第一章 总则
第一条 为了适应公司企业管理、财务管理工作的需要，规范公司的会计行为，根据《企业会计制度》、国家相关法律、法规的规定，结合公司经营管理的要求，特制定本办法。 第二条 本办法适用于公司所有财务会计人员。
第二章 主要会计政策
第一条 会计年度：会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
第二条 会计制度：执行《企业会计制度》及其补充规定。
第三条 记账原则和计价基础：会计核算采用权责发生制原则和借贷记账法进行核算，资产计价以实际成本为计价基础。
第四条 记账本位币：以人民币为记账本位币。
第五条 坏账损失的核算方法：
（一）坏帐的确认标准
对因债务人撤销、破产，依照法律清偿程序后确实无法收回的应收款项；因债务人死亡，既无遗产可清偿，又无义务承担人，确实无法收回的应收款项；因债务人逾期未履行偿债义务并有确凿证据表明，确实无法收回的应收款项，按照公司管理权限批准核销。
（二）坏帐损失的核算方法：采用备抵法核算，按帐龄分析及相关比例计提。
（三）坏帐准备的计提比例：坏帐准备的计提范围为应收帐款，本年度按《中国航天科工集团公司坏帐准备核算管理办法（试行）》应收款项采用帐龄分析法计提坏帐准备，3个月-1年，计提比例为0%；1-2年（含2年），计提比例为10%；2-3年（含3年）计提比例为30%；3年以上，计提比例为50%。 第六条 存货核算方法：
存货按实际成本法计算，低值易耗品按一次摊销法核算，对单位价值200元以上的耐用品
或不足200元但相对使用期限较长的低值易耗品应建立相应的辅助账、表予以登记、备查。
（一）存货分类为：原材料、开发产品、开发成本。
（二）取得和发出的计价方法：日常核算取得时按实际成本计价。
（三）低值易耗品的摊销方法：低值易耗品采用一次摊销法。
mc许小明（四）存货跌价准备：本公司期末对存货进行全面清查，对存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或市价低于成本等原因，导致其成本不可收回的部分，计提存货跌价准备。计提时按单个存货项目的成本与可变现净值的差额确认存货跌价准备。
（一）长期债权投资
本公司对外债权投资，按取得时的实际成本作为初始投资成本，债券的溢价或折价在债券存续期内采用直线法摊销；长期债权投资按期计算应收利息。
（二）长期股权投资
股权投资在取得时按初始投资成本入账。股权投资占被投资企业股权比例20％以下（含）的按成本法核算；股权比例在20％以上50％以下（含）的按权益法核算；股权比例在50％以上的按权益法核算，并合并报表。
本公司对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的，长期股权投资采用成本法核算；对被投资单位具有控制、共同控制或者重大影响的，长期股权投资采用权益法核算。
对长期投资初始投资成本与其在被投资单位所有者权益中所占的份额之间的差额，本公司确认为股权投资差额，并按合同投资期限的剩余年限或10年平均摊销。
（三）长期投资减值准备
本公司期末对长期投资逐项进行检查，由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值的，计提长期投资减值准备。计提时，按单项投资可收回金额低于账面价值的差额确认长期投资减值准备。
第八条 固定资产核算方法
（一）固定资产标准：指为生产商品、提供劳务、经营管理而持有的并且使用期限超过一年、单位价值在2000元（含2000元）以上的有形资产。
（二）固定资产的取得计价：遵循实际成本计价原则计价，包括为固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。
（三）固定资产折旧采用直线法计算，预计残值率3％，折旧年限按三江计[2003]913号文执行。
类 别 | 预计使用年限 | 年折旧率（%） |
房屋及建筑物 | 20 | 4.85 |
运 输 设 备 | 6 | 16.17 |
机 器 设 备 | 4 | 24.25 |
其 他 设 备 | 4 | 24.25 |
| | |
（四）固定资产减值准备
本公司期末对固定资产逐项进行检查，由于市价持续下跌、技术陈旧或损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，计提固定资产减值准备，计提时，按单项固定资产可收回金额低于账面价值的差额确认固定资产减值准备。
第九条无形资产核算方法
无形资产在取得时按实际成本计量。无形资产自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益，如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，按合同规定的受益年限和法律规定的有效年限两者之中较短者。若取得的无形资产是土地使用权则不进行摊销，待正式开发时计入开发成本。
无形资产若发生减值，期末应按可收回金额低于账面价值的差额计提无形资产减值准备。
第十条 长期待摊费用核算方法
长期待摊费用以实际发生额核算，在费用项目的受益期内分期平均摊销。
第十一条 长期借款利息的会计处理方法：
长期借款发生的利息，属于筹建期间的，计入开办费；属于生产经营期间的，若是流动资金贷款产生的利息计入财务费用，若是开发贷款产生的利息则计入开发成本。
专门借款的辅助费用在所购建资产达到预定可使用状态前，予以资本化，若金额较小则直接计入当期损益。专门借款的利息开始资本化应同时满足以下三个条件：资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。
当购建资产项目发生非正常中断且连续三个月或以上时，借款费用暂停资本化。当购建资产项目达到预定可使用状态后，借款费用停止资本化。
因开发房地产而发生的专门借款之借款费用，在房地产项目竣工达到预定可使用状态之前予以利息资本化。
开发房地产项目竣工达到预定可使用状态后，停止利息资本化。若开发房地产项目发生非正常中断，并且连续时间超过3个月，暂停利息资本化，将其确认为当期费用，直至开发重新开始。
第十二条 所得税的会计处理方法：采用应付税款法。
第十三条 收入确认的方法：
根据公司实际情况，按以下规定确认营业收入实现，并按已实现的收入记账，计入当期损益。
（一）商品房销售，本公司已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给买方；公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入公司；相关的收入和成本能够可靠地计量。
（二）商品房已竣工验收；
（三）按销售合同约定的本期已收或应收的价款。
第十四条 会计政策变更：上述会计政策变更必须经公司财务部审核，报公司总会计师批准。
第三章 会计科目的设置与使用
第十五条 运用会计科目的规定
布莱恩疯狂英语（一）本办法统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。各会计人员不能随便打乱重编。
（二）各会计人员应按本办法的规定，设置和使用会计科目。明细科目的设置，除本办法已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，各会计人员可以根据需要，自行规定。
（三）各会计人员拐点在填制会计凭证、登记会计账簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不能只填编号，不填科目名称。
第十六条 会计科目设置如下表
序号 | 编 号 | 会计科目名称 | 备 注 |
| 一、资产类 | |
1 | 1001 | 现金 | |
2 | 1002 太阳赤纬 | 银行存款 | 按开户行和账户设立明细科目 |
3 | 1009 | 其他货币资金 | |
4 | 1101 | 短期投资 | |
| 1101.01 | 股票 | |
| 1101.02 | 债券 | |
| 1101.03 | 基金 | |
| 1101.04 | 其他 | |
5 | 1102 | 短期投资跌价准备 | |
6 | 1111 | 应收票据 | |
7 | 1121 | 应收股利 | |
8 | 1122 | 应收利息 | |
9 | 1131 | 应收账款 | |
10 | 1133 | 其他应收款 | |
| 1133.01 | 内部借支 | |
| 1133.02 | 公司往来 | |
| 1133.03 | 其他 | |
11 | 1141 | 坏账准备 | |
| | | |
| 1141.01 | 应收账款准备 | |
| 1141.02 | 其他应收款准备 | |
12 | 1151 | 预付账款 | |
13 | 1211 | 库存材料 | |
14 | 1243 | 开发产品 | |
15 | 1244 | 分期收款开发产品 | |
16 | 震撼一条龙1245 | 出租开发产品 | |
17 | 1246 | 周转房 | |
18 | 1281 | 存货跌价准备 | |
19 | 1301 | 待摊费用 | |
20 | 1401 | 长期股权投资 | |
| 1401.01 | 股票投资 | |
| 1401.02 | 其他股权投资 | |
21 | 1402 | 长期债权投资 | |
| 1402.01 | 债券投资 | |
| 1402.02 咸宁学院学报 | 其他债权投资 | |
22 | 1421 | 长期投资减值准备 | |
23 | 1501 | 固定资产 | 参见《资产管理制度》的规定 |
24 | 1502 | 累计折旧 | 单项计提 |
25 | 1505 | 固定资产减值准备 | |
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