随着现代社会的不断发展和不断的进步，我国现代社会中往往会出现转让土地使用权的情况，转让土地使用权也可分为两种，一种是有偿转让即租赁，另一种是无偿转让土地使用权，今天给大家介绍的就是无偿转让土地使用权，那么，无偿转让土地使用权涉及哪些税呢？下面给大家详细介绍一下：
随着现代社会的不断发展和不断的进步，我国现代社会中往往会出现转让土地使用权的情况，转让土地使用权也可分为两种，一种是有偿转让即租赁，另一种是无偿转让土地使用权，今天给大家介绍的就是无偿转让土地使用权，那么，无偿转让土地使用权涉及哪些税呢？下面给大家详细介绍一下：
一、增值税
税收政策
《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税[2016]36号)(以下简称“36号文”) “第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：第(二)项单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。” 1. 母公司A向其子公司B无偿划转土地使用权属于增值税的纳税范围，需要视同销售需要缴纳增值税。 2. 母公司视同销售的销售额按以下方法确定：
(1)按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。
(2)按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。
(3)按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：
组成计税价格=成本×(1 成本利润率)
成本利润率由国家税务总局确定。
税收政策
《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2014]109号)(以下简称“《通知》”或“109号文”)“对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：
1.划出方企业和划入方企业均不确认所得。
2.划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。
3.划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。”
《国家税务总局关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第40号)规定100%直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，母公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按冲减实收资本(包括资本公积，
下同)处理，子公司按接受投资处理。
母公司A向其全资子公司B 无偿划转土地和房产，必须同时满足以下条件的情况下，年度汇算清缴前向主管税务机关备案后，划出方母公司A暂不缴纳企业所得税：
(1)B公司为A公司的全资子公司。
(2)资产划转具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的;
(2)土地使用权划转后连续12个月内不改变该资产原土地使用权的实质性经营活动;
(3)资产划转完成日的确定方法：指土地使用权划转合同(协议)或批复生效，且交易双方已进行会计处理的日期。
(4)双方需签订资产划转协议，划转协议中需规定：划出方母公司A按照土地使用权的账面净值划转给子公司B。
(4)划出方母公司A和划入方子公司B会计账面均不确认该项划转的损益。
(5)子公司B在接受划入的土地使用权后，12个月内不得转让该项土地使用权。
(6)在该项土地使用权划转完成后12个月内，划出方A和划出方B的任何一方不得发生生产经营业务、公司性质、资产或股权结构等情况变化。
三、土地增值税
税收政策
《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(国务院令[1993]第138号)“转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳土地增值税。”
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