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随着新医改的落地，药品耗材加成被相继取消，传统的“以药养医”模式发生了根本性转变，公立医院的运营也面临着全新的挑战。货币资金作为公立医院良性运转的基础，是开展各项业务活动的根本保障，其使用管理贯穿于医院运营的全过程。资金作为一种高流动性资产，也是医院资产管理的重点、难点。重视资金管理，提高资金使用效益，提升医院整体运营管理水平，对公立医院改革后的可持续发展，起到了至关重要的作用。一、公立医院资金管理的重要性
（一）做好资金管理是维护资产安全的前提保障
公立医院资金由现金、银行存款、零余额账户用款额度、其他货币资金组成，具有很强的流动性和较大的风险性，确保公立医院资金安全是保障各项业务活动正常开展的前提。如果公立医院资金疏于管理，就极易产生账外账、小金库、占用挪用、监守自盗等现象，造成国有资产流失，不仅影响公立医院的正常运转，更对公立医院的名誉和国家的利益造成严重损失。最近发展区理论
（二）做好资金管理能有效提高医院运营效率
资金作为医疗行业持续有序发展的血液，对改革大潮中的医疗机构起到至关重要的作用。公立医院作为我国医疗行业的主体，在新医改形势下普遍面临资金短缺的问题，资金短缺一定程度上限制了公立医院的健康发展，进而影响医疗卫生体制改革的推进。解决资金短缺的根本途径就是提高公立医院资金的使用效率。
新医改背景下，公立医院的盈利空间被进一步压缩，医院的可持续发展受到了一定程度的制约。为了应对这些困境，公立医院必须在提高医疗技术水平和服务质量的同时，加强运营管理，通过建立良好的资金管理体系，提高货币资金的使用效率，合理配置资源，优化管理流程，全面提升医院运营效率。
（三）做好资金管理有利于财务信息的真实完整
提高资金管理质量是促进财务信息真实完整的有力保障，
是公立医院财务管理的基本要求。加强医院资金管理，建立完善的资金管理内控体系，是医院各项业务活动顺利开展的有力保障。保障各项资产安全合理使用，进一步促进了医院财务信息真实完整，为医院领导层决策提供有效的数据支撑。
二、公立医院资金管理存在的问题
国际扫盲日（一）资金管理相关制度有待完善
资金管理在公立医院财务管理中占据重要地位，而做好资金管理最基础的工作就是建立健全资金管理相关的内控制度。内控制度是一切工作开展的范围和框架，有了框架结构，工作开展才有章可循、有法可依。发电运行技术
资金管理相关制度方面主要存在以下三点问题：第一，管理制度不完善。部分医院存在诸如不相容岗位未完全分离、退费监管不到位、收入上缴未规定具体时限等问题，为资金管理带来了安全隐患。第二，资金管理制度执行力低下。医院重收入轻支出的思想导致了资金支出环节的随意性，业务部门为了工作便利，随意简化流程，不严格按照制度规定履行资金支出手续，增加资金管理安全隐患的同时也降低了资金的使用效率。第三，资金管理相关制度的编制与修订未能与时俱进。资金管理相关制度
需要随着政策方针、信息技术的更新而不断优化，以此来保障资金管理中的安全性和资金使用中的便捷性。众所周知，目前大部分医院都推出了网银、、支付宝等支付手段，这些工作的推进在方便患者的同时，也提高了医院资金管理的安全隐患，如扣款不成功、多扣款、套现等问题也随之出现，这就需要医院及时更新相关管理制度，以满足资金管理变化需要。
（二）缺乏健全的往来账款管理体系
公立医院的往来账款主要包括应收账款、预付账款、应付账款和预收账款等，这些往来账款占用医院资金较多，但没有得到相应的重视，缺乏健全的管理体系，往往导致医院资金使用效
摘 要：资金管理是公立医院财务管理的重要环节，在财务管理中处于中心地位。资金管理不同于其他管理内容，渗透到医院业务活动的各个环节，贯穿于医院运营的全过程，其管理成效决定了医院整体运营的效果，在公立医院运营管理中占据重要地位。在新医改取消药品、耗材加成、降低大型检查费用、实行分级诊疗制度的大背景下，公立医院想要实现可持续发展，就要运用科学的方法有效地进行资金管理，开源节流，优化资源配置，提高公立医院的资金使用的效率和效果。基于此，本文首先从维护资产安全、提高医院运营效率、促进财务信息真实完整等几方面阐述了货币资金管理的重要性，从内控制度、往来账款管理体系、预算管理、专项补助资金管理几个方面分析了新医改背景下公立医院资金管理中存在的几点现实问题，有针对性地提出了完善资金管理相关制度、建立健全往来账 款管理体系、强化预算管理对资金管控的指导作用、强化专项补助资金管理等改进的建议，以期为公立医院实现资金管理的良性运转提供参考。关键词：公立医院；资金管理；新医改
新医改背景下公立医院资金管理问题研究
张 艳
（北京怀柔医院，北京 101400）
作者简介：张艳（1987— ），
女，汉族，北京人，中级会计师。主要研究方向：公立医院财务管理。
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率低下。
应收账款主要由应收在院病人医疗款、应收医疗款和其他应收款组成，这些应收账款大部分是医院提供医疗服务过程中垫付的，应由医疗保险机构拨付的患者医疗费用，小部分是患者应该自负的医疗费用和其他业务产生的应收未收款项。医院在应收账款的管理中，由于缺乏完善的应收账款管理制度，
往往造成应收账款发生时不能有效规避防范，催缴时不能高效沟通解决，处置时不能结合绩效给予适当考核。管理体系的缺失导致应收账款居高不下，占用大量的流动资金，使资金的时间价值大打折扣，大大降低了资金的使用效率。
应付账款主要由应付供应商款项、应付职工薪酬和其他应付款项组成。一方面，应付账款占用过多容易导致资金周转困难，是公立医院应付账款管理中较为突出的问题。在实际工作中，物资采购部门往往为了减少采购申请次数，一次性采购大量的卫生材料等库存物资或提前购置超量的固定资产，导致资金占用过多，也形成了大量的库存物资积压。另一方面，应付供应商款项根据公立医院规模不同，账期也不尽相同，过短的应付账款账期导致资金无法为医院提供更多的支持，降低资金周转速度，是往来账款管理中较为普遍的问题。
（三）资金的预算管控不足
全面预算管理是货币资金管控的主要依据，根据历史财务数据及目前的经济环境、科室发展情况等因素，编制科室一定时期内的具体收支预算，使货币资金得到更充分的利用。但是在实际工作中，预算常常无法做到对全局的统筹安排，精细化程度不高，缺乏对货币资金使用的合理规划。
在预算编制过程中，往往由于预算编制不细，导致应急储备过多或为了达到扩充资产规模的目的，而盲目编制过大的资本支出预算，使资金无法得到合理高效利用。
在预算执行过程中，常常出现预算与执行“两张皮”的现象，预算执行弹性过大，刚性较差，相关部门没有落实好过程监管责任，导致执行偏离预算编制，大大增加了资金使用的风险，降低了使用效率。
在预算考核过程中，公立医院往往存在有执行无考核或考核指标缺乏科学性、考核流于形式，起不到激励作用的问题。
（四）专项资金使用不规范
新医改取消药品及耗材加成后，物耗收入已经不能构成医院收入的主要来源，医院资金来源主要是医疗收入，财政基本补助收入、专项补助收入、其他收入等。而专项补助资金的管理也逐渐成为医院资金管理的重要环节，在专项补助资金管理中主要存在两方面的问题：第一，资金申报脱离实际工作。专项补助资金申报时，业务部门与财务部门缺乏沟通，出现批复使用过程不符合财务规定的情况，导致专项补助资金支付缓慢或难以支付，降低专项补助资金的使用效率。第二，资金未按计划使用。医院在申请专项补助资金时，虽然编制项目预算，但在实际执行过程中，往往由于未预见因素，导致不按项目预算安排支出，影响后续的专项资金审计及其他专项资金的申报工作。
三、新医改背景下加强公立医院资金管理的措施
（一）完善资金管理相关制度
资金管理相关制度不是一成不变的，需要随着内外部环境的变化做出相应调整。一方面，要制定对实际工作具有指导意义、完善的资金管理相关制度，尤其是资金管理的几个重要领域：收入制度，要规定收入及时送存银行，进行账务登记，定期与银行核对收入数据；支出制度，要规定审批权限，三重一大事项必须集体决策，不能由一人办理资金业务的全过程；票据印章制度，要规定不能由一人掌管所有的印章，票据购买、验收、审核需实现岗位分离；货币资金制度，要规定货币资金账面金额定期与银行对账单核对，定期不定期抽查货币资金及票据，发现问题及时反馈；退费制度，要规定不同退费类别需要不同部门签字确认，方便患者的同时要保障医院的资金安全等。另一方面，要对既定的制度进行更新完善，既要随着岗位的细化调整制度流程，又要针对新的业务制定详尽的管理制度及流程，在方便患者的同时，满足医院整体运营的需要。
（二）建立健全往来账款管理体系
公立医院应当建立完善的往来账款管理体系，定期对往来账款的明细情况进行追踪，编制账龄分析表加以分析，形成事前评估、事中监督、事后控制的规范化流程。
针对应收医疗保险机构款项，一方面，要加强医院财务部门、医保部门与医疗保险机构的沟通，定期对上报的应收款进行对账，发现问题及时沟通解决，确保资金及时收回。另一方面，要加强医保政策的宣传培训，定期对诊疗过程中发生的拒付款项进行分类整理、占比分析，将应对的建议一并反馈给
医务人员，以减少类似事件的发生；针对患者自付部分的医疗费用，要利用计算机系统，依据病情分类设置适当的预交金比例，督促患者及时缴纳预交金。一旦发生欠费，要有专门机构或人员负责催缴。对于确实无法收回的欠费，要定期进行原因分析、总结经验，及时更新欠费管理流程。属于财政救助的患者，要保留好上报费用所需的各项信息票据，及时上交财务部门申请财政专项经费支持。对于医疗纠纷导致的欠费情况，应适当与科室绩效挂钩，不断提高医疗服务水平和救治能力，尽可能减少此类欠费发生。
针对应付款项、预收款项和预付款项，一方面，应借助联合采购等手段加强医院谈判能力，在合理范围内延长账期，提高信用额度，进一步提高资金使用效率。另一方面，应对物资及固定资产的采购进行事前规划，必要时组织专家进行可行性论证，避免盲目采购导致大量的资金占用。经过论证后采购的固定资产，还要做好日常维修保养工作，保证固定资产安全使用的前提下，尽可能延长固定资产的使用寿命，最大限度地提高固定资产使用效益，做到物尽其用。对于库存物资，物资部门要掌握业务的周期性特点，以此制定最佳的采购周期及库存物资量，在保障医疗安全的前提下，尽量避免积压大量的物资，提高库存物资周转
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效率。
（三）强化预算管理对资金管控的指导作用
强化全面预算管理能有效提高货币资金的管理效果。医院建立科学的全面预算管理体系，提高管理层对预算管理乃至资金管理的重视程度，组织科室负责人和熟悉业务、工作经验丰富的业务骨干积极参加到预算编制工作中，从管理角度和业务角度共同编制科室预算，合理规划，开源节流，使预算在符合医院战略发展的同时更贴合科室实际情况，在执行过程中也更易于掌握。同时，要加强预算执行的过程管控，防止偏离预算的情况频繁发生，保证预算落到实处，避免货币资金紧缺或闲置的现象发生，提高货币资金的使用效率，增强医院运营的应变能力。
（四）强化专项补助资金管理
公立医院应根据医院发展和学科建设计划，对专项补助资金的申报工作做出提前规划。一方面，要加强业财融合，申报项目前做好充分的调研和沟通，确保项目预算符合医院总体规划的同时便于实际工作的开展。另一方面，在专项补助资金批复后，要加强监管力度，严格按照项目批复要求使用资金，出现未预见的情况时，及时与资金批复部门沟通，按规定调整项目预算。定期对项目执行情况进行分析报告，强化事中、事后管理，确保项目顺利开展，资金安全合规使用，提高专项资金的使用效率和效果。
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四、结语
资金管理是医院运营管理的重要基础，贯穿于医院运营管理的全过程之中。新医改的不断深入，关乎人民众的切身利益，关系到医疗卫生事业的持续健康发展。公立医院应适应不断变化的宏观环境，从完善内控制度、健全往来账款管理体系、强化预算管理、增强专项资金管控等方面入手，优化资金运营管理工作，保障资金安全高效运转，提高财务管理水平，防范资金管理风险，实现公立医院经济效益和社会效益的协调统一。丝锥夹头
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（上接第36页）下结合的混合式，都要让全体人员意识到预算非财务部门专属工作。最后，在执行的过程中保持刚柔并济的管控，按各责任中心权、责、利匹配的原则，将预算目标层层分解至各预算责任中心。通过企业信息系统展示、会议、报告等多种途径及形式，及时监督、分析预算执行情况，分析执行差异的原因，提出对策建议。过程中要特别关注当期和累进的预算执行数控制，预算总额和各单项（费用）的控制，预算内和超预算及预算外不同情况的审批控制。落实的过程中，各职能部门必然会在企业总体战略经营目标的指引下，在沟通了解中相互理解，在利益冲突中寻协同支持，真正地推动业财融合。
（四）增强培训，提升人员业财融合的处理能力
在整体人才结构不均衡的大环境中，中小企业相对更难引入高端人才。增强企业员工日常培训可以有效提升现有人员的整体综合素质。在企业内部创造良好的学习竞争氛围，强化三人行必有我师的学习理念，将自我学习提升及培训机制纳入企业文化建设中。企业从业务流程、主营产品功能特征、客户供应商沟通的技巧、基本财务制度、费用报销流程、基础财税知识等方面制作出一批适用于本企业内部职工的课件，先在各部门内部开展针对性的学习，再定期通过网络进行相关知识测评，测评结果纳入绩效考核之中。在基本知识培训的基础上，鼓励员工提出自己的发展目标，企业根据反馈到的需求
再进行组织培训。青春活力有激情是中小企业员工的优势，流动性强、持续性差是其劣势。企业要抓住优势，利用优势充分调动员工的积极主动性、客观能动性；用良好的业绩考评体系来留在人才，持续发挥其个体的潜力，尽可能让每个人都能在现有的平台上实现其自身的价值。
四、结语
在电子信息技术快速发展，大数据的时代背景下，在新的市场经济环境中，新的商业模式如雨后春笋般不断涌现。中小企业面临市场竞争压力的同时也能遇见更多的机会，这就对财务管理提出了更高的要求。企业财务人员要勇于打破自身的观念束缚，突破自我固有思维模式习惯，积极主动调整心态迎接挑战，加强自我学习，提升综合业务素质。在日常工作中要有意识主动地熟悉业务，渗透业务，切实推进业财融合，打造一套切合实际的现代财务管理体系，为中小企业的整体健康发展奠定良好的基础。
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