本章考情分析
税收征收管理法是CPA考试的非重点章节，在最近3年的考试中的平均分值约为2～3分。税收征收管理法属于我国税法体系中的程序法范畴，与实体法有着迥然不同的特点。
本章考试易出单选、多选题型，也曾经在2007年之前与其他税种或行政法制内容混合出综合题型。
本章最近3年题型题量
年度 题型 | 2009年 | 2010年 | 2011年 |
题量 | 分值 | 题量 | 分值 | 题量 | 分值 |
单项选择题 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 |
多项选择题 | 1 | 1.5 | 2爱听高雅音乐的跳舞草 | 2 | - | - |
合计 | 2 | 2.5 | 3 | 3 | 1 | 1 |
| | | | | | |
2012年教材的主要变化
本章在2012年由原教材的十五章改为十四章，内容没有实质变化。
第一节 税收征收管理法概述（能力等级1）
一、税收征收管理法的立法目的（了解）
二、税收征收管理法的适用范围（熟悉）
【提示】《税收征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收。由财政部门征收或由海关征收和代征的税种，不属于《征管法》的适用范围。 【例题·多选题】下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有（ ）。
A.城市维护建设税 B.关税 C.车辆购置税 D.教育费附加
【答案】BD
三、税收征收管理法的遵守主体（P373～374）
（一）税务行政主体——税务机关
（二）税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位 （三）有关单位和部门
四、税收征收管理权利和义务的设定
（一）税务机关和税务人员的权利和义务
关注：义务（1）、（8）、（10）。
（二）纳税人、扣缴义务人的权利和与义务
关注：权利（2）。
【例题·多选题】税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密，是指对下列情况保密（ ）。
A.商业秘密 B.个人隐私 C.税收违法行为 D.税收违法事实
【答案】AB
第二节 税务管理（（熟悉）能力等级２）
税务登记是税务机关对纳税人实施管理的首要环节和基础工作。
我国税务登记种类大体包括：开业税务登记；变更、注销税务登记；停业、复业登记；外出经营报验登记。
税务登记主要种类和时限见下表：
税务登记种类 | 纳税人情况 | 登记时限 | 受理的税务机关 |
开业税务登记（设立税务登记） | 领取营业执照从事生产、经营活动纳税人 | 自领取营业执照之日起30日内 | 生产经营地或者纳税义务发生地主管税务机关 |
其他纳税人 | 自纳税义务发生之日起30日内 |
变更税务登记 | 需在工商管理部门或其他机关办理变更 | 自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内 | 原税务登记机关 |
不需在工商管理部门或其他机关办理变更 | 自发生变化之日起30日内 |
| | | |
税务登记种类 | 纳税人情况 | 登记时限 | 受理的税务机关 |
注销税务登记 | 停业、破产、解散、撤销以及依法应当终止履行纳税义务的 | 申报办理注销工商登记前，先申报办理注销税务登记 | 原税务登记机关 |
因住所、生产经营场所变动而涉及改变主管登记机关的 | 在向工商行政管理机关申请办理或注销登记前，或者住所、生产、经营场所变动前，向原登记机关办理注销登记，并在30日内向迁达地主管税务机关申报办理开业税务登记 固原市回民中学 | 原登记机关和迁达地税务机关 |
不需在工商行政管理机关注销登记 | 有关部门批准或宣告终止之日起15日内 | 原税务登记机关 |
被吊销营业执照 | 自被吊销营业执照之日起15日内 |
| | | |
税务登记种类 | 纳税人情况 | 登记时限 | 受理的税务机关 |
停业、复业登记 | 实行定期定额征收方式的纳税人，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应办理停业登记。纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请 | 主管税务机关 |
外出经营报验登记 | 从事生产、经营的纳税人外出经营 | 外出生产经营以前，《外管证》有效期30日，最长不超过180日 | 生产、经营所在地税务机关 |
| | | | 台湾当局
【例题1•多选题】根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有（ ）。（2008年）
A.从事生产经营的事业单位
B.企业在境内其他城市设立的分支机构
C.不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体
D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业
【答案】AB
【例题2•单选题】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（ ）内，向原税务登记机关申请办理注销税务登记。
A.7日宦国苍 B.10日 C.15日 D.30日
【答案】C
二、账簿、凭证管理
（一）账簿、凭证管理
1.关于对账簿、凭证设置的管理
从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。
扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
无力设账的情况。
2.关于对财务会计制度的管理（P381-382）
对财会制度的管理要求有两个备案和一个文字使用要求。
3.关于账簿、凭证的保管
账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限，根据《细则》第二十九条，除另有规定者外，应当保存10年。
【例题·单选题】《税收征管法》及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取( )之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。（1998年）
A.税务登记证件 B.发票领购簿
C.营业执照 D.财务专用章
【答案】A
（二）发票管理
税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。
增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。
【例题·多选题】根据《税收征收管理法》和《发票管理办法》的规定，下列关于发票管理的规定正确的是（ ）。
A.税务机关是发票的主管机关，负责发票的印刷、领购、开具、保管、缴销的管理和监督
B.纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票
C.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制
D.未经批准，单位和个人不得携带空白发票跨省开具
【答案】AD
（三）税控管理
《征管法》中规定：不能按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的；情节严重的，处2000元以上1万元以下的。
三、纳税申报管理
1.纳税申报的基本规定
纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容，向主管税务机关提交有关纳税书面报告的法律行为。
基本要点 | 主要规定 |
办理纳税申报的对象 | 包括负有纳税义务的单位和个人（包括取得临时应税收入或发生应税行为的纳税人、享有减税、免税待遇的纳税人）和扣缴义务人 |
纳税申报的内容 | 喜剧世界在各种纳税申报表和代扣代缴税款报告中体现 |
纳税申报的方式 | （1）直接申报；（2）邮寄申报；（3）数据电文 除上述方式外，实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式 |
特殊纳税申报规定 | （1）邮寄申报，应使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据，以邮戳日期作为实际申报日期 （2）数据电文方式申报，其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准 |
| |
【例题·多选题】下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是( )。（2011年）
A.扣缴人不得采取邮寄申报的方式
B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报
C.实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式
D.主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力
【答案】C
2.延期申报管理
经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理纳税结算。
【提示】要注意以下几点：
（1）延期申报属于纳税申报范畴，核准机关为县以上税务机关。
（2）延期申报不等于延期纳税。
（3）在核准的延期内办理正式申报，并与预缴数相比较办理纳税结算。
第三节 税款征收（能力等级二元二次方程的解法2）
一、税款征收的原则——七项
（一）税务机关是征税的唯一行政主体的原则
（二）税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款
（三）税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款
（四）税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则
（五）税务机关征收税款或者扣押、查封商品、货物或者其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单
（六）税款、滞纳金、统一由税务机关上缴国库
（七）税款优先的原则
【提示】税款优先原则，具体有三个方面的优先：
1.税收优先于无担保债权。
2.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。
纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。
3.税收优先于、没收非法所得。
纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以、没收违法所得的，税收优先于、没收违法所得。
【例题•多选题】下列各项中，符合税收征收管理法税款征收有关规定的有（ ）。（2009年）
A.税务机关减免税时，必须给纳税人开具承诺文书
B.税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证
C.税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据
D.税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单
【答案】BCD
二、税款征收方式
税款征收方式主要有：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税、其他方式。
【例题•多选题】下列各项中，符合《税收征收管理法》规定的征税方式有（ ）。（2006年）
A.税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式
B.税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式
C.税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式
D.税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征税的方式
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