引以为鉴，12个虚开案例透视虚开发票常见情形！引以为鉴，12个虚开案例透视虚开发票常见情形！ 本⽂案例全部整理⾃公开新闻通告，旨在总结案例，明辨是⾮，警钟长鸣，引以为鉴！（其中1-6重发）
1、“空中超市”：28000家公司虚开达4800余亿元 12⽉，绍兴警⽅破获‘9.16’特⼤虚开、骗税案：案件涉及全国31个省、市、⾃治区。⼀伙以⼴东饶平籍为主的犯罪团伙，通过⽹络招聘等途径，招募⼀些闲散⼈员，指定到某⼀城市集中，由这些闲散⼈出⾯到当地的便民服务中⼼实名认证注册成⽴公司，进⾏税务登记并申领发票。这些犯罪团伙获得公司营业执照、公章、⾦税盘和空⽩发票后，到上海、⼴州、重庆等⼤城市的窝点，专门。这些公司从⼀开始就打了不纳税的主意，⼀旦被税务部门查获，就关门逃之夭夭。换个地⽅，重新招募⼀批⼈员，再注册新的空壳公
司。通过成⽴28000家公司虚开涉案⾦额⾼达4800余亿元。对甲基苯甲酸
为了快速转，买的各级嫌疑⼈通过⽹络进⾏及时的信息互通。在⽹络平台中有提供发票的开票团伙、提供中介服务的“票贩⼦”。平台内每⽇发布开票信息，票贩⼦将信息介绍给受票公司，同时将购票需求反馈给开票团伙，形成了⼀个虚开发票的“空中超市”。犯罪嫌疑⼈通常从每张普通发票中抽
取400—600不等的费⽤，增值税专⽤发票抽取6%—8%的费⽤。 除了⼀些因缺乏进项发票的实体企业外，有很⼤⼀部分是专门⽤于骗取出⼝退税的贸易公司。这些公司的实际控制⼈利⽤控制的贸易公司虚开发票给⾃⼰控制的进出⼝公司，⼜通过换取外汇转账到进出⼝公司，造成出⼝贸易的假象，最终达到骗取出⼝退税的⽬的。 2、黄⾦珠宝票被动了歪脑筋
12⽉，南京市公安局栖霞分局将杨某等30多名犯罪嫌疑⼈陆续抓获，涉案企业达500多家，挽回税款损失2000多万元，已查实的虚开发票⾦额累计超过20亿元
相关犯罪嫌疑⼈设⽴⼤量“空壳公司”，从⼀些黄⾦珠宝类公司以极低的费率购买消费者不需要的正规发票，再以虚设的“加⼯⼚”⽣产销售电解铜的名义，从正规渠道进⾏抵扣并申购新发票。之后，将申购的发票以2%⾄3%的费率，通过中间⼈卖给“虚开公司”。“虚开公司”再以7%⾄8%的费率卖给中间⼈，⽽那些买票抵扣的公司则以10%左右的费率从中间⼈处购⽤以逃税。
杨某在福建做钢材贸易时，发现不少客户有虚开发票的需求，于是与他⼈合伙，以经营废钢的名义注册了⼀家“公司”。这家“公司”并不对外营业，⽽是专门从事“开票”业务。之后，业务不断拓展，杨某等⼈⼜将“公司”开到国内多个省份。为掩⼈⽿⽬，还建⽴了⼀整条“开票”产业链。
3、建筑公司给房地产项⽬虚开以偷逃⼟增税
江苏A建设公司许某等7家公司经营建筑⼯程承揽业务。2011年⾄2015年，陈某在开发房地产项⽬过程中，为虚增建筑成本，偷逃⼟地增值税、企业所得税，以⽀付6%-11%开票费的⽅式，要求A公司许某等7家建筑⼯程承揽企业为其虚开建筑业统⼀发票、增值税普通发票，⾦额共计3亿余元。2018年4⽉，许某等7⼈向江苏苏州警⽅⾃⾸，主动上缴违法所得、缴纳。2018年5⽉，警⽅以涉嫌虚开发票罪分别向昆⼭市⼈民检察院移送审查起诉。
4、⾃开免税农产品收购发票赚开票费
以董某、蔡某、李某、魏某为⾸的团伙，在⼀年多时间⾥，通过设⽴7家空壳涉农企业，对外开具增值税普通发防灾技术高等专科学校
票5787份，票⾯⾦额⾼达5.58亿元，受票单位多达631户次，涉及全国9个省（市）、30余个地市；同时，为逃避税务机关的⽇常监管，让企业的经营看起来更为合理，拉拢⼀些不明真相的亲戚朋友⼊伙，利⽤他们的⾝份证明，⾃开农产品收购发票3951份，票⾯⾦额合计3.8亿元。该团伙合计虚开普通发票9.38亿元，取得不法收⼊200多万元。
有很多单位不能⾜额取得与苗⽊业务有关的发票，董某就安排⾃⼰的外甥李某在⽼家开办了⼏家农业
种植专业合作社等类型企业，从税务机关领取发票后，带到杭州对外虚开。按照开出票⾯⾦额的0.5%～1.5%收取开票费。
该单位在开票时间段内有⼤批量资⾦频繁出⼊，往往是受票⽅将货款汇到该社账户后，货款最快10分钟内，最
长24⼩时内即被转出到某个⼈账户。例如，资⾦流⽔信息显⽰：杭州某园林⼯程有限公司通过对公账户转给该社货款640.89万元，这些钱很快就被转⼊名为罗某某的个⼈账户。调查情况表明，该社涉嫌虚开发票的资⾦回流迹象清晰鲜明。
再调取其他6户涉案企业的资⾦往来信息，检查⼈员发现⼀个共同规律，即都是受票⽅将资⾦转⼊这些开票企业的账户后，很快就被转汇到个⼈账户；要么是全额转出，要么是扣除⼀定数额后再转出，差额通常为对应开出发票票⾯⾦额的0.5%～1.5%不等。
5、虚开免税技术服务费发票
S税务师事务所有限公司等43家企业通过接受虚开发票虚列成本的⽅式，偷逃税款2748.26万元。国家税务总局宁波市税务局依法对43家违法企业作出补缴各项税款2748.26万元、加收滞纳⾦1420.99万元、1632.25万元的处理决定。
⾃2013年以来，余某经由⽅某介绍的H科技咨询公司，通过签订虚假技术服务合同，接受名⽬为“技术服务费”的虚开普通发票40余份，涉税⾦额达969.47万元。这些发票S事务所全部列⽀成本，逃避缴纳税款242.37万元。
根据国家相关税收优惠政策，纳税⼈提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，在营改增之前免征营业税，在营改增之后相关业务则可享受免征增值税的税收优惠。
⽥某夫妇伙同陆某等⼈，通过伪造技术服务合同等⽅式，以H科技咨询公司为平台，对外开具增值税普通发
票1284份，名称均为“技术服务费”，涉及⾦额1.4亿多元，通过对受票企业账户和个⼈账户，以及⽥某等⼈账户信息⽐对分析，发现了下游企业、⼈员与⽥某个⼈账户存在⼤量资⾦回流。84家受票企业分别位于宁波、⾈⼭、台州、杭州、北京、重庆等地，其中宁波本地的受票企业共计43家。宁波以外的受票企业41家，其中浙江省内35家，省外6家，相关受票企业因此逃避缴纳税款3000余万元。
6、利⽤钢材发票赚虚开⼿续费
专案组发现被调查的⼏户涉案企业有着相同的购票⼈和股东，其进销货物的品名存在巨⼤差异，涉嫌虚开发票。通过调取主要涉案⼈员的46个银⾏账户流⽔和外围涉案⼈员的12个银⾏账户流⽔，建⽴现⾦流数据库，与进销发票流数据库建模⽐对，专案组发现其中存在资⾦循环使⽤和回流的问题。
屠某以其所控制5家公司的名义，通过⽀付3%～4%⼿续费的⽅式购买线材、螺纹钢等进项发票，再以收
取7%～10%⼿续费的⽅式向⼀些⼯业企业虚开钢板、圆钢等销项专⽤发票，从中⾮法获利。⾯对专案组摆出的⼤量翔实证据，屠某最终承认了其购买进项发票，对外虚开增值税专⽤发票的事实。
7、劳务派遣公司利⽤差额征税虚开
某公司2018年1⽉份到2019年7⽉份共计接受劳务派遣费发票652份，涉及⾦额2890万元，税局经过核实上游，发现省外的这家劳务派遣公司已经⾛逃失联。这家公司接受劳务派遣，接受的不是⼈，全是票！都是⽼板以不
昆虫组合到3%⼿续费买来的劳务派遣费发票，其实并未派遣过来⼀个⼈！农业项目投资评估
劳务派遣⾏业成为虚开发票的重点⾏业，发票流向了建筑企业，充当建筑公司的⼈⼯成本，⽆形中给建筑企业带来了⾮常⼤的隐患。
路桥农村合作银行
很多劳务派遣公司利⽤税务上允许的差额征税政策，虚构成本中的⼈员⼯资、⼈员社保及福利等，⽽且根本并没有实际⼈员、也未申报个税和缴纳社保，最后造成巨额增值税和所得税的流失。
《劳务派遣暂⾏规定》（⼈⼒资源和社会保障部令第 22 号）第四条规定：“⽤⼯单位应当严格控制劳务派遣⽤⼯数
量，使⽤的被派遣劳动者数量不得超过其⽤⼯总量的10%”。
例如，⼀般纳税⼈甲公司提供劳务派遣服务，选择简易计税⽅法差额征税，适⽤征收率5%。合同含税销售
额200 万元，可以扣除的⼈⼯成本为150万元。
A公司实际需要缴纳的增值税为：（200-150）/1.05*0.05= 2.38万
A公司在给客户开票时，不能全额开增值税专⽤发票，差额扣除的150万不得开具增值税专⽤发票。
A公司可以选择三种开票⽅式：
1、开⼀张200万元的普通发票，实际纳税申报按照扣除150万后的差额计算。
2、开⼀张150万元的普通发票和⼀张50万元的专⽤发票，税额2.38万元，税率5%（这也是A公司客户能抵扣的进项税额）
3、⽤增值税系统中的“差额征税开票”功能，录⼊含税销售额200万和扣除额150万，增值税系统计算税额和不含税⾦额，税率显⽰为***，并在备注栏⾃动打印“差额征税”字样。
8、⼈⼒资源公司冒⽤他⼈⾝份信息虚开
冯某的⼈⼒资源公司有开具劳务类增值税发票的资质。除了明⾯上的业务外，冯某也⼲着为他⼈代开劳务类增值税发票，从中赚取好处费的勾当。另⼀名嫌疑⼈张某作为中间⼈，经常会介绍“客户”给冯某，并收取相应的介绍费。
2018年8⽉11⽇，经由张某介绍，冯某受装潢⽼板彭某所托需要开具⼀张200多万的发票。因为⾦额数较⼤，按照规定需要提供⼤量的⾝份信息。根据警⽅调查，本案中，冯某共冒⽤了596名学⽣信息。
这些学⽣信息都是来⾃张某，因张某妻⼦曾在某学校从事教务⼯作，在电脑⾥存有⼤量的学⽣信息资料，其中包含了学⽣的姓名，家庭住址，⾝份证号码等信息。为图私利，张某竟将其中596名学⽣的姓名和⾝份证号码直接复制转发给了冯某，伪造他们“⼊职”劳务公司的假象，直接去申报了发票。
⽬前，张某、冯某、彭某三⼈因涉嫌虚开发票罪被闵⾏公安分局刑事拘留。
9、“收购公司、出售公司”⾮法出售和虚开发票
2018年9⽉5⽇凌晨4时许，上海公安机关成功摧毁了⼀起对⾮法出售和虚开发票犯罪的案件。经初步统计，该案虚开发票⾦额10亿余元，预计骗购的空⽩发票21万余份，可开票⾦额126亿余元，可造成国家税款损失18亿余元。
犯罪嫌疑⼈杨某原先在外地从事代理记账、代办公司⽣意，在经营过程中逐步接触到⼀些职业虚开发票的犯罪分⼦，在巨⼤利益的驱使下，杨某决定铤⽽⾛险，来到上海以“收购公司、出售公司”为名开展⾮法的犯罪活动。
开始由业务员通过电话营销⽅式吸引客户出售⾃⼰经营不善的公司，抓住客户急于想脱⼿公司的⼼态，经反复压价后⼀般以3000-5000元的价格达成收购价。由公司“外勤”员⼯联系劳务中介公司提供“法⼈”和“股东”，完成⼯商变更，犯罪团伙藉此获取了对收购公司的实际控制权。
之后，将劳务中介公司提供的⽆关⼈员添加为被收购公司的“办税员”，向税务机关骗领发票并交杨某或亲属保
管，杨某再根据骗领发票的种类（增值税专⽤发票、普通发票）、版本（千元版、万元版、百万元版）与份数等因素，以数万元到数⼗万元（是收购公司价格的数⼗倍）将发票及配套资料出售给职业虚开发票犯罪团伙。据不完全统计，仅半年多时间，杨某团伙⾮法获利数千万元。⽬前，上述犯罪嫌疑⼈已被公安机关依法采取刑事强制措施。
10、虚开专票+、侵吞回流资⾦
2019年1⽉，上海市公安局宝⼭分局会同宝⼭税务部门雷霆出击，严打涉税虚开犯罪，连续捣毁2个虚开发票团伙，抓获犯罪团伙成员17⼈，现场缴获⼤量空⽩发票、单位公章、发票领购簿等作案⼯具，并循线查明虚开单
位250余家，涉案总⾦额⾼达36亿余元。
⾃2017年以来，该团伙主要成员黄某、林某雇佣他⼈操纵多家公司，通过互联⽹发布信息，对外⼤肆虚开增值税专⽤发票，同时以侵吞部分回流资⾦的形式进⾏，此案共涉及⾦额800余万元，涉案⾦额达16.7亿余元，涉案虚开单位155户。
2018年12⽉，经侦⽀队民警在⼯作中发现有2家公司开票数量巨⼤，情况异常，经宝⼭税务局反馈确认，2家公司均有虚开发票嫌疑，且开票数额巨⼤。专案组发现2家公司的购票员徐某、李某购买公司发票达100余家，且这些公司的开票信息为同⼀地址，总开票⾦额⾼达20余亿元。
11、利⽤⼩微企业优惠政策虚开
2016年8⽉，许某和朋友章某、张某、曹某等⼈⼀同注册成⽴苍南县亚得新贸易有限公司。利⽤国家对⼩微企业的税收优惠政策及⼯商、税务⽅⾯的漏洞等，以空壳公司名义申领增值税普通发票，在没
有实际经营业务的情况下⼤肆对外虚开发票，以收取开票⼿续费的形式牟利。
短短4个⽉时间，许某的公司就开出了7600多万元发票，获利100多万元，平均⼀个⽉能赚三四⼗万元。法⽹恢恢，今年9⽉份，苍南警⽅还是获得了消息。在掌握⼤量证据的情况下，警⽅⽴即组织对许某开展抓捕。10⽉中旬，许某等⼈落⽹。
经查，许某等⼈从2016年8⽉⾄12⽉，在未发⽣真实交易的情况下，向下游企业虚开339份增值税专⽤发票，让上游企业为其虚开取得增值税专⽤发票327份，从中牟利。经统计，合计税额1600万余元，价税合计7600余万元。
12、虚开打车发票报销、百度辞退55位员⼯
在百度公司，晚上9点以后就算加班。加班后，员⼯可以选择⾃⼰打车报销，也可以⽤公司内部的软件使⽤⾸汽约车，通过百度直接付款，不⽤个⼈报销。
百度的王某、徐某等55名员⼯，住在回龙观、天通苑等地，加班后从公司回家，根本打不到车，所以出租车司机拉了个拼车，到回龙观每⼈⽀付50元，司机给每⼈的发票⾦额⼀般是⼤于50元的。通过接受了不法出租车司机的服务，获得票⾯⾦额⾼于实际打车⾦额的发票，他们拿着这些发票回公司报销，赚取了中间的差价。他们明知⾃⼰的⾏为是虚假报销，但仍然多次这样做。
诸病源侯论
“有⼈举报到职业道德委员会，公司肯定得查了。”这次被辞退的55位员⼯，就是栽在了打车报销上。
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