第 一 章 新侨报总 则
细叶楠第一条本制度根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国证券投资基金法》、《企业会计准则—基本准则》和38项具体会计准则、其后颁布的应用指南、解释以及其他相关规定(统称“企业会计准则”)、中国证券业协会制定的《证券投资组合核算会计核算业务指引》、中国证监会制定的《公开募集证券投资基金运作管理办法》、《关于进一步规范证券投资基金估值业务的指导意见》、《关于证券投资基金执行<企业会计准则>估值业务及份额净值计价有关事项的通知》、《证券投资基金信息披露管理办法》、《会计档案管理办法》及其他相关法律法规和C基金管理有限公司(以下简称“公司”)的规章制度编制。 第二条本制度所称证券投资基金资产是独立于基金托管人和基金管理人的资产, 属于基金份额持有人所有。
第三条公司负责基金会计的有关人员应当遵守本制度。
第 二 章 基金会计核算基本规定
第四条基金资产独立于基金管理人资产。公司自有资产的会计核算与基金资产的会计核算应完全分开, 建立各自独立的基金资产会计核算系统和自有资产会计核算系统。
第五条公司管理的每只基金均为独立的会计核算主体, 应独立建账, 独立核算, 单独编制财务会计报告, 保证不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面相互独立。
第六条基金的会计年度自公历1月1日起至12月31日止, 首期年度会计报表的编制期间从基金合同生效日起至相关年度的12 月31 日止, 末期年度会计报表的编制期间从相关年度的1 月1 日起至基金合同终止日止。
第七条基金会计核算采用借贷记账法, 以人民币为记账本位币。
第八条基金会计核算遵循权责发生制原则。
第九条基金会计核算人员应于估值日计算基金资产净值和基金份额净值。
基金资产净值 = 基金资产 – 基金负债
基金资产净值按已发行的基金份额总份额平均分割, 得出基金份额净值, 并按规定予以公告。
第十条基金资产估值原则
(一)活跃市场上交易的投资品种
活跃市场上交易的投资品种, 如证券交易所上市交易的股票、债券、基金(包括封闭式基金、ETF和LOF)、权证等, 其估值政策如下:
1.估值日投资品种有市价的, 应采用市价确定该投资品种的公允价值。对交易所上市的股票、权证和基金, 应以估值日的收盘价估值, 对交易所上市债券, 应以估值日的收盘净价估值;
2.估值日投资品种没有市价, 但最近交易日后经济环境没有发生重大变化且证券发行机构未发生影响证券价格的重大事件的, 应采用最近交易的市价确定该投资品种的公允价值;
3.估值日投资品种没有市价, 且最近交易日后经济环境发生重大变化或证券发行机构发生了
影响证券价格的重大事件的, 使潜在估值调整对前一估值日的基金资产净值的影响在0.25％以上的, 应参考类似投资品种的现行市价或利率等因素, 调整该投资品种最近交易的市价, 以确定该投资品种的公允价值;
4.有确凿证据表明投资品种最近交易的市价不是公允价值的(如异常原因导致股票长期停牌或临时停牌等), 应对该投资品种最近交易的市价进行调整, 以确定该投资品种的公允价值。
第十一条不存在活跃市场的投资品种
投资品种不存在活跃市场的, 且其潜在估值调整对前一估值日的基金资产净值的影响在0.25％以上的,应采用市场参与者普遍认同, 且被以往市场实际交易价格验证具有可靠性的估值技术确定其公允价值。运用估值技术得出的结果, 应反映估值日在公平条件下进行正常商业交易所采用的交易价格。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、市盈率法、净资产法、现金流量折现法和期权定价模型等。
对不存在活跃市场的投资品种进行估值, 公司可参考基金业协会基金估值小组的意见, 或者
经商基金托管银行, 成立内部估值小组, 采用专业合理的估值技术进行估值。在采用估值技术时, 基金管理公司应充分理解估值模型和相关假设, 确保所选用的估值模型和相关参数的适当性、客观合理性和前后一贯性, 并应定期测试所采用的估值技术的有效性。
(一)天体物理学股票投资。首次发行未上市的股票, 在采用估值技术难以可靠计量其公允价值的情况下, 按成本确定其公允价值; 送股、转增股、配股和增发新股等未上市股票, 应按估值日在证券交易所挂牌的同一股票的市价估值; 对非公开发行股票、公开发行股票网下配售部分等有明确锁定期的流通受限股票, 应按相应的计算公式确定估值日该流通受限股票的公允价值。
(二)债券投资。对银行间市场交易的债券进行估值时, 可参考基金业协会估值小组的意见, 或者内部专业人士组成的估值小组意见, 包括但不限于: 由独立第三方所提供的估值价格; 采用专业合理的估值技术等方法确定的特定债券的估值价格等, 并经商基金托管银行达成一致意见。
透平式压缩机(三)对未上市的可分离交易可转换债券, 在初始确认时, 可参考基金业协会估值小组采用估值技术等方法确定的债券和权证的估值价格, 按债券和权证的估值占比分别计算债券和权证的投资成本; 上市前的每个估值日, 可参考基金业协会估值小组提供的债券和权证的估值价
格。
(四)资产支持证券投资。在采用估值技术难以可靠计量资产支持证券公允价值的情况下, 对资产支持证券的估值可采用本金法, 即以剩余本金作为资产支持证券的净价, 如果资产支持证券没有发生提前偿付, 则其净价为发行时的本金, 如果资产支持证券提前偿付了部分本金, 则其净价为偿付后的剩余本金, 应计利息按剩余本金计算。
(五)权证投资。未上市权证或其他不存在活跃市场的权证, 可参考基金业协会估值小组采用估值技术等方法确定的估值价格。因持有股票而享有的配股权, 配股除权日在配股缴款截止日之前的, 从除权日起到配股确认日止, 如果股票收盘价高于配股价, 按股票收盘价高于配股价的差额作为估值日配股权证的公允价值, 如果股票收盘价等于或低于配股价, 则估值日配股权证的公允价值为零。配股除权日在配股缴款截止日之后的, 在除权日按所配的股数确认未流通部分的股票投资, 并按估值日在证券交易所挂牌的同一股票的市价估值。
生物制药板块如有新增事项, 按照国家最新规定估值。
第十二条按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的要求, 填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案。
第 三 章 会计科目设置及其使用
第十三条会计科目分类
会计科目以资产类、负债类、共同类、所有者权益类和损益类5类划分为48个一级科目, 包括一级科目代码为4位, 二级科目代码为6位, 三级科目代码为8位, 四级科目代码为14位。其中: 资产类科目首位代码为1, 负债类科目首位代码为2, 共同类科目首位代码为3, 所有者权益类科目首位代码为4, 损益类科目首位代码为6, 具体科目见下表:
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