制定机关 | 中国人民银行 |
公布日期 | 2007.08.13 |
施行日期 | 轻兵器俱乐部2007.08.13 |
文号 | 银办发[2007]179号 |
主题类别 | 银行业监督管理 |
效力等级 | 部门规范性文件 |
时效性 | 现行有效 |
| 张武力 |
正文：
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中国人民银行办公厅关于以外汇交存人民币存款准备金会计核算办法的通知
（2007年8月13日 银办发[2007]179号）
中国人民银行营业管理部：
根据《中国人民银行关于以外汇交存人民币存款准备金的通知》(银发[2007]276号)要求，从2007年8月15日起，部分商业银行将以外汇交存人民币存款准备金。为规范商业银行以外汇交存人民币存款准备金业务的会计核算，总行制订如下会计核算办法，请遵照执行。
一、基本规定
(一)当人民币存款准备金率上调时，商业银行按约定汇率以外汇一次性交存人民币准备金上调部分。
(二)人民银行营业管理部负责存款准备金的日常考核。我是海的女儿
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1.考核公式为：人民币法定存款准备金最低限额＝商业银行上旬末人民币一般存款余额×人民币法定存款准备金比率-以外汇交存人民币存款准备金的人民币余额。
2.商业银行吸收人民币一般存款增加，导致补交法定存款准备金时，以人民币资金补交，
不再补交外汇资金。商业银行吸收人民币一般存款下降，导致退付法定存款准备金时，以人民币资金退付，不再退付外汇资金。
3.因人民币存款准备金率下调或特殊原因需退付以外汇交存的人民币存款准备金时，如以外汇退付，商业银行人民币存款准备金账户余额应达到法定存款准备金率的考核标准。
(三)人民银行营业管理部对商业银行以外汇交存的人民币存款准备金采用外币分账制核算，并设置登记簿登记商业银行交存外汇折算的人民币金额、折算汇率及适用的准备金存款利率等。
(四)以外汇交存的人民币存款准备金按照人民币法定存款准备金利率按季结计人民币利息，遇利率调整分段计息。
(五)按约定利率收取存放外汇资金的利息。
二、会计科目、账户及登记簿
(一)在“1010存放金融机构”科目下设置外汇(美元)专户，核算人民银行存放金融机构的商业银行以外汇交存的人民币存款准备金。
(二)在“1350国家外汇人民币资金”科目下设立“外汇交存人民币存款准备金占款”账户，核算商业银行向人民银行购买用以交存人民币存款准备金的外汇占款。
(三)在“××金融机构准备金存款”科目下设立“交存人民币存款准备金”外汇(美元)账户。核算商业银行以外汇交人民币存款准备金。
(四)在“5000利息收入”科目中核算外汇资金的利息收入。
(五)在“5100利息支出”科目中核算人民银行向商业银行支付的人民币存款准备金利息。
(六)设立“外汇交存人民币存款准备金”登记簿。登记商业银行交存外汇资金折算的人民币金额、折算汇率及适用的准备金存款利率等。
三、会计核算手续
(一)商业银行以外汇交存存款准备金。
1.商业银行向人民银行购买外汇交存存款准备金。
人民银行营业管理部应在准备金率上调日前向总行货币政策司提供商业银行应增交的人民币准备金数额，货币政策司于准备金率上调日下达代购汇通知书(分机构注明购买的外汇金额、折算汇率和折算的人民币金额等)和委托经营外汇通知书，人民银行营业管理部据此填制记账凭证进行账务处理。会计分录是：
①借：××金融机构准备金存款(人民币)
贷：1350国家外汇人民币资金——外汇交存人民币存款准备金占款(人民币)
②借：1010存放金融机构——储备司(美元)
贷：××金融机构准备金存款——交存人民币存款准备金(美元)
人民银行营业管理部将有关商业银行购汇金额、折算汇率及其对应人民币资金的凭证回单联交商业银行，并在“外汇交存人民币存款准备金”登记簿中登记商业银行交存外汇资金折算的人民币金额、折算汇率及适用的准备金存款利率等。
2.商业银行直接以外汇交存存款准备金。
在人民币存款准备金率上调日，商业银行应将外汇资金划入人民银行在中国银行的账户。人民银行营业管理部根据商业银行一般存款余额表和提高的准备金率计算商业银行应增交的存款准备金，根据约定的折算汇率计算相应的外汇金额，与中国银行的收款通知核对相符后进行账务处理，会计分录是：
借：1010存放金融机构——中国银行(美元)洞察号登陆火星
贷：××金融机构准备金存款——交存人民币存款准备金(美元)
在“外汇交存人民币存款准备金”登记簿中登记商业银行交存外汇资金折算的人民币金额、折算汇率及适用的准备金存款利率等。
(二)退付以外汇交存的人民币存款准备金。
因人民币存款准备金率下调或特殊原因需退付以外汇交存的人民币存款准备金时，人民银行营业管理部根据总行货币政策司书面通知(注明退付币种、金额，以人民币退付的，注明售汇金额)填制记账凭证办理退付手续。同时，采用“先进先出法”按历史折算汇率计算相应的人民币资金销记登记簿。
1.以外汇资金退付商业银行的会计分录是：
借：××金融机构准备金存款——交存人民币存款准备金(美元)
贷：1010存放金融机构——储备司或中国银行(美元)
2.以人民币资金退付的会计分录是：
①借：××金融机构准备金存款——交存人民币存款准备金(美元)
贷：1010存放金融机构——储备司(美元)
②借：1350国家外汇人民币资金——外汇交存人民币存款准备金占款(人民币)
贷：××金融机构准备金存款(人民币)
(三)支付以外汇交存人民币存款准备金的利息。
人民银行营业管理部对商业银行以外汇交存人民币存款准备金资金按实际天数计息，按季结息，会计分录是：
借：5100利息支出(人民币)
贷：××金融机构准备金存款(人民币)
(四)收取存放外汇资金利息。
人民银行营业管理部根据有关收款通知进行外汇资金利息收入的账务处理，会计分录是：
借：1010存放金融机构——储备司或中国银行(美元)
贷：5000利息收入——其他利息收入(美元)
年末，利息收入应结汇并入人民银行当年收益。人民银行营业管理部根据有关结汇通知办理转账，会计分录是：
借：5000利息收入——其他利息收入(美元)
贷：1010存放金融机构——储备司或中国银行(美元)
借：有关科目(人民币)
贷：5000利息收入——其他利息收入(人民币)
(五)对账。
1.人民银行营业管理部应每月与商业银行核对其以本外币交存的人民币存款准备金余额。
2.人民银行营业管理部应每季度与存放外汇资金的开户单位核对外汇资金本息。
(六)报表编制。
1.人民银行营业管理部营业部门应按月向本单位统计部门提供外汇业务余额表。
2.人民银行营业管理部应按月编制外汇业务月计表，与人民币月计表一并上报总行。
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