垂言石:《宝年第期
最优税收与经济增长：一个文献综述
金戈
内容提要：自的开创性论文发表以来，对最优税收与经济增长的理论
研究经历了激动人心的发展，并形成了三条研究主线。第一条主线以模型为核 心，在公共支出外生的情形中研究最优线性税收与经济增长；第二条主线以模型为
代表，在公共支出内生的经济增长模型中考察最优公共支出与最优线性税收；第三条主线
则以模型为核心，重点研究动态最优非线性税收问题。本文沿着上述三条理论研究
主线，对最优税收与经济增长领域的浩瀚文献进行了系统梳理与评述，试图清晰勾勒出三
条主线的发展脉络，并在此基础上对未来的可能研究方向进行了展望。
关键词：最优线性税收最优非线性税收公共支出经济增长
表，在公共支出内生的经济增长模型中考察最优公共
一
、
引言
支出与最优线性税收。第三条研究主线则以
最优税收理论的诞生与发展是公共经济学领域最
.为核心，在包含行为人异质性和非对称信息
为激动人心的事件。从的经典论文发表
的动态框架里重点研究最优非线性税收问题。每一条
以来，最优税收理论经历了两个阶段的发展。在第一
研究主线都取得了丰富的理论成果，共同构成了动态
个阶段，人们主要在静态经济的情形中研究最优商品最优税收理论的不同方面。
税和最优所得税，并形成了两个基本的分析框架??
本文将沿着上述三条理论研究主线，对最优税收
拉姆齐框架和莫里斯框架。前者以为核
与经济增长领域的浩瀚文献进行系统梳理与评述，力
心，用于分析最优线性商品税；后者以图清晰勾勒出三条主线的发展脉络，并在此基础上对为核心，用于研究最优非线性所得税。
未来的可能研究方向进行展望。与已有的相关研究综
上个世纪年代中期，和述如 ., ; ., 相开始在动态经济的框架里研究最优资本税问
比，本文视野更为宽广，不仅对线性与非线性税收领域
题，从而将静态最优税收研究扩展为动态研究。在他
的研究成果同时进行了系统考察，而且充分考虑了内
们的带动下，最优税收理论的研究从整体上进入到第
生公共支出的情形。
二个阶段，即动态最优税收研究。与此同时，在
本文第二至第四部分，分别针对三条主线的研究、等的推动下，经济增长理论的研文献进行逐一梳理。每个部分均以相应的核心模型为
究也被重新激活了。两股潮流结合在一起，促成了最
起点，重点考察后续文献对核模型的发展，试图全面
优税收与经济增长理论研究的长足发展。
呈现主要研究成果的概貌，从中勾勒出理论发展的脉
从理论发展的脉络来看，最优税收与经济增长的
络。第五部分是总结与展望。
研究形成了三条主线。第一条研究主线以
二、最优线性税收：公共支出外生的情形为核心，在公共支出外生的情形中研究最优线
性税收与经济增长。第二条主线以为代和分别在两个不同的
金戈，浙江财经大学财政与公共管理学院，: ，:. 。本文是教育部社科
表面等离子体共振重大课题攻关项目“促进经济发展方式转变的地方财税体制改革研究”和国家社科基金青年项目“内生增长中的最优
税收与公共财政支出结构研究”的阶段研究成果。作者感谢教育部新世纪优秀人才支持汁划、浙江财经大学杰出中青
年教师资助计划和浙江省高校人文社科财政学重点基地的资助。感谢匿名
审稿人的宝贵建议。文责自负。金戈：最优税收与经济增长：一个文献综述动态经济环境中考察了最优线性税收问题，并且都得经济是否处于稳态无关。也发现，即使经
出了长期最优资本税率为的经典结论。他们的研究济没有收敛于稳态，长期最优资本税率也应等于。
开创了动态最优税收理论的先河，带动了大量后续研
需要指出，等得到的零资本税定理实际上
究。由于模型具有更广泛的影响力，处于最优
是一个关于次优税收的结论。这里，有必要区分两种
线性税收理论研究的核心位置，我们首先考察不同的最优税收：第一优税收和次优
模型。税收。第~优，是指在政府的税收方案下，分散市
一模型
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场均衡能够复制命令经济的最优配置结果；次优，是指在推导中使用了标准的拉姆齐方
在扭曲不能避免的情况下，政府通过设置税收方案使
法，即在分散经济中到一个最优政策，以及在这一政
得扭曲最小化或相应的社会福利最大化。一般而
策下的一组配置规则和价格规则，使得消费者一生跨
言，如果政府能够以总额税这样的非扭曲性税收筹资,
期效用实现最大化。
则最终结果是第一优的，这时最优资本税率始终为
假定无限存活的代表性消费者的跨期效用函数为:贝亲婴儿奶癣膏
。②但如果政府只能以资本税这样的扭曲性税筹资,
那么等的研究表明，即使在次优路径上，仍然
∑
:
要求最优资本税率收敛于。
以人为本的管理理念其中“ , 为第期的效用函数; 和分别为第为研究经济增长中的最优线性税
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期的人均消费和人均劳动标准化消费者的时间为 ,
收提供了一个标准的分析框架。但作为一个基准模
则人均闲暇为一。消费者的预算约束为:
型，它无法顾及方方面面，因而模型也遗留了一
很多重要的问题有待解决：模型只考察了物质资
其中为第期的人均资产假定消费者的资产由
本，却忽略了人力资本，而且没有明确给出关于最优劳
资本和债权构成 , 和分别为税后的利息率
动所得税的结论；模型假定行为人之间是同质的,
和工资率，口, 是贴现因子。①生产函数为:
尽管已经注意到了行为人的异质性问题，但没厂 ,
危朝安资本和劳动的边际产出分别为 , 和有做正式分析；模型忽略了随机因素; 模型没有 , 。假定生产函数具有一次齐次形式，则,
考察开放经济下的最优税收问题；模型假定行为人。
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