上市公司财务舞弊的诱导因素及其作用机理分析作者：胡华夏 洪荭 杨雪琳来源：《武汉理工大学学报(社会科学版)》2019年第03期 摘 要： 针对已有研究中舞弊因素特征不一、解释力度不足问题，以中国情景为切入点，运用多案例扎根方法，试图构建一种新的结构来解析财务舞弊动因及其作用机理，通过对典型中国上市公司舞弊案例的大量文本资料进行描述、解释和编码以及探索性的研究后发现：需求、机会和文化3个核心范畴对上市公司财务舞弊行为存在显著影响，构成我国上市公司财务舞弊的诱导因素模型;舞弊前期、中期和后期，这三种诱导因素交互作用，诱发了财务舞弊;不同舞弊阶段，财务舞弊诱导因素的作用不尽相同，“熊维江需求”是企业发起财务 舞弊的首要内驱因素;“机会”为“需求巴尔特”的发起提供实施机会，是企业财务舞弊的必要因素;“文化”则是形成财务舞弊不可忽视的决定因素，为企业财务舞弊提供了滋生的土壤。
关键词： 财务舞弊;中国情境;扎根理论;上市公司
中图分类号： F239.41 文献标识码： A DOI： 10.3963/j.issn.1671-6477.2019.03.0016
一、 电信空间问题的提出
大战略2009上市公司财务舞弊问题一直是学术界的热点话题，舞弊二因素、三因素和四因素理论在一定程度上解释了财务舞弊动因，但这些理论更多地是在西方情景下阐释舞弊问题，而中国传统制度环境下政府与国有企业之间特殊的利益往来，关系文化影响下的企业对舞弊的认同[1]、外部监管机构的默许……华能国际商务平台这些特殊的中国情景使得中国上市公司的舞弊动因趋于复杂化，在解释中国上市公司财务舞弊现象时，即使是较为成熟的舞弊三角理论和GONE理论也明显存在特征不一、解释力度不足等问题。这些问题的出现可能源自于两个方面：一是不同情景下财务舞弊动因会有所差异，而现有研究较少区分中西方情景;二是相
关研究很少涉及形成机理，在财务舞弊形成过程中，舞弊诱因的作用机理存在“黑箱”科技致富向导，现有舞弊诱因理论难以得到进一步验证。此外，不同舞弊阶段，舞弊动因的作用机理也会有所区别，而现有研究很少探讨不同舞弊阶段下其诱导因素作用的变化。鉴于此，如何立足中国情景，寻求更有效的解释结构来识别财务舞弊动因，探寻其在不同舞弊阶段对财务舞弊的作用机理，将有十分重要的意义。
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