2021年上市公司财务案例汇编（欢迎收藏和分享）
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据统计，2021年1⽉1⽇⾄12⽉31⽇，共有32家上市公司因财务被证监会/证监局实施⾏政处罚。其中深主板17家，沪主板9家，创业板6家。具体包括：
⼀、深主板
1、宁波东⼒（002164）
收购的⼦公司虚增利润4.4亿，业务、询证函、访谈等都！ 根据证监会发布的《中国证监会⾏政处罚决定书》（〔2021〕2号），
2016年12⽉12⽇，宁波东⼒董事会审议通过重组⽅案。宁波东⼒2015年度经审计的合并财务报表期末资产净额为107,921.90万元，本次交易拟购买年富供应链100%股权的交易价格为216,000万元。宁波东⼒于2017年8⽉将年富供应链纳⼊合并财务报表。
2014年7⽉⾄2018年3⽉，年富供应链存在虚增营业收⼊、利润，虚增应收款项，隐瞒关联关系及关联交易等⾏为。年富供应链向宁波东⼒提供了含有上述虚假信息的财务报表，导致宁波东⼒2016年12⽉13⽇披露的《深圳市年富供应链有限公司审计报告及财务报表（2014年1⽉1⽇⾄2016年9⽉30⽇⽌）》（以下简称《审计报告及财务报表》）和《交易报告书（草案）》、2017年7⽉15⽇披露的《交易报告书（修订稿）》、2018年4⽉26⽇披露的2017年年度报告和2018年第⼀季度报告存在虚假记载，2017年年度报告存在重⼤遗漏。 2014年7⽉⾄2018年3⽉，年富供应链虚增营业收⼊348,217.81万元，相应虚增营业利润43,613.43万元。其中，2014年虚增营业收⼊3,627.41万元，相应虚增营业利润3,627.41万元，占年富供应链当期披露营业利润的84.50%；2015年虚增营业收⼊9,114.41万元，相应虚增营业利润9,114.41万元，占年富供应链当期披露营业利润的71.96%；2016年1⽉⾄9⽉虚增营业收⼊3,678.45万元，相应虚增营业利润3,678.45万元，占年富供应链当期披露营业利润的75.64%；2017年虚增收⼊107,040.43万元，相应虚增营业利润10,121.87万元，占宁波东⼒当期披露营业利润的56.54%；2018年第⼀季度虚增收⼊119,809万元，相应虚增营业利润6,359.16万元，占宁波东⼒当期披露营业利润的108.72%。
根据《刑事判决书》（〔2019〕浙02刑初138号）、《刑事裁定书》（〔2020〕浙刑终70号）和宁波容达会计师事务所有限公司出具的司法鉴定意见，年富供应链因经营不善，形成对东莞康特尔云终端系统有限公司、⼭东富宇蓝⽯轮胎有限公司、PSONS公司共计31,653.62万元的应收款项⽆法收回。年富供应链未计提坏账准备，⽽是将上述坏账转为年富供应链对其关联公司的虚假应收款项，由此在2016年9⽉30⽇虚增应收款项31,653.62万元，在2017年和2018年第⼀季度虚增应收款项31,653.62万元，导致宁波东⼒披露的《审计报告及财务报表》、2017年年度报告和2018年第⼀季度报告存在虚假记载。
2、龙⼒⽣物（002604）
上市公司删除、伪造⼤量凭证！虚减借款98亿！虚减融资费6.7亿！
根据证监会发布的《中国证监会⾏政处罚决定书》（〔2021〕3号），
⼀、龙⼒⽣物2015年年度、2016年半年度、2016年年度报告中财务报表⾥银⾏存款项⽬存在虚假记载。
2015年1⽉1⽇⾄2016年12⽉31⽇，龙⼒⽣物删除、修改、伪造⼤量会计凭证、相关单据，以及将部分募集资⾦从募集资⾦专户转⼊⼀般户⽤于⽇常经营和归还贷款。通过上述⽅式，龙⼒⽣物《2015年
年度报告》虚增银⾏存款49893.18万元，占公司披露总资产的18.5%；《2016年半年度报告》虚增银⾏存款12099.35万元，占公司披露总资产的3.52%；
万元，占公司披露总资产的18.5%；《2016年半年度报告》虚增银⾏存款12099.35万元，占公司披露总资产的3.52%；《2016年年度报告》虚增银⾏存款12663.86万元，占公司披露总资产的3%。
龙⼒⽣物还通过删除应付票据及部分债务对应的保证⾦账户⽅式虚减银⾏存款。
2.龙⼒⽣物通过删除与借款相关的利息费⽤、居间服务费等记账凭证的⽅式，导致2015年年度、2016年半年度、2016年年度、2017年半年度报告中财务报表相关会计科⽬存在虚假记载，上述期间龙⼒⽣物少披露（即虚减）的财务费⽤（利息⽀出、服务费）、管理费⽤分别合计为13942.77万元、8631.39万元、24677.11万元、19729.54万元，导致虚增当期利润总额分别为13942.77万元、8631.39万元、24677.11万元、19729.54万元。龙⼒⽣物2015年年度、2016年半年度、2016年年度、2017年半年度报告对外披露的利润总额分别为6411.42万元、532
套管针灸刀3.26万元、14086.98万元、7206.53万元，因各期间虚减融资费⽤导致虚增的利润总额分别占对外披露利润总额的217.47%、162.14%、
175.18%、273.77%。
3、斯太尔（000760）
根据证监会发布的《中国证监会⾏政处罚决定书》（〔2021〕13号），
（⼀）2014年年度报告虚增营业收⼊及利润
2015年4⽉30⽇，斯太尔公告《2014年年度报告》，对外披露2014年度营业收⼊74,073.20万元，利润总额2,249.98万元，净利润984.69万元。
经查，斯太尔通过虚构技术许可业务，将武进国家⾼新技术产业开发区管理委员会（以下简称武进⾼新区管委会）拨付的1亿元⽤于斯太尔柴油发动机项⽬的专项扶持资⾦，以⼦公司斯太尔动⼒（江苏）投资有限公司（以下简称江苏斯太尔）EM11柴油发动机专有技术许可收⼊⼊账，并在扣除税⾦后确认为主营业务收⼊，据此虚增2014年度营业收⼊
9,433.96万元，虚增利润总额9,433.96万元，虚增净利润7,075.47万元，并导致斯太尔在2014年年度报告中将亏损披露为盈利。
（⼆）2015年年度报告虚减营业外收⼊及利润
2016年3⽉18⽇，斯太尔公告《2015年年度报告》，对外披露2015年度营业收⼊34,657.52万元，利润总额-20,490.32万元，净利润-19,493.88万元。
经查，斯太尔通过变更政府奖励款受益⼈的⽅式，将武进⾼新区管委会应付斯太尔动⼒（常州）发动机有限公司（以下简称常州斯太尔）的8,050万元政府奖励款实际⽀付给其他公司。斯太尔2015年度报告未披露上述事项，造成虚减2015年度营业外收⼊8,050万元，虚减利润总额8,050万元。
（三）2016年年度报告虚增营业收⼊及利润
2017年4⽉28⽇，斯太尔公告《2016年年度报告》，对外披露2016年度营业收⼊35,640.67万元，利润总额7,680.42万元，净利润4,374.78万元。
经查，斯太尔通过虚构技术许可业务，将其从江苏中关村科技产业园管理委员会（以下简称江苏中关村管委会）预收的2亿元政府奖励资⾦，包装成⼦公司江苏斯太尔的三款⾮道路柴油发动机技术许可收⼊，虚增2016年度营业收⼊
18,867.92万元，扣除相关成本后虚增利润总额18,847.72万元，虚增净利润14,135.79万元，并导致斯太尔在2016年年度报告中将亏损披露为盈利。
4、粤传媒（002181）
许亚非根据证监会发布的《中国证监会⾏政处罚决定书》（〔2021〕19号），
2013年10⽉，粤传媒与上海⾹榭丽传媒股份有限公司（以下简称⾹榭丽）全体股东签订《⼴东⼴州⽇报传媒股份有限公司现⾦及发⾏股份购买资产协议》，粤传媒以现⾦和向⾹榭丽全体股东发⾏股份相结合的⽅式购买⾹榭丽100%股份。2014年6⽉17⽇，⾹榭丽股权已完整、合法的过户⾄粤传媒名下。
2011年⾄2015年期间，⾹榭丽通过制作虚假合同虚增收⼊共计599,272,117.70元，虚增成本费⽤共计30,554,652.44元，虚减所得税费⽤共计7,556,473.95元，虚增净利润共计561,160,991.30元。同时，⾹榭丽以其⾃有产权的户外LED
元，虚减所得税费⽤共计7,556,473.95元，虚增净利润共计561,160,991.30元。同时，⾹榭丽以其⾃有产权的户外LED 显⽰屏为其股东、实际控制⼈叶某2000万元个⼈债务提供担保的事实未被披露。
5、中信国安（000839）
中信国安⼦公司连续7年，虚增利润10亿，审计均为⽆保留意见
根据证监会发布的《中国证监会⾏政处罚决定书》（〔2021〕36号），
青海中信国安于2009年4⽉召开销售专题会议，在预计当年销售收⼊约为4亿元的情况下，为完成10亿元销售⽬标，决定采⽤预售⽅式完成业绩，同时按照10%价格让利和同期商业贷款利率⽀付客户预付款利息（实际执⾏的利率以合同双⽅最终结算数据为准）。青海中信国安收到客户预售款后，借记银
⾏存款（或应收票据），贷记预收账款，同时虚构货物的销售合同、出库单等资料虚增收⼊，在账⾯借记应收账款，贷记主营业务收⼊，⽉底将预收账款和应收账款进⾏对冲核销。
在青海中信国安纳⼊中信国安合并报表的2009年⾄2014年期间，累计虚增营业收⼊506,321,246.92元，累计少计财务费⽤506,582,120.84元，累计虚增利润总额1,012,903,367.76元。
2015年6⽉30⽇中信国安对其转让的青海中信国安49%股权进⾏了账务处理，同时确认了2015年1⽉⾄6⽉该股权对应产⽣的投资收益。
青海中信国安与中农集团、邦⼒达、四川农资、中农上海、湖北楚丰、安徽辉隆、河北农资、吉林倍丰、⼴东天⽲和江苏永德丰等10家客户签订保利、计息预售氯化钾合同，因账⾯虚增收⼊、少计财务费⽤，造成2015年1⽉⾄6⽉虚增净利润 68,326,102.22元，导致2015年中信国安账⾯投资收益多计33,479,790.09元，占当年中信国安投资收益的6.24%，利润总额的8.56%。
6、康得新（002450）
根据证监会发布的《中国证监会⾏政处罚决定书》（〔2021〕57号），
2015年⾄2018年，康得新通过虚构销售业务、虚构采购、⽣产、研发费⽤、产品运输费⽤等⽅式，虚增营业收⼊、营业成本、研发费⽤和销售费⽤，导致2015年财务报告中虚增利润总额2,242,745,642.3
7元，占当期披露的经审计的利润总额的136.22%；2016年财务报告中虚增利润总额2,943,420,778.01元，占当期披露的经审计的利润总额的127.85%；2017年财务报告中虚增利润总额3,908,205,906.90元，占当期披露的经审计的利润总额的134.19%；2018年财务报告中虚增利润总额2,436,193,525.40元，占当期披露的经审计的利润总额的711.29%。
根据康得投资集团有限公司（以下简称康得集团）与北京银⾏股份有限公司（以下简称北京银⾏）西单⽀⾏签订的《现⾦管理业务合作协议》，康得新及其合并财务报表范围内3家⼦公司在北京银⾏西单⽀⾏尾号为3796、3863、4181、5278账户（以下简称北京银⾏账户组）的资⾦被实时、全额归集到康得集团北京银⾏西单⽀⾏尾号为3258的账户。康得新北京银⾏账户组各年末实际余额为0。康得新2015年⾄2018年财务报告中披露的银⾏存款余额分别为
9,571,053,025.20元（其中北京银⾏账户组余额为4,599,634,797.29元）、14,689,542,575.86元（其中北京银⾏账户组余额为6,160,090,359.52元）、17,781,374,628.03元（其中北京银⾏账户组余额为10,288,447,275.09元）、
陆军学员方队14,468,363,032.12元（其中北京银⾏账户组余额为12,209,443,476.52元）。康得新2015年⾄2018年财务报告中披露的银⾏存款余额存在虚假记载。
7、ST北⽂（000802）
根据北京证监局发布的《中国证券监督管理委员会北京监管局⾏政处罚决定书》（〔2021〕10号），
经查，《⼤宋宫词》《倩⼥幽魂》投资份额收益权转让未真实发⽣，交易资⾦系由北京⽂化授权娄晓曦全权负责的⾈⼭嘉⽂喜乐股权投资合伙企业（有限合伙）提供。娄晓曦安排、组织、实施上述虚假转让投资份额收益权，虚构资⾦循环，流回世纪伙伴。
世纪伙伴虚假转让《⼤宋宫词》《倩⼥幽魂》投资份额收益权，导致北京⽂化在2018年年度报告中虚增收⼊合计
46,037.74万元，占当期营业收⼊（追溯调整前）⽐例为38.20%，虚增净利润19,108.02万元，占当期净利润（追溯调整前）⽐例为58.94%。北京⽂化2018年年度报告存在虚假记载。
8、*ST华讯（000687）
8、*ST华讯（000687）
根据河北证监局发布的《⾏政处罚决定书》，
华讯⽅⾈⼦公司南京华讯⽅⾈通信设备有限公司（以下简称南京华讯）通过虚构购销交易，虚增华讯⽅⾈2016年利润总额2,881.16万元，占2016年年度报告披露利润总额的14.44%，其中，虚增2016年上半年利润总额2,267.48万元，占2016年半年度报告披露利润总额的16.1%。
南京华讯通过虚构购销交易，虚增华讯⽅⾈2017年利润总额11,831万元，占2017年年度报告披露利润总额的71.52%，其中，虚增2017年上半年利润总额7,641.02万元，占2017年半年度报告披露利润总额的94%。
南京华讯通过虚构购销交易，虚增华讯⽅⾈2018年上半年利润总额2,771.79万元，占2018年半年度报告披露利润总额的38.09%。
9、亚太药业（002370）
根据浙江证监局发布的《⾏政处罚决定书》（〔2021〕4号），
2015年底，亚太药业收购上海新⾼峰⽣物医药有限公司（以下简称“上海新⾼峰”）100%股权，上海新⾼峰成为亚太药业全资⼦公司并纳⼊合并报表范围。2016年⾄2018年期间，上海新⾼峰在未开展真实业务的情况下，确认来⾃安徽贤林⽣物科技有限公司、上海咏胜医药科技有限公司、上海浦临西循健康咨询有限公司、乐清迈博⽣物⼯程有限公司、江苏三和⽣物⼯程股份有限公司、海安葛莱森⽣物科技有限公司、上海昊健医疗科技有限公司、上海五睦医疗科技有限公司、上海茁涵医疗科技服务中⼼、南京⽂镧医疗科技有限公司等客户的销售收⼊，并通过武汉光⾕临床医学科技有限公司、佛⼭市科临医学研究管理有限公司、乐清市医临健康医疗基⾦会等第三⽅主体实现资⾦流转。2016年，上海新⾼峰合计虚增营业收⼊10,053.27万元，虚增营业成本6,470.94万元，虚增利润总额3,351.73万元，
分别占亚太药业同期披露营业收⼊、营业成本、利润总额的11.65%、12.37%和23.29%。2017年，上海新⾼峰合计虚增营业收⼊17,608.24万元，虚增营业成本10,186.04万元，虚增利润总额7,370.78万元，分别占亚太药业同期披露营业收⼊、营业成本、利润总额的16.26%、16.96%和31.08%。2018年，上海新⾼峰合计虚增营业收⼊17,731.65万元，虚增营业成本10,817.32万元，虚增利润总额6,687.03万元，分别占亚太药业同期披露营业收⼊、营业成本、利润总额的13.54%、14.73%和27.70%。上述财务数据纳⼊亚太药业合并报表后，导致亚太药业2016年、2017年、2018年年度报告的财务数据及相关披露信息存在虚假记载。贝纳通广告>企业竞争情报系统
10、聚⼒⽂化（002247）
根据浙江证监局发布的《⾏政处罚决定书》（〔2021〕13号），
2016年5⽉，聚⼒⽂化完成对美⽣元100%股权的收购并将其纳⼊合并报表范围。2016年⾄2018年期间，美⽣元在未真实开展业务的情况下，确认多家客户的销售收⼊，并通过北京⽞⾕数码科技有限公司、南京乐玩游⽹络科技有限公司等第三⽅主体实现资⾦流转。
2016年，美⽣元合计虚增营业收⼊21,148.53万元，虚增利润总额12,357.88万元，虚增期末应收账款余额16,123.93万元，分别占聚⼒⽂化同期披露营业收⼊、利润总额、资产总额的12.82%、31.34%、3.23%。2017年，美⽣元合计虚增营业收⼊49,763.11万元，虚增利润总额26,244.12万元，虚增期末
应收账款余额41,935.30万元，分别占聚⼒⽂化同期披露营业收⼊、利润总额、资产总额的16.25%、42.97%、6.99%。2018年，美⽣元合计虚增营业收⼊18,774.53万元，虚增利润总额12,176.77万元，虚增期末应收账款余额38,369.48万元，分别占聚⼒⽂化同期披露营业收⼊、利润总额、资产总额的5.38%、4.2%、12.27%。上述财务数据纳⼊聚⼒⽂化合并报表后，导致聚⼒⽂化2016年、2017年、2018年年度报告的财务数据及相关披露信息存在虚假记载。
11、ST德豪（002005）
根据安徽证监局发布的《中国证券监督管理委员会安徽监管局⾏政处罚决定书》（〔2021〕6号），
根据LED芯⽚⾏业外部环境和公司经营情况，2018年底，德豪润达LED芯⽚业务相关⾮流动性资产存在明显减值迹象，但德豪润达未对该部分资产合理计提资产减值准备，导致2018年年报少计提资产减值准备2,910,586,411.77元，虚增2018年度利润2,910,586,411.77元。
2018年年报披露前，德豪润达已得知地⽅政府部门决定停⽌拨付政府补助，该剩余10,000万元其他应收款⽆法收回，应全额计提坏账准备。德豪润达在2018年年报中对该项其他应收款按照账龄分析法计提坏账准备5,000,000.00元，少计提95,000,000.00元，虚增2018年度利润95,000,000.00元。
提95,000,000.00元，虚增2018年度利润95,000,000.00元。
根据《企业会计准则第13号--或有事项》第四条的规定，该所涉未决诉讼事项应当确认为预计负债，但德豪润达未予计提，导致2018年年报少计提预计负债452,971,200.00元（按2018年12⽉31⽇汇率1美元=6.8632⼈民币计算），虚增2018年度利润452,971,200.00元。
综上，德豪润达少计提资产减值准备2,910,586,411.77元，少计其他应收款坏账准备95,000,000.00元，未计提未决诉讼预计负债452,971,200.00元，合计虚增2018年度利润3,458,557,611.77元，导致2018年年报存在虚假记载。
12、永安林业（000663）
根据福建证监局发布的《中国证券监督管理委员会福建监管局⾏政处罚决定书》（〔2021〕3号），
2016年度，福建永安市森源家具有限公司对4个项⽬，通过采取提前确认收⼊、延迟结转成本等⽅式，提前确认营业收⼊27,783,954元，提前确认营业成本20,976,048.96元，导致永安林业2016年年度报告的财务数据存在虚增营业收⼊27,783,954元，虚增营业成本15,842,388.69元，虚增净利润7,880,072.7元，占当年净利润129,117,934.27元的⽐例达6.10%。同时导致永安林业2017年年度报告的财务数据存在虚减营业收⼊27,783,954元，虚减营业成本20,084,396.10元，虚减2017年净利润4,864,899.61元，占当年净利润71,280,009.64元的⽐例达6.83%。
2017年度，福建森源（系永安林业原全资⼦公司）及永安森源对7个项⽬，通过采取提前确认收⼊、延迟结转成本等⽅式，提前确认营业收⼊77,595,800.84元，虚增营业收⼊7,005,392.40元，提前确认营业成本36,962,416.25元，导致永安林业2017年年度报告的财务数据存在虚增营业收⼊84,601,193.24元，虚增营业成本36,962,416.25元，虚增利润43,068,852.95元。
结合上述2016年度提前确认营业收⼊、延迟结转营业成本等相关事项对2017年度的影响，福建森源与永安森源上述事项导致永安林业2017年年度报告的财务数据存在虚增营业收⼊56,817,239.24元，虚增营业成本16,878,020.15元，虚增净利润27,436,740.1元，占当期披露净利润71,280,009.64元的⽐例达38.49%。
13、*ST科迪（002770）
碳化硅根据河南证监局发布的《中国证券监督管理委员会河南监管局⾏政处罚决定书》，
⼀、科迪乳业《2016年年度报告》《2017年年度报告》《2018年年度报告》存在虚假记载
科迪乳业《2016年年度报告》虚增收⼊33,619.77万元，虚增利润总额11,843.35万元。科迪乳业《2017年年度报告》虚增收⼊21,010.96万元，虚增利润总额6,864.13万元。科迪乳业《2018年年度报告》虚增收⼊29,713.74万元，虚增利润总额11,275.39万元。
14、*ST浪奇（000523）
还是套路！⼴州浪奇2019年末虚增存货11亿！累计虚增收⼊129亿！
根据⼴东证监局发布的《中国证券监督管理委员会⼴东监管局⾏政处罚决定书》（〔2021〕21号），
2018年1⽉1⽇⾄2019年12⽉31⽇，⼴州浪奇通过虚构⼤宗商品贸易业务、循环交易⼄⼆醇仓单等⽅式，虚增营业收⼊、营业成本和利润。通过上述⽅式，⼴州浪奇《2018年年度报告》虚增营业收⼊6,234,322,859.99元，虚增营业成本6,023,835,603.98元，虚增利润210,487,256.01元，占当期披露利润总额的518.07%。⼴州浪奇《2019年年度报告》虚增营业收⼊6,651,448,598.32元，虚增营业成本6,450,009,272.10元，虚增利润201,439,326.22元，占当期披露利润总额的256.57%。
2018年1⽉1⽇⾄2019年12⽉31⽇，为美化报表，⼴州浪奇将部分虚增的预付账款调整为虚增的存货。通过上述⽅式，⼴州浪奇《2018年年度报告》虚增存货⾦额为956,423,831.44元，占当期披露存货⾦额的75.84%、披露总资产的13.54%、披露净资产的50.53%。《2019年年度报告》虚增存货⾦额为1,082,231,342.91元，占当期披露存货⾦额的78.58%、披露总资产的12.17%、披露净资产的56.83%。
15、天夏退（000662）
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