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关于应收票据。根据财务报告附注，商业承兑汇票的承兑人具有较高的信用，商业承兑汇票到期不获支付的可能性较低，故公司将已背书或贴现的银行承兑汇票予以终止确认。截至 2019 年 6 月 30 日，发行人已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的应收票据金额为 387.62 万元。请发行人进一步说明报告期各期应收票据的期初余额、收到、背书、贴现、到期承兑和期末余额，列示应收票据的明细表包括但不限于出票人、前手、承兑银行、被背书人、到期日、金额、背书日期、承兑日期和贴现日期等，发行人背书或贴现的应收票据符合终止确认条件是否符合《企业会计准则第 23 号——金融资产转移》等的相关规定，如不符合，请作会计差错调整并披露。 1. 《企业会计准则》规定及相关解析《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》(2017 年修订)第十七条规定，金融资产同时符合下列条件的，
应当分类为以摊余成本计量的金融资产：(一) 企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。(二) 该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金为基础的利息的支付。《企业会计准则第 23 号——金融资产转移》(2017 年修订)第七条规定，企业在发生金融资产转移时，应当评估其保留金融资产所有权上的风险和报酬的程度，企业转移了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，应当终止确认该金融资产，并将转移中产生或保留的权利和义务单独认为资产或负债。《企业会计准则第 23 号——金融资产转移》应用指南(2018 年修订)进一步指出，对于上述“几乎所有风险和报酬”，企业应当根据金融资产的具体特征作出判断，需考虑的风险类型通常包括利率风险、信用风险、外汇风险、逾期未付风险、提前偿付风险(或报酬)、权益价格风险等。此外，根据我国《票据法》规定，汇票到期被拒绝付款的，持票人可以对背书人及汇票的其他债务人行使追索权。2. 公司应收票据终止确认会计处理方式公司应收票据包含银行承兑汇票及商业承兑汇票，其中应收银行承兑汇票的承兑人包括大型商业银行、上市股份制商业银行、其他商业银行；应收商业承兑汇票的承兑人主要为具有较高信用的单位A及单位D等央企大型研究所以及上市公司北京华力创通科技股份有限公司等。(1) 调整前会计处理方式由于公司判断应收票据到期无法兑付的可能性极小，且报告内未出现到期无
gtss东菱克栓酶法兑付的情况，因此公司将全部已背书未到期票据进行了终止确认。(2) 调整后会计处理方式基于前述规定，公司管理层对已背书未到期商业承兑汇票所有权上几乎所有风险和报酬是否发生转移进行了进一步分析和判断，认为：尽管公司报告期内商业承兑汇票的前手方或出票人系单位 A、单位 D 等大型央企研究所及北京华力创通科技股份有限公司等上市企业，其信用等级不低，但终究有别于由信用等级较高的银行承兑的汇票；综上，从更为审慎的角度判断，对于信用等级较高的银行承兑的汇票可以认为相关资产所有权上几乎所有的风险和报酬已经转移，应当终止确认应收票据；信用等级较低的银行承兑的汇票或由企业承兑的商业承兑汇票应当继续确认应收票据。因此，上述已背书未到期的商业承兑汇票不应终止确认。报告期内，公司原将全部已背书或贴现未到的票据终止确认会计处理不够谨慎，因此公司依据《企业会计准则第 23 号——金融资产转移》对报告期内应收票据终止确认的相关会计处理进行了差错更正及追溯调整。3. 应收票据终止确认的会计差错更正(1) 会计差错更正的基本情况根据企业会计准则规定、近期公开信息披露的票据违约情况、《中国银保监会办公厅关于进一步加强企业集团财务公司票据监管的通知》(银保办发〔2019〕133 号)等，公司管理层认为报告期内公司原将全部已背书或贴现未到的票据终止确认的会计处理不够谨慎，属于《企业会计准则第 28 号—会计政策、会计估计变更和差
错更正》第十一条：前期差错，是指由于没有运用或错误运用下列两种信息而对前期财务报表造成省略或错报。(一) 编前期财务表时预计能够取得并加以考虑的可靠信息；(二) 前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。”所规定的前期差错。为保证应收票据终止确认会计处理符合《企业会计准则》的规定，公司于2019 年 9 月 20 日召开了第三届董事会第十八次会议审议通过《关于公司前期会计差错更正及追溯调整的议案》，根据《企业会计准则第 28 号—会计政策、会计估计变更和差错更正》第十二条的规定对财务报表进行了追溯调整，公司独立董事对该议案发表了同意的独立意见。
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