大明湖的传说在简要描述国际会计准则及其制定变迁的基础上，对国际会计准则研究作了总体回顾与讨论，并尝试引入会计准则与会计信息质量传导机制来解释国际会计准则理论研究中的不一致和相互矛盾的现象，最后对国际会计准则的理论进行研究并提出建议。
作为一个成熟的术语，国际会计准则产生于20世纪70年代，是由当时的国际会计准则委员会（International Accounting Standards Committee，IASC）制定并推动的，当时采用的术语是国际会计准则（International Accounting Standards，IAS）；20XX 年起，同时并行采用国际财务报告准则（International Financial Reporting Standards，IFRS）；作为一个学术研究话题，国际会计准则被关注要更早一些。随着国际会计准则被越来越多的国家/经济体所采用，国际会计准则的研究，也成为学术界的主流话题之一。本文也希望对这个话题给出笔者的认识，以期对一个原本就很热闹的研究领域，增加“一孔之见”。 当然，本文不是一个完整的研究性，因此，笔者没有给出严谨且集中的研究问题与实证检验；本文也不是一个全面的文献回顾，一些文献层面的归纳和评论，也仅仅以日常阅读印象所及，不求全面、系统。错漏之处，也请方家指正。杨立青
一、国际会计准则之变迁
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本文所使用的国际会计准则一词，是指由IASC和其后续机
构国际会计准则理事会（International Accounting Standards Board，IASB）发布的IAS和IFRS，因此，下面所介绍的国际会计准则变迁，将结合国际会计准则制定机构的变迁进行。除非特定语境的行文需要，否则将不加区别，使用国际会计准则来统称IAS和IFRS，用国际会计准则委员会来泛指IASC与IASB。
1973年6月，来自澳大利亚、加拿大、法国、联邦德国、日本、墨西哥、荷兰、英国和美国的16个会计职业团体，在英国发起成立了国际会计准则委员会，其目标是制定、发布国际会计准则，促进各国会计实务的协调一致。1975年1月发布第1号国际会计准则，到1987年共发布了31号准则，但是这些准则并未能在各国/经济体真正付诸应用，即便发起国的会计职业团体，也无法甚至无力在各国推动国际会计准则的应用。以美国为例，1973年6月，制定并发布会计准则的机构从会计原则委员会（APB）变更为财务会计准则委员会（FASB），前者受AICPA（国际会计准则委员会的发起机构之一）的影响甚至控制，但后者就是一个相对独立的机构，AICPA对它的影响极其有限。从法律角度来看，美国证券交易委员会（SEC）拥有制定美国会计准则的法律赋权，只是SEC将这一权力转授给会计执业界；美国国会还拥有最终的否决权，甚至美国国会可以通过发布临时法案，来直
接干预会计准则的制定。也正因为如此，即便AICPA及其代表在
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参与制定国际会计准则时，投赞成票，对在美国本土能否采用国际会计准则，几乎没有影响。
为了提升国际会计准则的影响，尽可能广泛地应用于各国或各经济体，国际会计准则委员会采取了多种措施，包括寻一些具有实际影响和约束力的跨国性组织机构的支持和背书，如世界银行、联合国等，但是这些机构对提升国际会计准则的应用和影响帮助不大。从事后的效果来看，真正帮助并推动国际会计准则具有广泛的国际影响力甚至约束力的，是欧盟（EU）和国际证监会组织（IOSCO）。
1993年，国际会计准则委员会与IOSCO之间达成协议，国际会计准则委员会将修订现有的国际会计准则，大幅降低现有准则所允许的会计处理方法，发布一套“核心准则”；IOSCO认可后，将在那些交叉上市的公司中率先采用。1996年，国际会计准则委员会宣布，“核心准则”提前到1998年完成。如果等到IOSCO 认可、批准后，美国再来阻止国际会计准则，策略上显得不是特别主动。为此，1996年起，SEC提出了“高质量会计准则”的讨论，要求在美国证券市场上能够付诸应用的会计准则，应该是高质量的，并以此为理由，间接地否定了“核心准则”能够应用于美国的可能性。
在美国的压力下，国际会计准则委员会被迫改组成IASB，并采用与FASB完全相同的架构；为了与之前的IAS区别开来，所
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发布的准则更名为IFRS。因此，广义上说，目前所统称的国际会计准则，既包括IASB所发布的IFRS以及相关解释等，也包括之前IASC所发布、仍然有效的IAS。即便如此，SEC也无法认可并允许在美国证券市场上采用国际会计准则。
20XX年底爆发的安然（Enron）事件，给国际会计准则委员会一个非常好的契机。在20XX年2月美国国会的听证会上，国际会计准则委员会的相关官员出席听证会，提出“原则导向”的会计准则能够帮助减缓类似安然事件的发生，而国际会计准则就是原则导向的。在国际会计准则委员会的游说，特别是“原则导向”的理论支撑下，随后通过的《萨班斯法案》明确要求SEC研究在美国采用“原则导向”会计准则的可行性，并给出时间表。
即便有来自美国国会的干预以及《萨班斯法案》的授权，美国对国际会计准则的执行情况只是体现在两个方面：允许在美国上市的外国公司采用国际会计准则编制并提供年报，而无须用美国的一般公认会计原则（GAAP）进行调整；与国际会计准则委员会合作，联合发布会计准则。总体上，美国仍然坚持采用由FASB发布的财务会计准则。
欧盟一直是国际会计准则的重要支持力量，因为作为一个由28个国家所组成的经济体，它迫切需要一套超越国家之上的会计准则，而国际会计准则正好符合这一要求。当然，欧盟会根据自身的利益需求，
在必要时干预国际会计准则委员会的运行，比
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如，20XX年次贷危机中，欧盟就迫使国际会计准则委员会修订干预金融资产计价的会计准则，允许管理层可以根据需要来确定是按照公允价值还是账面余额来报告公司所持有的金融资产。
可以预见，一方面，国际会计准则得到越来越多经济体的直接采用，其影响力日升；另一方面，不同经济体会因为自身利益诉求而干涉国际会计准则制定，国际会计准则的形象与存在感会相应改变。
二、国际会计准则研究之变迁
国际会计准则的研究，可以根据国际会计准则委员会机构的变迁，大致分为1973年之前、1973至1999、20XX年之后，分而述之。
国际会计准则委员成立于1973年，这也可以部分归之为国际会计准则研究的结果。早期的会计研究，很少关注国际化，也没有关于国际会计准则的讨论。大约自20世纪五六十年代起，开始有学者以及会计职业组织尝试讨论、比较各个国家/经济体会计准则的异同，并出版了相应的出版物。按照现行标准，这个阶段关于国际会计与国际会计准则的研究，总体上是描述性的，即对各国会计准则发展的历史给出描述，并对国际化的趋势或应用给出预测。聊城岳建国
按照相关资料，1966年，当时任“英格兰和威尔士特许会计师协会主席”（ICAEW）的亨利·班森爵士（Sir Henry Benson）在
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