2021年度个⼈所得税综合所得年度汇算常见问题97问 2021年度个⼈所得税综合所得年度汇算常见问题—基本概念
发布时间：2022-02-23 国家税务总局12366
1.什么是年度汇算?
2021年度终了后，居民个⼈需要汇总2021年1⽉1⽇⾄12⽉31⽇取得的⼯资薪⾦、劳务报酬、稿酬、特许权使⽤费等四项所得 (即“综合所得”)的收⼊额，减除费⽤6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适⽤综合所得个⼈所得税税率并减去速算扣除数，计算年度汇算最终应纳税额，再减去纳税年度已预缴税额，得出应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。具体计算公式如下： 应退或应补税额=[ (综合所得收⼊额-60000元-“三险⼀⾦”等专项扣除-⼦⼥教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠) ×适⽤税率-速算扣除数]-已预缴税额
年度汇算不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税⼈按规定选择不并⼊综合所得计算纳税的所得。
2.什么是综合所得?
物理学答：综合所得共包括四项：⼯资、薪⾦所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使⽤费所得。
3.年度汇算的时间范围是什么?
答：年度汇算的“年度”即为纳税年度，也就是公历1⽉1⽇起⾄12⽉31⽇。
4.企业2021年1⽉发放2020年12⽉份⼯资，是否属于2021年度的综合所得?
答：属于。年度汇算时的收⼊、扣除，均为该时间区间内实际取得的收⼊和实际发⽣的符合条件或规定标准的费⽤或⽀出。
5.什么情况下需要办理年度汇算?
答：如果您是居民个⼈，在⼀个纳税年度内(2021年1⽉1⽇⾄12⽉31⽇期间)取得⼯资薪⾦、劳务报酬、稿酬、特许权使⽤费所得时已预缴的个⼈所得税，与这四项所得全年加总后计算的个⼈所得税存在差异，您就需要关注综合所得年度汇算。如果预缴的税款⾼于全年应纳税款，您可以通过办理年度汇算申报以获得退税；如预缴的税款少于全年应纳税款，您应当办理年度汇算申报并补缴税款。
同时，为进⼀步减轻纳税⼈负担，经国务院批准，如果您的综合所得年收⼊不超过12万元但需要年度汇算补税或者年度汇算补税⾦额不超过400元，且在取得所得时扣缴义务⼈已依法预扣预缴了个⼈所得
税，那么您⽆需办理综合所得年度汇算申报，也⽆需补缴税款。如果您多预缴了税款，申请退税是您的权利，⽆论多⼩的税款，您都可以办理年度汇算申报并申请退税；如果您放弃退税，那么也不⽤办理年度汇算申报。
6.什么情况下⽆需办理年度汇算?
答：如果您在2021年度是⾮居民个⼈，⽆需办理年度汇算。
如果您是居民个⼈，且2021年度取得综合所得时您的扣缴义务⼈已依法预扣预缴了个⼈所得税，符合以下条件之⼀的，可以不办理年度汇算：
(1)2021年度取得的综合所得年收⼊合计不超过12万元的;
(2)2021年度应补缴税额不超过400元的;
广东电大(3)2021年已预缴个⼈所得税与年度应纳个⼈所得税⼀致的;
(4)符合年度汇算退税条件但不申请退税的。
7.我需要为年度汇算准备哪些资料信息?
答：在办理年度汇算前，您需要准备好您的收⼊、“三险⼀⾦”、专项附加扣除、其他扣除(年⾦、符合条件的商业健康保险或税延养⽼保险)、捐赠、税收优惠、已纳税款等相关信息、凭证或资料，以及接收退税的银⾏卡，以备您办理年度汇算时使⽤。
8.我的收⼊纳税信息可以从哪⾥获取?
9.为⽅便纳税⼈办年度汇算，今年有哪些优化服务举措?
⼀是提供年度汇算初期“预约办税”服务。为给纳税⼈提供更好的服务，我们今年推出了年度汇算初期预约办税功能，通过预约使税收公共服务更有效率、更有质量、更有秩序。凡在今年3⽉1⽇-15⽇期间有办税需求的纳税⼈，可以在2⽉16⽇(含)后通过⾃然⼈电⼦税务局预约办理时间，并按照预约时间办理年度汇算，进⼀步提升纳税⼈办理体验。需要说明的是，预约办税只限于3⽉1⽇⾄15⽇，⾼峰期过后，纳税⼈在年度汇算期内随时可以办理年度汇算。
⼆是进⼀步巩固“⾸违不罚”制度。为贯彻落实国务院关于在税务执法领域推⼴“⾸违不罚”清单制度的要求，《公告》明确继续实⾏年度汇算“⾸违不罚”规定。纳税⼈在办理年度汇算时，申报信息填写错误造成年度汇算多退或少缴税款，纳税⼈主动或经税务机关提醒后及时改正的，税务机关可以按照“⾸违不罚”原则免予处罚。
三是明确年度汇算期结束后的主管税务机关。年度汇算结束后，将按规则给未按时办理年度汇算的纳税⼈确定⼀个主管税务机关。有关规则与《公告》第九条受理年度汇算申报的税务机关确定规则基本⼀致。这⼀做法，便于纳税⼈后续办理年度汇算时到主管税务机关为其提供涉税服务管理。
10.为帮助纳税⼈依法办理年度汇算，今年有哪些提醒准确申报的举措?
⼀是提醒纳税⼈年度汇算开始前可登录⼿机个⼈所得税APP，查看⾃⼰纳税年度内的综合所得和纳税情况，核对银⾏卡、专项附加扣除涉及⼈员⾝份信息等基础资料，为年度汇算做好准备。
⼆是提醒因适⽤所得项⽬错误或者扣缴义务⼈未依法履⾏扣缴义务的纳税⼈，要在如实补充申报相关收⼊后，据实办理年度汇算。
三是提醒申请年度汇算退税的纳税⼈，如存在应当办理2020年及以前年度汇算补税但未办理，或者经税务机关通知2020年及以前年度汇算申报存在疑点但未更正或说明情况的，需在办理2020年及以前年度汇算申报补税、更正申报或者说明有关情况后依法申请退税。通过关联纳税⼈不同纳税年度汇算补税和退税的情况，提醒纳税⼈依法诚信申报办税、依法履⾏公民义务，可以更好地保障纳税⼈合法权益，维护纳税⼈的涉税信⽤记录。
四是提醒同时取得综合所得和经营所得的纳税⼈，可在综合所得或经营所得中申报减除费⽤6万元、专
项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。对已经在经营所得年度汇算填报减除费⽤、三险⼀⾦、专项附加扣除等扣除的纳税⼈，在提供综合所得年度汇算预填服务时，将减除费⽤等数据设置为0，同时提醒纳税⼈也可更正经营所得申报后在综合所得年度汇算中扣除6万元/年的减除费⽤。
11.对于不遵从的纳税⼈，今年会有哪些管理性措施?
2021年度汇算是综合与分类相结合个⼈所得税制改⾰之后的第三次，从前两次的办理情况看，绝⼤多数纳税⼈能够依法如实办理，有相当数量的纳税⼈通过办理年度汇算申请退税享受了个税改⾰红利，也有很多纳税⼈补充了税务部门未掌握的收⼊，办理年度汇算申报缴税。同时，我们也发现有少量纳税⼈，经过税务机关多次提⽰提醒后仍然没有如实申报。对于年度汇算需补税的纳税⼈，如在年度汇算期结束后未申报并补缴税款，税务部门将依法加收滞纳⾦，并在其《个⼈所得税纳税记录》中予以标注。对于涉税⾦额较⼤的，税务部门将进⾏提⽰提醒，对提醒后未改正或者改正不到位的进⾏督促整改，对仍不改正或者改正不到位的进⾏约谈警⽰，约谈警⽰后仍不配合整改的依法⽴案稽查，对⽴案案件选择部分情节严重、影响恶劣的进⾏公开曝光。
12.⼿机个⼈所得税APP已成为纳税⼈办理年度汇算的主要渠道，今年有哪些优化功能?
⼀是优化申报表项⽬预填服务。对于选择适⽤空⽩申报表申报综合所得的纳税⼈，我们在空⽩表的填
报界⾯上，提供了纳税⼈可再次使⽤申报表项⽬预填服务的功能，更好满⾜纳税⼈需要。
⼆是优化社保费填写⽅式。对灵活就业⾃⾏缴纳社保的纳税⼈，结合部分地区按⽉、季、年不同缴费情形，新增按季度或者年度填报的选项，让纳税⼈新增社保时更加⽅便。
三是优化增加提⽰提醒。⼀⽅⾯，增加更多的服务提⽰提醒，帮助纳税⼈便利地办理年度汇算；另⼀⽅⾯，对填报减少收⼊或增加扣除、免税收⼊、减免税额的纳税⼈进⾏风险提⽰，提醒纳税依法如实申报，降低纳税⼈误填错填⼏率。
13.税务部门为⽼年⼈提供了哪些办理年度汇算的服务?
对需要办理年度汇算的⽼年纳税⼈，税务部门除提供上述⼿机个⼈所得税APP办理、申报表项⽬预填、提⽰提醒等各项服务外，还将在符合疫情防控要求的条件下，提供税费咨询、业务指引、全程协助办理等“⼀站式”综合服务，并建⽴“绿⾊通道”，缩短⽼年⼈的等候和办理时间。
2021年度个⼈所得税综合所得年度汇算常见问题—汇算申报
发布时间：2022-02-23 国家税务总局12366
(⼀)申报地点
1.我应该向哪个税务机关办理2021年度汇算申报?
答：按照⽅便就近原则，如您选择⾃⾏办理年度汇算申报或者委托第三⽅(涉税专业服务机构或其他单位及个⼈)办理申报的，应当向您任职受雇单位(含按累计预扣法为您预扣预缴劳务报酬个⼈所得税的单位)主管税务机关进⾏申报；如您有两处及以上任职受雇单位的，可选择其中⼀处进⾏申报。如您没有任职受雇单位，则向您户籍所在地、经常居住地或者主要收⼊来源地主管税务机关申报。⽆论您是选择⽹络申报还是⾄税务机关办税服务厅进⾏申报，受理您年度汇算申报的主管税务机关均按上述规则确定。
如您选择由单位代办综合所得年度汇算的，您直接将相关资料提交单位即可，由单位在年度汇算期内向其主管税务机关办理申报。
为⽅便纳税服务和征收管理，年度汇算期结束后，税务部门将为尚未办理申报的纳税⼈确定主管税务机关。
2.什么是主要收⼊来源地?
主要收⼊来源地，是指⼀个纳税年度内向纳税⼈累计发放劳务报酬、稿酬及特许权使⽤费⾦额最⼤的扣缴义务⼈所在地。
举个例⼦，纳税⼈张先⽣户籍所在地为济南市槐荫区，经常居住地为天津市和平区，没有任职受雇单位。2021年从北京市海淀区某单位、上海市浦东新区某单位分别取得劳务报酬10万元和5万元，全年没有其他综合所得，那么其主要收⼊来源地主管税务机关是北京市海淀区税务局。张先⽣可以在济南市槐荫区税务局、天津市和平区税务局或者北京市海淀区税务局之间，选择⼀处申报办理年度汇算。
3.什么是我年度汇算的主管税务机关?
答：是指负责受理和处理您年度汇算相关业务的税务机关。主管税务机关主要负责接收您提交的年度汇算申报、受理并处理您的退税申请、接收补缴税款、后续管理等年度汇算事宜。
需要注意的是，主管税务机关所在地点不等同于您办理年度汇算时⾝处的“物理地点”。⼀般情况下，通过⽹络远程办理年度汇算的，信息系统会根据您的任职受雇单位、户籍所在地、经常居住地或主要收⼊来源地等信息⾃动推送符合条件的税务机关，您可从符合条件的税务机关中⾃⾏选择确定年度汇算主管税务机关。通过其他⽅式办理的，则需要您按照规定的申报地点，向相应税务机关办理年度汇算。
为⽅便纳税服务和征收管理，年度汇算期结束后，税务部门将为尚未办理申报的纳税⼈确定主管税务机关。
4.我办理了年度汇算申报后，还可以变更年度汇算地吗?
答：您2021年度汇算申报表提交后，⼀般情况下不可以变更年度汇算地。
5.什么是经常居住地?
答：如果您在中国境内申领了居住证的，那么居住证登载的居住地住址为经常居住地；如果没有申领居住证，那您当前的实际居住地为经常居住地。
(⼆)申报时间
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6.我需要在什么时间办理年度汇算?
答：2021年度汇算期为2022年3⽉1⽇⾄6⽉30⽇，为期4个⽉。为做好疫情防控，避免扎堆拥堵，提升您的办税体验，税务机关对为期4个⽉的申报期进⾏了统筹安排，制定了分类分批错峰办税⽅案，建议您尽量在当地税务机关及单位通知的时间段内办理。
在中国境内⽆住所的纳税⼈在2022年3⽉1⽇前离境的，可以在离境前办理年度汇算。
金瓶梅概述7.我年综合所得收⼊额不⾜6万，听说可以简易申报申请退税，我需要在什么时间办理年度汇算?
答：您可在2022年3⽉1⽇⾄6⽉30⽇，通过简易申报⽅式办理2021年度综合所得的年度汇算。
8.如果我有特殊情况，不能在规定时间内完成申报应该怎么办?
答：如您因不可抗⼒(如⽔灾、地震等⽆法预见或避免的⾃然灾害等情形)，⽆法按时办理年度汇算申报，您可以在6⽉30⽇前向主管税务机关申请延期申报。同时，当不可抗⼒情形消除后，您需⽴即向税务机关报告，并办理申报。
(三)申报⽅式中国套盒
9.我可以通过哪些⽅式办理年度汇算?
答：办理年度汇算主要有三种⽅式：⾃⼰办、单位办、请⼈办。
三是请⼈办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个⼈办理。选择这种⽅式，您需要与受托⼈签订授权书。
10.我可以通过哪些渠道⾃⾏办理年度汇算?
11.符合什么条件可以⽤简易⽅式申报?
答：年度综合所得收⼊额不超过6万且⽆所得，但年度中间被预扣预缴过个⼈所得税的，可以使⽤简易⽅式申报。
12.简易⽅式申报的都报什么项⽬?
答：对2021年度综合所得年收⼊额不⾜6万元，但年度中间被预扣预缴过个⼈所得税的纳税⼈，税务机关将推送服务提⽰、预填简易申报表，纳税⼈只需确认已预缴税额、填写本⼈银⾏账户信息，即可通过⽹络实现快捷申请退税。建议这部分纳税⼈在3⽉1⽇⾄6⽉30⽇期间，通过简易⽅式办理退税。
13.我的综合所得收⼊额怎么计算?
答：⼯资薪⾦所得收⼊额=全部⼯资薪⾦税前收⼊
劳务报酬所得收⼊额=全部劳务报酬税前收⼊×(1-20%);csg
稿酬所得收⼊额=全部稿酬税前收⼊×(1-20%)×70%;
特许权使⽤费所得收⼊额=全部特许权使⽤费税前收⼊×(1-20%)。
14.我收⼊额低于6万元，但有所得，能不能使⽤简易⽅式申报?
答：不能。取得所得的个⼈，需要使⽤《个⼈所得税年度⾃⾏纳税申报表(B表)》和《所得个⼈所得税抵免明细表》办理申报。
15.我收⼊额低于6万元，能不能进⾏标准申报?
答：可以。
16.我取得了所得，是否可以通过⽹络⽅式办理申报?
17.税务机关能为我的申报提供哪些帮助?
同时，为了更好帮助纳税⼈办税，税务机关将⼀如既往地做好纳税服务⼯作，持续推出办税指引，通俗解释有关政策⼝径、专业术语和操作流程，制作内容丰富、形式⽣动的宣传产品，并通过⼴播、电视、报刊、⽹络、公益⼴告等渠道，不断加⼤年度汇算的政策解读和操作辅导⼒度。纳税⼈可关注税务总局、各地税务局官⽅⽹站和获取最新的办税信息。同时，我们还将利⽤⽹上税务局、12366纳税等渠道，为纳税⼈及时答疑解惑，积极回应关切。
对于因年长、⾏动不便等独⽴完成年度汇算存在特殊困难的，纳税⼈提出申请，税务机关可提供个性化年度汇算服务。
18.扣缴单位代办申报的，我是不是要跟单位确认?何时确认?
答：是的。您需在2022年4⽉30⽇前通过书⾯或电⼦⽅式与单位进⾏确认。您需要告知单位您有代办
需求、补充完整除本单位以外的综合所得收⼊、扣除和享受优惠等信息；如果需要退税的还需告知单位您的退税银⾏卡信息，需要补税的还需与单位确定补税⽅式等。
19.扣缴单位代办年度汇算申报并申请退税，能否将税款退到单位账户?
答：不能。为了保证纳税⼈的资⾦安全，按照国库管理的有关规定需退⾄纳税⼈本⼈账户。
20.我选择扣缴单位代办年度汇算申报的，⼤病医疗专项附加扣除怎么办?
答：您选择由扣缴单位代办年度汇算，同时有符合条件的⼤病医疗⽀出，可在⼿机上填报⼤病医疗⽀出相关信息并指定扣缴单位办理。
21.扣缴单位为本单位职⼯代办年度汇算申报的，能否补税和退税互抵后办理退补税?
答：不能。但对年度汇算补税的，可以统⼀由扣缴单位代为缴税；年度汇算退税的，则需填报纳税⼈本⼈的银⾏卡账户，税款将退⾄个⼈账户。
22.我在单位以外有收⼊，如果我选择由单位代办年度汇算的，需要把本单位外的与年度汇算相关的收⼊、费⽤、扣除信息报给单位吗?
答：是的。
23.通过⽹络进⾏申报有什么好处?
答：(1)⽅便快捷办理年度汇算，税务机关按⼀定规则提供了相关申报数据的预填服务；申报过程中也会有相应的提⽰提醒。
(2)根据申报情况⾃动计算应退(补)税款，帮助您准确完成申报。
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