摘要：随着我国税收制度的不断改革和完善,企业已被推向了全面税收约束下的市场竞争环境。越来越多的企业正努力通过合法的途径寻求低税负、高效益的经营理财方案。在我国，纳税筹划尚属新生事物，随着我国市场经济体制的建立和完善，纳税筹划作为企业合理节约成本，提高竞争力的重要手段之一，必将在我国得到前所未有的发展。越来越多的企业将会认识到纳税筹划在筹资、投资、经营、股利分配等活动中的重要作用。头部跟踪
本文从就探讨中小企业开展纳税筹划的必要性，深度剖析中小企业在纳税筹划中出现的问题，最后针对出现的问题进行分析并提出对策和建议。 关键词：中小企业；纳税筹划；税收；常熟理工学院学报
一、中小企业开展纳税筹划的必要性：
纳税筹划是指在法律和规章允许的范围内，纳税人通过一系列预先的、有目的的、合法的策划和安排，制作一整套完整的纳税操作方案，以达到减轻自身税负的目的。企业集团依法纳税，增加利润、节省现金量，是企业集团获取收益最大化的重要内容之一。而税收作为企业
的一项支出，会降低企业的利润。企业若想降低这项支出就要进行合理的纳税筹划，这样企业才可以以正当的途径在不触犯法律的情况下少缴税甚至不纳税，才能最大限度地降低税负。企业在税务方面的管理贯穿在整个财务的核算程序之中，但企业的管理模式，大多数是所有者自己管理，企业的财务控制权只归所有者一人管理，必然会形成薄弱的财务控制体系。但是，假设企业有优秀的纳税筹划平台，那么纳税筹划就会发挥很大的作用，它会使财务核算体系得以完善的建立，使企业的财务制度也越来越全面。
二、中小企业纳税筹划存在的问题：
（一）、中小企业对纳税筹划认识不足
中小企业中的管理层，包括总经理、营销主管等等通常会认为税收是国家税务部门的工作，企业只是按照税收部门的规定按时且足额的纳税，每个企业的纳税政策的运用都是相同的，并没有任何筹划的空间，有些中小企业甚至偏激的定义税收筹划就是一种舞弊行为，这种行为似乎跟偷税、漏税性质相同，一定会受到相关法律的制裁。而在这种错误思想的误导下，纳税筹划的实际工作者会打着税收筹划的幌子，做出偷税漏税的违法行为，从而导致纳税人在操作税收筹划时出现错误，带来一系列不良的影响，对纳税筹划的理解
和看法不够深入制约了税收筹划工作在全国范围内的运行和推广。
（二）、中小企业财务管理不规范
中小企业由于规模小、资金少原因，并没有像大型的集团企业定期对财务人员进行培训，为财务人员提供良好的会计继续教育环境，尤其重视税收法律知识培训。在企业的财务管理过程中，财务人员会根据自己多年的核算经验，按行业制度要求进行账务处理，只注重事后核算，忽视了事前预算和事中控制。部分企业过分对待纳税筹划，着重减少税收却脱离有关政策，做出的纳税筹划也发挥不了作用。
（三）、中小企业纳税筹划缺乏人才
纳税筹划领域由于并非一个有着专门一套理论体系的专业，因此在理论知识和实践经验总结方面不够完备，相关领域的研究也不是十分完善，在对于人才培养以及筹划人员素质的要求方面不够严格。虽然现在社会上会计专业的毕业生与其他专业的人数相比略多一些，但是每年的毕业生可能有一半的人会由于不到与自己专业相关的专业进行转行，另外一半的人中可能只有很少的一部分会真正把自己学的知识运用到工作中。作为纳税筹划工作
者不仅需要具备过硬的会计核算等知识，同时还要充分掌握当前的税法政策动向，对于企业的运营十分清楚。但是从当前的情况来看，在我国很多的企业中，高素质的纳税筹划人才储备明显不足，很大一部分的企业财务工作者在开展纳税筹划的过程中通常会不小心就发生偷税漏税的问题。大部分的中小企业内部没有建立起完善的财务体系，或者是直接选择代理记账的方式，纳税筹划也就无从谈起。
（四）、中小企业纳税筹划基础薄弱
中小企业需要具备完整的财务管理制度，基础数据准确丰富，管理纳税筹划的工作者具有较丰富的纳税筹划工作经验，才能很好地完成纳税筹划这项高级别的财务管理工作。但是一些中小企业受现实条件的制约，组织架构简单，部门设置不全，管理不严谨，特别是财务管理方面存在漏洞，企业内部常常一人身兼数职，职务划分不明确，审批流程不规范，无法为企业的税收筹划提供有力的财务数据，导致中小企业税收筹划工作推进缓慢。
让朋友圈清清爽爽（五）和税务部门交流不足
很大一部分的中小企业对于税务部门的定位不是很清楚，在他们看来，税务部门属于管理
者，所以和税务部门之间没有进行深刻的沟通，无法及时掌握税收政策的变化动态，就不能合理的进行纳税筹划。
三、中小企业纳税筹划的发展对策
（一）、增强中小企业的纳税意识尾矿库
由于中小企业自身的缺点和纳税意识的薄弱，很少有企业会花费精力去实施纳税筹划，有的中小企业甚至直接忽略纳税这一重要环节，偷税漏税的现象仍然层出不穷。中小企业应对会计人员进行定期的继续教育培训，特别是当国家颁布或者更改某些税收法律政策的时候，让会计人员在实际工作中能够更高效准确的完成会计工作。企业做出适合中小企业特点的纳税方案，保证所采取的纳税筹划行为是以不触犯国家法律底线为基础，以国家的法律为中小企业的纳税筹划基准。总之，中小企业应该增强纳税意识并且履行纳税的义务，选择出既能够获得更多利润又不触犯税法相关法律的纳税筹划方案。
（二）、规范企业会计核算管理工作
税务机关对税收方面的检验，首先就是对相关的会计资料和记录的检查，中小企业每个月
的会计资料都很多，而工作人员在清算的时候难免会出现一些错误，这些无心的过失就会给企业的纳税筹划增加难度。而如果企业没有依法取得完整的财务资料以及相关的会计记录的话，纳税筹划就有肯能被认定为失败。在这层面上，中小企业的主要负责人要对企业会计核算承担起责任来。一个企业的经营效益取决于价格、市场以及产品质量等多方面因素，纳税筹划只是企业财务理众多步骤中的一个，企业并不能只希望通过纳税筹划就能带来更多的利润，中小企业应该投入精力去规范企业的会计核算管理工作。
（三）、注重纳税筹划人才的培养
中小企业应对企业内部的财务人员开展定期的培训教育，提升他们在税收筹划问题上的专业水平。在这里，关于人才储备需求可以借助两个渠道来完成，可以是针对内部的财务人员加强培训，也可以是引进具备较强专业水平的纳税筹划人才。进一步来说，首先，企业可选择聘请税务人员来企业，针对内部员工开展培训教育，同时针对财务部门人员开展针对性强的纳税筹划培训工作，使财务人员充分掌握最新的纳税筹划知识内容，并可以充分运用有关税法的规定于优惠制度，在企业内开展纳税筹划工作。其次，从外部招揽一些背景较高专业素养的纳税筹划人才。让这些专业人才在企业内开展税务筹划工作，有效规避
企业内各项税务筹划的风险问题，从根本上实现纳税成本的降低，最终达到提升企业经济效益水平的目的。
（四）、强化纳税筹划基础方面的工作，寻求外部相关机构帮助
首先，应该制订完善的管理制度和财务制度，强化财务核算的监管工作，业务分配要合理，业务划分要细致，企业的各项核算任务要准确、清晰，要能够反映企业生产经营的真实状况。其次，应该强化对财务人员的限制，同时又要给予一定的鼓励，从而增强相关人员的责任意识，在做到各项制度高效严格执行的情况下，为税收筹划人员和企业管理人员提供准确、可靠的财务数据。最后，由于税务中介机构集中了很多专业性很强的高级人才，他们不仅具有很强的专业性，在企业的纳税筹划方面也有丰富的经验。所以，必要时中小型企业可以与一些水平较高的税务事务所签订合作协议，让其对企业的经营事项进行全程跟踪，确保纳税筹划在企业的整个生产经营过程中得以贯穿，并对财务核算、财务管理提出专业性建议。
（五）、中小企业应及时与税务部门加强沟通联系马来酸酐
新税收政策的出台可能会造成企业对政策的解读和理解存在偏差，这种偏差会给企业和税收部门带来税收方面的争议。而税务部门是一个企业展开纳税筹划的关键部门，企业与税务部门必须要具备良好的交流与沟通，企业可以根据企业实际发展需求，不定期邀请税务部门人员来企业，开展相关培训课程，并且让税务部门能够在一定程度上参与进企业的纳税筹划工作当中来，给企业纳税筹划工作的开展提供好的建议。
结束语：
总之，中小企业只有在提高对纳税筹划重要性认识的基础上，正确理解纳税筹划的含义，走出纳税筹划误区，正视企业自身存在的纳税筹划问题，通过研究和实践，发挥企业各方面的积极性，不断提高纳税筹划水平，不断促进自身发展，从而才能使自己获得更大地经济利益，在激烈的市场竞争中不断发展壮大。
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