本案特点：本案对旅行社检查方式作了踊跃探讨，分析了旅行社的经营环节及特点，确信了从分公司向总公司进行调查取证的策略和方式，确信以单团核算表为冲破口，结合调取电子证据技术方式，运用政策攻心，查清了违法事实，为行业检查提供了参考。 一、案件背景情形
（一）案件来源
某旅行社（以下简称“某旅行社”）是某省旅行行业中的龙头企业，在 2006年税收专项检查工作中，省地方税务局稽察局(以下简称稽察局)将其列为重点检查对象。2006年6月1日至7月10日，稽察局对其2004年、2005年缴纳地址各税的情形进行了检查。
（二）纳税人大体情形
某旅行社于2001年4月在工商行政治理局记录注册，注册资本590万元。2001年5月办理了地址税务记录。该旅行社要紧从事入境旅行业务、国内旅行业务及出境旅行业务设备维修管理系统，是全国连锁
国际旅行社，在某省旅行行业中名列前茅。该旅行社下设7个分公司和2个中心，实行统一财务报告制，分支机构实行二级核算。公司的企业所得税自成立时起一直由国税机关征收。
2004年，该旅行社甲基丙烯酸丁酯账面反映主营业务收入40102万元，主营业务本钱39347万元。2005年，该旅行社账面反映主营业务收入54943万元，主营业务本钱53970万元。
二、检查进程与检查方式
（一）检查预案
稽察局领导对某旅行社的检查工作十分重视，从省稽察人材库中选择对旅行社业务比较熟悉的检查人员组成检查组，并指派专人负责和谐联系，以及时了解检查工作的进展情形。下发《税务检查通知书》前，检查组针对旅行社行业所具有的现金交易量大，发票治理混乱，涉及客户面广，回扣交易暗箱操作等特点进行了讨论研究，同时针对目前旅行行业普遍存在的挂靠及承包经营模式进行了深切分析，从某旅行社下设七个分公司和二个中心的情形来看，各分支机构名为二级核算，但总公司财务核算的真实性有待在检查中落实，而
该旅行社持续两年的营业额均在四五亿元左右，调查取证的必然有专门大难度。据此，检查组确信了以检查各分支机构为主，摸查疑点选取重点分公司作为冲破口，专门注重证据搜集，最终核实收入及可扣除本钱的检查预案。
（二）检查的具体方式
1.初查发觉疑点
检查之始，检查人员认真研究该旅行社的各类财务治理制度，大体把握了该旅行社的核算流程及业务关系，对其数量众多的帐本、凭证、报表及相关资料，采纳重点检查与普遍抽查相结合的方式，重点检查整个公司的财务报告和整套帐本，普遍抽查其下属分公司的凭证，并对其中一家核算较为混乱的分公司财务人员进行了询问。通过初查发觉，该旅行社的财务结算中心仅负责汇总各分公司的财务报表，各公司核算确认的收入和本钱却存在极速互联本钱与费用的归集不明晰、记账凭证与原始凭证不一致等问题。同时，检查组发觉，该旅行社每一年均以文件形式，月台 艾雯向各分公司下达利润指标，而各分公司实际完成的利润大体印顺与年初下达的指标吻合。
2.分析疑点
针对显现的各类疑点和下达指标与实际完成数“离奇”吻合的现象，检查组及时向稽察局领导作了汇报。通过讨论分析，以为该旅行社表面上看是统一财务下设二级核算，事实上公司总部与各分公司的关系却是“承包关系”，即公司财务结算中心事实上对各分公司的核算进程没有加以操纵或是说难以加以操纵，尽管依照该公司的《业务单位财务治理暂行规定》，各分公司的财务人员由财务结算中心直接委派成立财务部，并直接对财务中心负责，可是基于旅行行业的特殊性，事实上各个分公司是一个独立经济实体，在核算中围绕总公司下达的利润指标，极可能存在虚增本钱、少列收入，隐瞒实际利润，少缴税款问题。这种模式在旅行行业中事实上是很普遍的，旅行行业竞争猛烈，假设干个经营实体联合在一路有利于在竞争中做大做强，总公司在经营中通过联合各个分公司整合了旅行资源，抢占了市场，打出了品牌，而分公司在完成利润指标后通过调整利润获取得自己的利益，同时分公司中的各个部门事实上也是假设干小的承包人，这些部门也有自己的利益，再说小一点导游也是一个承包人，交纳必然的团费才能够带团。
3．寻觅冲破口
在无法确认该公司财务核算真实性的情形下，为到冲破口，检查组多次与公司财务人员
、领导进行了面对面地交谈，宣讲国家的税收政策，但生效不大，检查工作难以冲破。鉴于这种情形，稽察局及时组织检查人员就如何取得冲破进行了认真的研究，最终确信，要确认旅行社的真实经营情形，获取其“单团核算”资料相当重要。但检查组在调取账簿资料时，多次要求该旅行社提供单团核算资料，但该旅行社以各类理由为借口拒绝提供。而该公司内部的《业务单位财务治理暂行规定》中明确规定“各分公司应依照《统一会计核算的规定》及时、准确地核算出各单位的收入、本钱、费用等经营情形，并核算到单团”。
单团核算资料即单团核算表，它是以旅行社承接的每一个团队为单独的核算项目，明细核算旅行团的收入并对每一项本钱费用单独列示的最原始核算资料，单团核算表由带团负责人或导游依如实际带团发生的开支制作，部门负责人审核签字，既是本钱费用开支报销的明细单据，也是旅行企业内部本钱费用操纵的重要单据。数字阵列雷达基于单团核算表的上述特性，使得它在核实旅行社真实的收入、本钱、费用方面显得相当重要。
4．周密部署，果断出击
明确目标后，稽察局决定依照《中华人民共和国税收征收治理法》（以下简称《征管法》）的有关规定到该公司办公楼进行调查取证，取证工作由稽察局副局长带队。由于在
前期的初查中，检查人员观看到财务人员对“单团核算表”比较灵敏，由此判定该公司事实上已经有所警觉。研究取证方案的当天是礼拜五，时刻较为紧迫，那时有两种选择，要么是当天当即行动，要么是在周末预备部署得更充分后礼拜一到该公司取证。通过度析，在该公司有所警觉的情形下若是不采取果断方法，极可能致使相关资料被转移或销毁，而该公司在同意检查期间一直忙于应付检查，应该尚未时刻对相关资料进行处置，若是要有所动作估量就会选择在本周末进行。因此决定当天下午进行取证，取证方式采取统一集中所有财务人员，宣讲政策告知法律后果，当场提取证据资料，当场作《询问（调查）笔录》的方式。可是检查组只有三个人，而企业财务人员有13人，为了有效避免该旅行社销毁隐匿资料，又临时增加了4名检查人员。
2006年6月16日下午，所有检查人员以互换初查情形的名义抵达某旅行社总部，并召集该公司所有二级核算单位财务负责人，当场向所有二级核算单位财务负责人下发书面通知书，指出：依照前期调查把握的证据 ，2004年、2005年度单团核算表现存于各业务单位，依照《征管法》第五十四条的规定，要求所有财务人员于17：00前将单团核算表提供给稽察局检查组，超期不提交的，将依照《征管法》第七十条及其《实施细那么》第九十六条的规定惩罚。在政策攻心的同时，检查人员对13名财务人员下发了《询问通知书》，
依次依照事前制定的询问提纲围绕“提供账簿资料的真实完整性及单团核算资料的保留情形”进行了询问。同时，其他检查人随员同财务人员到各分公司财务室调取单团核算资料，并对财务人员利用的电脑硬盘进行检索，利用恢复软件对电脑硬盘进行技术恢复，发觉部份已删除的“单团核算表”EXCEL文档，电子版单团核算表的发觉，使财务人员无法再抵赖。通过紧张的工作，检查组最终于晚20：00调取了部份原始的单团核算表。
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