕独生子女补贴；
〔2〕托儿补助费；
〔3〕差旅费津贴、误餐补助；
〔4〕执行公务员工资制度未纳入根本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。
3.退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得〞工程缴纳个人所得税。
4.离退休人员除按规定领取离退休工资或者养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税工程，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得〞工程缴纳个人所得税。
【例题·单项选择题】依据个人所得税法律制度的规定，以下各项中，应征收个人所得税的是〔 〕。
A.托儿补助费
B.独生子女补贴
C.离退休人员从原任职单位取得的补贴
D.差旅费津贴
【答案】C
考点 4:劳务酬劳所得、稿酬所得和特许权使用费所得★★★
1.劳务酬劳所得的界定
〔1〕劳务酬劳所得，是指个人从事劳务取得的所得，包含从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、诊治、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录
像、演出、范表演、广告、展览、技术效劳、介绍效劳、经纪效劳、代办效劳以及其他劳务取得的所得。
〔2〕个人X取得的收入，应按照“劳务酬劳所得〞工程缴纳个人所得税。
2.稿酬所得的界定
〔1〕稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发范表而取得的所得，作品包含文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。
〔2〕作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应征收个人所得税。
3.特许权使用费所得的界定
〔1〕特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。
〔2〕作者将自己的文字作品手稿原件或者复印件公开拍卖取得的所得，按照“特许权使用费所得〞工程缴纳个人所得税。
〔3〕个人取得专利赔偿所得，按照“特许权使用费所得〞工程缴纳个人所得税。
〔4〕对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位， 统一按“特许权使用费所得〞工程计征个人所得税。
【例题·多项选择题】依据个人所得税法律制度的规定，以下个人所得中，应按“劳务酬劳所得〞工程征收个
人所得税的有〔 〕。
A.某大学教授从甲企业取得的咨询费
B.某公司高管从乙大学取得的讲课费
C.某设计院设计师从丙公司取得的设计费
D.某剧本作者从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费
【答案】ABC
【解析】选项 D:应按“特许权使用费所得〞工程征收个人所得税。
考点 5:经营所得★★
1.经营所得的界定
〔1〕个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人X于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；
〔2〕个人依法从事办学、诊治、咨询以及其他有偿效劳活动取得的所得；
〔3〕个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；
〔4〕个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
2.纳税期限
纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后 15 日内向税务机关报送纳税申报
范表，并预缴税款；在取得所得的次年 3 月 31 日前办理汇算清缴。
【例题·单项选择题】依据个人所得税法律制度的规定，以下各项中，应按照“经营所得〞税目计缴个人所得税的是〔 〕。
A.个人取得特许权的经济赔偿收入
B.个人取得图书出版的收入
C.个人依法办学取得的培训收入
D.个人X取得的收入
【答案】C
【解析】选项 A:属于特许权使用费所得；选项 B:属于稿酬所得；选项 D:属于劳务酬劳所得。
考 点 6: 财 产 租 赁 所 得 ★★★ 1.财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产而取得的所得。
2.计征方法:以 1 个月内取得的收入为一次，按次征收。
3.税率:
〔1〕根本税率为 20%。
豫公网安备41160202000603
站长QQ:729038198
关于我们
投诉建议