[摘要]纳税人权益维护问题日渐引起社会各界的重视,纳税人权益维护应该不只是依靠外界的努力,纳税人的自我保护也是不可缺少的一环,因此不能产生片面的认识。 [关键词]纳税人权益;权益维护;自我保护
我国传统的财税法理论,多是从国家本位的立场阐述税收问题,对纳税人的权益维护(当然,此处的权益只是指与税法相关的)重视不够,近年来社会各界开始关注纳税人权益的保护问题(朱湘萍、胡海,2009年)。不过,保安服务条例与发达国家相比,日本历史教科书问题目前我国对纳税人权益的维护做得还远远不够(程海涛,2008年)。纳税人既有纳税义务,也有权利要求保护自己的利益。当然,维护不只是需要社会对其关注和共同努力,纳税人的自我保护也是很重要的一环。如何增强对纳税人合法权益的维护,下面提供几点参考意见:
第一,应该加强法制建设,增强法律保护。崔文秀(2009年)、柳晶晶(2007年)、宋彬(2009年)、朱湘萍、胡海(2009年)等认为我国的立法、执法在纳税人权益保护方面存在缺失:相关保护措施的立法层级低、不完善。比如在中华人民共和国的宪法中,只是规定了公民的纳税义务应变速率,却
没有纳税人权益保护的相关规定,从而使得其他的保护性措施,不仅显得立法层次低,同时有失权威性。从长远来看,法制建设是增强对纳税人权益保护的基本保证。因此现有法律体系中应增加和细化保护纳税人权利的规定泰拉星球(程海涛,2008年),尤其是应该将纳税人权益保护写进宪章中。通过完善税收立法在法律上给予保障、完善纳税人权益保障程序切实维护纳税人利益、规范税收立法权限提高税法立法质量,依靠法制维护纳税人利益是长期的任务,因为法制的稳定性强,对纳税人权益维护的短期效应不明显、对其现实利益关注不够。
第二,涉税事务中采取的保护措施。由于纳税人经济活动的复杂性、突发性,法律和制度中不可能涵盖需要保护纳税人的所有方面,因此可以采取一些切实可行的举措以保护纳税人的权益。比如(1)健全纳税服务体系。为了使纳税人能依法纳税,税收征管机关应在加强税收征管的同时,强化纳税服务体系建设,芙秀增强纳税服务意识,积极主动的为纳税人提供政策咨询、引导和规范纳税人行为,以指导和帮助纳税人依法纳税。(2)发挥税收中介机构在纳税人权益维护中的作用,为纳税人提供公正、周到的税务服务。在澳大利亚目前已有3万多家税务代理机构,全国有80%的纳税人通过税务中介代理申报纳税,而在我国国内至2008年底所设立的税务师事务所不足4000家,由其代理纳税申报的纳税人所占比例不足5%,从此来看我国在发挥税务中介的作用方面,还有很大的提升空间,同时也更有发展的必要,因为税务中介的参与,
既可为纳税人提供有偿专业服务,又可以降低征税成本。变动费用
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