电信设备进网管理
现代商贸工业
２０１６年第２３期
１２１
㊀作者简介：张彦(１９９０－)车刀刃磨
，女，安徽蒙城人，硕士，会计师，国网安徽省电力公司阜阳供电公司，研究方向：财务管理.或动产抵押和第三方适合机构担保等补充方式，以确 保此轮融资的有效性.３．２㊀开展产资融合运作模式
此次南昌市设立的重点产业投资引导资金只是政府投资引资的切入点，在设立了专项资金后，南昌市实
现了市㊁县(区)两级联动，对项目进行了无缝承接，并对园区各项政策进行透明公开，并坚决兑现与企业之间的协议约定.同时，对中小项目或中小企业可以采取拎包入住的方式进行引进，对重大项目的引进则采取通过国有平台，来为大型企业提供厂房代建㊁融资担保㊁融资租赁㊁专项债申报以及合作银行配资㊁联合基金跟投㊁产业链上下游配套服务等.当前，在南昌市重点产业引导资金设立时间不长㊁规模不大(处全国平均水平)的情况下，南昌市该专项资金设立处通过注重实际㊁高效处事㊁公平公正等，吸引了一大批来自美国㊁日本㊁韩国㊁意大利的 专㊁精㊁特㊁新 项目，如P OW E R MA X 机器人㊁B E L I G H T 太阳能㊁M E L F A SI C ㊁R E A L V I S I O N 等;
并通过资本招商模式，成功引进了鸿利光电㊁兆驰光电㊁航天通信等上市公司进驻，并大力支持欧菲光㊁联创电子㊁合力泰等上市公司在南昌发展壮大，以及推进与北斗星通企业的可持续合作.通过政策支持与产业园地的建立，实行资产与产业的良好融合，进而不断推进产业链的形成.３．３㊀开展政策性补贴运作模式
为全面覆盖引进企业的发展情况，制定出符合每一种企业的融投资模式，南昌市重点产业引导资金设立处还设立了金融租赁与政策性补贴相结合的资本运
作模式.为给引进企业达到最好的扶持效果，此次专项资金设立处设立了企业只需支付年化１％的资金
成本，最高不超过３％的资金成本的政策，且如果扶持效果良好则可减免甚至零化资本.而引导资金投资期则为３－５年，到期按约定价格保证退出，不参与企业日常经营管理，不与企业争利.以最优厚的扶持政策，保障企业的经营利润和健康稳定的发展.
４㊀结束语
综上所述，南昌市为引进优良企业，促进当地经济发展，设立了重点产业引导资金项目，为确保该项目资金的使用效率，南昌市政府采取资本运作的模式，以充分发挥每一份资金的应有价值.对该项资金的管理及与企业的投融资活动，主要通过股权投资与债权投资相结合㊁开展产资融合运作模式㊁开展政策性补贴运作模式等方式，切实引进了发展实力雄厚的跨国企业㊁国内大型企业和具有发展潜力的中小型创新型企业，为南昌市的发展带来了理想的效果，使南昌市的重点产业引导资金项目成为各地区招商引资的典范.
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中文核心期刊要目总览2013参考文献
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以A D 公司为例
张㊀彦
(国网安徽省电力公司阜阳供电公司，安徽阜阳２３６０００
)摘㊀要：电网企业近年来积极推动县级供电公司子公司改制分公司工作，促进企业的集约化和精益化管理,
为企业进行税收筹划提供了空间.从电网企业 子改分 对增值税和企业所得税的影响出发，通过计算A D
电网公司各地区增值税负的变化，确定合理的增值税预征税率，实现地方税务征管的顺利过渡；确定县级供电公司 子改分 的改制形式，从而降低A D 公司企业所得税的实际税负,
为电网企业发展降本增效.关键词：电网企业；税收筹划；子改分
中图分类号:F ２３㊀㊀㊀㊀㊀㊀文献标识码:A㊀㊀㊀㊀㊀㊀d o i :１０．１９３１１/j ．c n k i ．１６７２Ｇ３１９８．２０１６．２３．０６９㊀㊀２０１５年以来,
省级电网公司积极推动所属全资县级供电公司的子公司改制分公司(以下简称 子改分
)工作进程，公司的经营模式和税务管理模式均发生了重大改变，为企业进行税收筹划，节税降本提供了决策空间.
１㊀税收筹划概念
电网企业的税收筹划是指公司在现行法律法规许可的范围内，对公司的经营活动㊁投资活动和筹资活动等事项提前筹划和安排，对多种纳税方案进行优化选择，从而递延纳税㊁降低税负的财务管理活动.
A D 公司为省级电力公司，本次子公司改制分公司共涉及７６家县级公司，对１６个地区的税负水平产生重要影响.通过对增值税㊁企业所得税等进行税收筹划，有助于集团测定实际税负水平，为企业子公司改制分公司相关战略提供可靠依据.
渗透压力
２㊀税收筹划原则
２．１㊀风险规避原则
电网企业财税管理不仅受财务人员素质㊁日常生产经营等内部因素的影响，还受到税收政策变化㊁输配电价改革等外部因素的影响.财税管理强调合法性和合规性，根据税收政策的变化和省公司的工作要求，适时调整或指定财税管理方案，降低财税管理风险.
财经管理
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㊀㊀
２．２㊀成本效益原则
电网企业财税管理经营管理活动的开展需要成本的投入，一是筹划成本，在税收筹划方案的设计过程中要投入人力，部分电网企业的特殊业务需要聘请专业人员或委托专业机构.二是实施成本，筹划方案
的落实需要财税人支付相关费用，如更改或新增税收筹划业务流程需要对员工进行培训.三是风险成本，财税稽核和外部税务检查发现问题会使企业蒙受损失，甚者还有可能遭受税务主管部门的处罚.为实现电网企业降本增效的目标，税收筹划应坚持成本效益原则，合理进行税收筹划.２．３㊀综合性原则
电网企业税收筹划应确立整体观念，力求税收筹划的效果长效地覆盖企业整体.电网基建㊁技改大修等业务的时间跨度长，占用资源多，涉及税种广，企业在对不同税种分别筹划时应充分考虑互相之间的影响，避免出现此消彼长㊁整体税负增加的情况.２．４㊀时效性原则
谢冰莹部分税收政策存在较强的针对性和时效性，相关部门会充分发挥税收的经济杠杆和宏观调控作用，合理引导产业发展.在税收筹划过程中，财务人员需及时关注税收相关法律法规的变化，及时调整和修订税收筹划方案，实现经济利益的最大化.
３㊀电网企业子公司改制分公司增值税筹划
３．１㊀增值税筹划目标
A D 公司
子改分 之前，市级电网公司为分公司，所属县级电网公司均为全资子公司，增值税的预征率为２．２
％.
子改分 后，县级电网公司的增值税转变为按一定比例在当地预缴后再由省公司计算结补，是公司的增值税预征率仍然维持２．２％.本次增值税筹划的目标为保持 子改分 后各地区(包括市公司和所属县公司)整体税负维持现有水平，地方税收征管机关增值税收入不发生较大的波动，从而实现地方税务征管的平稳过渡，降低稽查风险.３．２㊀增值税筹划测算公式与变量分析
A D 公司通过以下公式测算某一地区的实际税负
变化率:
R i ＝E S R ２ˑ(
r －１７％)＋W S Rˑ(１７％－２．２％)＋I V A T E S R １＋E S R ２＋O
I ＋T F I 其中:
R i :
某一地区(该地区市县公司合并口径)实际税负变化率;
r
：县公司增值税预征率;E S R １(
E l e c t r i c i t y S a l e sR e v e n u e )：市公司电费收入，包括电费收入㊁大中型水库基金附加收入㊁地方水库基金附加收入㊁重大水利基金收入㊁农网还贷收入，不包括农维费和农维费差额;
E S R ２:
县公司电费收入，包括电费收入㊁大中型水库基金附加收入㊁地方水库基金附加收入㊁重大水利基金收入㊁农网还贷收入，不包括农维费和农维费差额;
W S R (W h o l e s a l eR e v e n u e
)：市公司趸售电费收入，亦是县公司趸售购电成本;
I V A T (I n p
u tV a l u e －a d d e dT a x )：县公司进项税额，不包括趸售购电成本对应的进项税额;
O I (O t h e r I n c o m e
)：市县公司其他各类增值税应税收入，包括高可靠性供电收入㊁临时接电收入㊁违约金收入㊁滞纳金收入等，按照１７％缴纳增值税;
T F I (T a xF r e e I n c o m e
)：市县公司免税收入，如农维费㊁农维费差额等.
A D 公司子改分共涉及７２家县级子公司，影响１６
个地区的增值税实际税负,A D 公司实际税负变化率可表示为:
R c ＝ð１６
i ＝１
R i
其中:
㊀㊀㊀㊀为某一地区实际税负变化率绝对值;R c 为A D 公司１６个地区实际税负变化率.３．３㊀增值税筹划分析
以A D 公司２０１５年全年的实际收入和税负情况，可以求出所有县公司在不同增值税预征率下的实际税负变化率，如表１.
表１㊀A D 公司实际税负变化率
预征率１．２０％
１．３０％
１．４０％
１．５０％
１．６０％
１．７０％
１．８０％
１．９０％
R c
０．３０８２％０．２９６６％０．２８９４％０．２８５０％０．２８８３％０．２９２４％０．２９７８％０．３０４４％
㊀㊀由此可见，市公司维持２．２％预征率不变，县公司按１．５％预征率执行,
可同时保证省公司本部结补税款和市公司预缴税款基本维持现有水平，且不会产生大额进项税留抵的情况.公司据此向省国税局进行沟通汇报，最终省国税采用了该测算结果，确定按市县两档预征率，差别预征的方式征收增值税.
４㊀电网企业子公司改制分公司所得税筹划
４．１㊀资产产权转移所得税筹划
根据财税 ２０１４ １０９号，对１００％直接控制的居民企业之间，凡具有合理商业目的㊁不以减少㊁免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续１２个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择划出方企业和划入方企业均不确认所得.A D 公司及分公司选择特殊性税务重组的方式，避免了因企业改制增加所得税负.４．２㊀未弥补亏损所得税筹划
A D 公司系统共有６家全资县公司存在５年内累计未弥补亏损的情况，累计金额为４９２２．２９万
元.根据财税 ２００９ ５９号,
同一控制下且不需要支付对价的企业合并，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继.A D 公司及分公司符合该项税收政策，在完成备案后，未弥补亏损由A D 公司承继，实现了税负的合理利用.４．３㊀企业所得税优惠政策筹划
根据财税 ２００９ ５９号,
在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠.电网新建项目 三免三减半 优惠政策等可由合并后的企业继续执行，避免了因企业改制损失所得税优惠税额.
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