(一)C公司于20×4年1月1日按面值发行5年期、年利率为5.5%的浮动利率债券$100000,每6个月浮动一次,同时与某银行进行利率掉期交易,将浮动利率调换为5%的固定利率。设下半年的浮动利率为4.8%,每年年终支付债券利息和掉期交易费。假定C公司采纳国际会计准则进行会计核算。请编制C公司发行债券的会计分录。 借:银行存款 $100000
贷:应付债券 $100000
C公司计提20×4年1-6月份债券利息的会计分录。
借:债券利息费用 $2750
贷:应付债券利息 $2750
C公司计提20×4年1-6月份债券掉期交易费的会计分录。
借:应计费用 $250
贷:互换交易费 $250
C公司计提20×4年7-12月份债券利息的会计分录。夜莺的歌声教学设计
借:债券利息费用 $2400
贷:应付债券利息 $2400
C公司计提20×4年7-12月份债券掉期交易费的会计分录。
借:互换交易费 $100
贷:应计费用 $100
C公司20×4年年终支付债券利息和掉期交易费的分录。
借:应付债券利息 $5150
贷:应计费用 $150
银行存款 $5000
(二)设A公司于20×4年4月12日与期货经纪人签订承诺购入债券期货$40000(当日市价)的2个月期货合同,按期货价格的10%交纳初始保证金$4000。设4月30日该项债券期货的市价涨至$42000。5月30日该项债券期货的市价跌至$41000。6月12日该项债券期货的市价跌至$38000,当天进行实际交割,并支付交易费$300,通过保证金进行差额结算。假定A公司采用结算日会计。假定A公司采纳国际会计准则进行会计核算。请编制A公司4月12日交纳初始保证金的会计分录。 借:存出保证金 $4000
贷:银行存款 $4000
A公司4月30日确认公允价值变动的会计分录。
贷:债券期货投资损益 $2000
A公司4月30日补退保证金的会计分录。
借:存出保证金 $200
贷:银行存款 $200
A公司5月30日确认公允价值变动的会计分录。
借:债券期货投资损益 $1000
贷:债券期货投资 $1000
A公司5月30日补退保证金的会计分录。
借:银行存款 $100
贷:存出保证金 $100
A公司6月12日确认公允价值变动的会计分录。
借:债券期货投资损益 $3000
贷:债券期货投资 $3000
A公司6月12日确认期货合同的会计分录。
借:债券期货投资 $40000
贷:应付债券期货合同款 $40000
A公司6月12日进行债券实际交割的会计分录。
借:应付债券期货合同款 $40000
财务费用 $300
债券投资 $38000
贷:债券期货投资 $38000
存出保证金 $4100
银行存款 $36200
(三) 设B公司于20×4年4月12日签订购入执行价格为$50000的股票的9个月期美式看涨期权合同,并向立权的经纪公司支付$6000的期权费。设4月30日,此项股票期权的市价上涨至$54000。在5月20日,B公司决定执行此项期权合同,设当日合同市价上涨至$59000。又设执行时支付了$500的交易费。假定B公司采用交易日会计。假定B公司采纳国际会计准则进行会计核算。请编制B公司4月12日确认期权合同的会计分录。
借:股票期权投资 $50000
贷:股票期权投资应付款 $50000
B公司4月12日支付期权费的会计分录。
借:股票期权投资期权费 $6000
贷:银行存款 $6000
B公司4月30日确认公允价值变动的会计分录。
借:股票期权投资 $4000
贷:股票期权投资损益 $4000
B公司5月20日确认公允价值变动的会计分录。
借:股票期权投资 $5000
贷:股票期权投资损益 $5000
B公司5月20日结转期权费的会计分录。
借:股票期权投资损益 $6000
贷:股票期权投资期权费 $6000
B公司5月20日执行期权合同的分录。
借:股票期权投资应付款 $50000
财务费用 $500
银行存款 $8500
贷:股票期权投资 $59000
(四)A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司当日发行的债券,该债券3年期、票面年利率为8%、每年1月1如梦令赏析日支付上年度的利息,到期日为2010年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值500000元,实际支付价款为526730元。应对方式量表A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。假定A公司采纳中国会计准则进行会计核算。(注意:“持有至到期投资”需列示明细科目。)请编制A公司购买债券的会计分录。
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借:持有至到期投资—成本 500000
—利息调整 26730
贷:银行存款 526730
A公司2007年12月31日计提债券利息的会计分录。
借:应收利息 40000
贷:持有至到期投资—利息调整 8396
投资收益 31604
A公司2008年1月1日收到债券利息的会计分录。
借:银行存款 40000
贷:应收利息 40000
A公司2008年12月31日计提债券利息的会计分录。
借:应收利息 40000
贷:持有至到期投资—利息调整 8900
投资收益 31100
A公司2009年1月1日收到债券利息的会计分录。
借:银行存款 40000
贷:应收利息 40000
A公司2009年12月31日计提债券利息的会计分录。
借:应收利息 40000
贷:持有至到期投资—利息调整 9434
投资收益 30566
A公司债券到期日收回最后一期利息的会计分录。
借:银行存款 40000
贷:应收利息 40000
A公司债券到期日收回面值的会计分录。
借:银行存款 500000
贷:持有至到期投资—成本 500000
(五) 2011年1月5日,AF公司与期货经纪人签订承诺购入债券期货$400000(当日市价)的2个月期货合同,按期货价格的10%交纳初始保证金$40000,并在每月月末按照期货价格的涨(跌)补交(或退回)相应的金额。设1月31日该项债券期货的市价涨至$410000。2月20日,AF公司预测期货市价将连续下跌,按$404000转手平仓,并支付交易费$1200。通过差额结算,收回保证金余额。假定AF公司采用交易日会计。假定AF公司采纳国际会计准则进行会计核算。请编制AF公司1月5日确认期货合同的会计分录。
借:债券期货投资 $400000
贷:应付债券期货合同款 $400000
AF公司1月5日交纳初始保证金的会计分录。
借:存出保证金 $40000
贷:银行存款 期权费$40000
AF公司1月31洪昭光现状日确认公允价值变动的会计分录。
借:债券期货投资 $10000
贷:债券期货投资损益 $10000
AF公司1月31日补交保证金的会计分录。
借:存出保证金 $1000
贷:银行存款 $1000
AF公司2月20日确认公允价值变动的会计分录。
借:债券期货投资损益 $6000
贷:债券期货投资 $6000
AF公司2月20日转手平仓的会计分录。
借:应付债券期货合同款 $400000
财务费用 $1200
银行存款 $43800
贷:债券期货投资 $404000
存出保证金 $41000
(六)甲公司为一家中国的上市公司,采用中国会计准则进行会计核算。4月1日,甲公司向海通证券公司划出投资款1700万元,款项已通过开户行转入海通证券公司银行账户。4月17日,甲公司委托海通证券公司从二级市场购入B公司股票,并将其划分为交易性金融资产。支付价款1600万元(其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元),另支付相关交易费用4万元。5月5日,甲收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行。6月30日,甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元。7月15日,甲公司持有的B公司股票全部出售,售价为1640万元,款项存入银行,不考虑相关税费。(注意:“交易性金融资产”需列示明细科目。)请编制4月1日甲公司向海通证券公司划出投资款的会计分录。(答案中的金额用万元表示)
借:其他货币资金 1000
贷:银行存款 1000
4月17日甲公司购买股票的会计分录。(答案中的金额用万元表示)