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谨慎性原则在会计实践中的应用及典型案例研究-经济论文

本公共自行车服务系统科毕业设计论文

题目谨慎性原则在会计实践中的应用及典型案例研究

系别管理系

专业财务管理

班级财管202班学号 12054083

学生姓名张蓉

指导老师唐云波

2016年5月

本科毕业设计（论文）任务书

题目	谨慎性原则在会计实践中的应用及典型案例研究
姓名	张蓉	专业	财务管理		学号	12054083
1.毕业设计（论文）课题的主要任务： [1]对选题进行课题调研。学生接到毕业论文的任务后，必须认真了解课题要求，了解课题所涉及的理论、现状、问题等方面的实际情况，搜集有关数据、图表及文献资料。 [2]根据选题进行文献的检索。必须广泛了解与课题有关的国内外研究现状，做好与自己课题有关的文献筛选，并把这些文献应用在自己论文的写作中。 [3]依据课题调研和文献的检索写好开题报告。开题报告要说明本论文的研究思路和基本结构。 [4]学生自己在上交开题报告后的3周内写好论文大纲。大纲的主要内容包括本课题的研究现状和目前存在的问题；分析存在这些问题的原因，要有数据或者资料支持；在分析的基础上，提出解决问题的思路或者办法。 [5]在2011年6月5日之前上交论文，并参加系里组织的论文答辩。论文答辩是教学过程的最后环节，对学生所学专业知识和相关知识的应用考核，对学生认识问题、了解问题、分析问题、解决问题能力的检验，对学生写作能力和表达能力也是一个提高，通过论文答辩使学生经受一次综合性的锻炼。
2.课题的具体工作内容（原始数据、技术要求、工作要求）： [1]结合专业选题，要做好调查研究和资料的收集工作。要到有关的企业去调查。到图书馆和网络查阅资料，写好文献综述。 [2]要求综合运用经济学、管理学、会计学、审计学等相关理论，将规范研究与实证研究有机结合、定性分析与定量分析相结合；突出实证研究和定量分析的作用。大量运用实际统计数据，运用多种分析、比较方法从多种角度来分析、探讨完善企业内部审计的问题。 [3]本文在研究过程中采取的具体研究方法包括：调查法，文献研究法，比较法，案例分析法，因素分析法，定性分析法等。 [4]稻草秸秆立论客观，论点新颖，具有实践性。要结合专业、结合本单位实际、结合社会实际选题。文章的基本观点必须来自具体资料的分析和研究之中，所提出的问题有一定的实际意义，并通过独立研究，提出自己一定的认识和看法。论文强调实践性，能解决实际问题，对具体问题有自己独立的思考。 [5]论据充分，资料翔实，论证有力，说服力较强。论文必须能够旁征博引，多方佐证。为了证明论点，要搜集足够多的资料，论文中所运用的资料应该做到言必有据，准确可靠，精确无误。 [6]论证严密，富有逻辑性。论文应提出问题，分析问题和解决问题，全篇论文必须是一个有机的整体。论点要言之成理，前后相互呼应。 [7]认真撰写开题报告、论文提纲、摘要、前言、正文、致谢、外文翻译等内容；严禁抄袭，论文观点正确，论据充分，结构严谨，思路清晰，结论可行；按期交稿，按写作规范排版装订。
3.课题完成后提交的书面材料要求（论文字数，图纸规格、数量，实物样品，外文翻译字数等）： [1]毕业论文调查材料。 [2]毕业论文任务书。 [3]毕业论文开题报告。 [4]学生最终所提交的论文不少于20000字（包括中英文摘要、关键词、目录、前言、正文、结论、致谢、参考文献、附录等内容）。 [5]学生还必须提交20000印刷符号的外文译文。
4.主要参考文献： [1] Ball R and L Shivakumar. Earnings Quality in U.K Private Firms [J]. Journal of Accounting and Economics, 2005(39): 83-128. [2] Ball Ray, Ashok Rosin and Gil Sadka. Are Timeliness and Conservatism due to Debt or Equity Markets? [G]. An International Test of “Contracting” and “Value Relevance” Theories of Accounting Manuscript University of Chicago, 2006. [3] Beaver W H. Conservatism Working paper [G]. Stanford University (Presented at the American Accounting Association), 1993. [4] Basu S. The Conservatism Principle and the Asymmetric Timeliness of Earnings [J]. Journal of Accounting and Economics, 1997 (24). [5] Feltham G A, Ohlson J A. Valuation and Clean surplus Accounting for Operating and Financial Activities [J]. Contemporary Accounting Research, 1995. 家庭生活指南[6] 郭婉莹.会计谨慎性原则在企业中的运用研究[J].企业导报,2014,(15). [7] 曹凤玲.试论谨慎性原则在会计中的运用[J].网友世界,2014,(18). [8] 赵文娟.会计谨慎性原则在会计实务中的运用[J].民营科技,2015,(9). [9] 陈敏.浅议会计谨慎性原则[J].财经界,2014,(9). [10] 魏兰,李瑞芬,郑利江,马焕.谨慎性原则在会计中的应用及存在的问题[J].北京农业职业学院学报, 2014,(4). [11] 徐俏.对会计谨慎性原则应用中的问题及对策探讨[J].科教导刊,2012,(32). [12] 许延波.会计谨慎性原则的特点及应用[J].决策与信息（下旬刊）,2015,(5). [13] 12306验证码识别沈颖.谨慎性原则的理论与应用研究[M].西南财经大学,2008. [14] 李伯丽.谨慎性原则运用的适度性研究[M].哈尔滨工业大学,2009. [15] 邹俊梅.论谨慎性会计信息质量要求在会计实务中的应用[J].时代金融（中旬）,2011. [16] 陈建春.浅谈谨慎性会计信息质量要求在会计实务中的应用[J].经济视野,2013,(4). [17] 许延波.会计谨慎性原则的特点与应用[J].决策与信息,2015,(5). [18] 孟宪宏.会计谨慎性原则的运用及其局限性[J].会计之友,2010,(21). [19] 刘玉华.对会计业务中的谨慎性原则的分析讨论[J].科技资讯,2015,(4). [20] 刘玉廷，戴德明. 资产减值，财政部会计准则委员会编，会计准则研究文库——资产减值会计[C]. 辽宁：大连出版社，2005. [21] 林钟高，徐虹. 会计准则研究——性质、制定与执行[M]. 北京：经济管理出版社，2007. [22] 毛洪涛，万云. 会计最新制度、准则——深度阐述与案例分析(第二版) [M].上海: 立信会计出版社，2005. [23] 肾病论坛迈克尔⋅查特菲尔德著. 会计思想史[M]. 文硕，董晓柏等译. 北京:中国商业出版社，1989. [24] 马文⋅哈里斯著. 文化人自然——普通人类学导引[M]. 顾建光，高云霞译. 浙江: 浙江人民出版社,1992. [25] 盛洪主编. 现代制度经济学(上下卷) [M]. 北京:北京大学出版社，2003. [26] 田昆儒.产权理论与中国会计学[M].1 版. 北京: 中国人民大学出版社, 2003. [27] 汤云为，钱逢胜.会计理论 [M].上海：上海财经大学出版社，1997. [28] 魏明海. 我国会计准则协调测定与政策研究[M]. 北京: 中国财政经济出版社，2006
要求完成日期：年月日指导教师（签名）：				接受任务日期：年月日学生（签名）：
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摘要

谨慎性（Prudence）是传统会计中一项历史久远、影响深入但又颇具争议的会计基本原则，它就像空气一样弥漫在整个会计系统中，四处都留有痕迹。谨慎性原则在会计实务中的应用一方面可以使会计盈余的反映更趋稳健，从而保护投资者和债权人的利益；另一方面由于需要会计人员大量的职业判断，也不可避免地沦为一些企业平滑利润，粉饰报表的工具。因而，自谨慎性原则产生之始，就充满了争议。故此，对谨慎性原则进行系统、全面地研究有其充分和必然的理论需求。对谨慎性原则的基本概念范畴进行了整理和分析，总结了谨慎性原则发展过程中不同阶段对其定义。然后从谨慎性原则产生的动因、与之相关的经济学理论、在会计系统中的矛盾与冲突对其进行了分析，对谨慎性原则的理论体系加以了完善。

本文着重探讨了谨慎性原则在我国会计准则中应用的发展历程，分析总结了谨慎性原则的历史与现状，及其历次变迁的诱致性因素和强制性因素。并且通过对我国沪深两市上市公司固定资产折旧和资产减值计提情况进行统计分析，从一个侧面反映了目前我国谨慎性原

则应用的总体情况。同时，选择ST江纸（600053）资产减值计提进行个案分析，指出了目前谨慎性原则在我国实务应用中存在的一些问题。深入分析了谨慎性原则的内涵及本质，并对其发展历程进行了全面回顾及系统梳理，使之形成一个完整的理论体系；结合谨慎性原则在我国上市公司应用的现实状况，探寻其存在问题的根源，为我国的会计准则建设提供借鉴。

关键词：谨慎性；会计原则；会计准则；

ABSTRACT

Caution （Prudence） is a traditional accounting in a long history， the impact of in-depth but controversial accounting basic principles， it is like the air filled with the entire accounting system， there are traces everywhere. On the one hand， the application of prudence principle in accounting practice can enable accounting earnings reflect more ro

bust. In order to protect the interests of investors and creditors; on the other hand， due to the need for a large number of accounting personnel professional judgment and inevitably become for some enterprises to smooth profits， decorative powder report tool. Thus， since the beginning of the principle of caution， it is full of controversy. Therefore， it is necessary to carry out systematic and comprehensive research on the principle of prudence. The basic concept category of caution principle is analyzed， and the definition of different stages in the development of caution principle is summarized. Then it analyzes the reason of the principle of caution， the economic theory related to it， the contradiction and conflict in the accounting system， and the theory system of the prudent principle is improved.

This dissertation focuses on the application of prudence principle in China's accounting standards development process， analyzes and summarizes the history and the present situation of the principle of prudence and the previous changes of induced factors and mandatory factors. And through the analysis of the fixed assets depreciation and impairment of assets of the listing Corporation in Shanghai and Shenzhen two cities， fro

m one side reflects the general situation of the application of the principle of caution. At the same time， select the ST River paper (600053) asset impairment provision for case analysis， and pointed out the problems existing in the practical application of the principle of caution in china. In-depth analysis of the connotation and the essence of the principle of prudence， and the development were reviewed and systematically， so as to form a complete theoretical system; combined with the principle of prudence in China listed companies use the reality of the situation， explore the causes of the problems， in order to provide references for the construction of the accounting standards in our country.

KEYWORDS： Prudent; Accounting principles; Accounting standards

1 绪论 1

1.1 研究背景及意义 1

研究背景 1

研究意义 1

1.2 国内外文献综述 2

国外研究现状 2

国内研究现状 3

1.3 研究内容和采用方法 3

研究内容 3

研究方法 4

2 谨慎性原则在会计中应用的基础理论 5

2.1 谨慎性原则的基本概念范畴 5

2.1.1早期的机械观点 5

2.1.2 普遍认可的传统观点 5

2.1.3 向量化方向发展的新观点 5

2.2 谨慎性原则的动因分析 6

2.2.1谨慎性原则产生的内在需求 6

2.2.2 谨慎性原则产生的必然因素 7

2.3 谨慎性原则在会计系统中的矛盾与冲突 8

2.3.1在会计目标的矛盾与冲突 8

2.3.2 在其他会计原则的矛盾和冲突 9

2.3.3 在会计报表的矛盾与冲突 9

3 谨慎性原则在会计中应用存在的问题 11

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