dota半人马酋长基于舞弊风险因子理论的圣莱达财务舞弊案例分析 摘要
近年以来，随着我国上市公司的数量和规模不断扩大，很多企业的管理人员为了获得更多利益掩盖其财务风险，对其财务报告进行。上市公司财务数据的真实性不仅反映了公司财务情况，还关系到债权人和投资者等对会计信息的使用。本文结合舞弊风险因子理论中的五要素，以宁波圣莱达公司为对象，阐述了圣莱达公司财务的原因和手段，最后提出反舞弊的相关建议和改进措施。 关键词：圣莱达 财务舞弊 舞弊风险因子理论
引言
无论是国内还是国外，学术界一直都在研究企业舞弊的问题，现有的研究理论不管是对舞弊的动因分析研究还是对舞弊的治理技术研究都已经建立起了完整的逻辑体系，但是上市公司的财务舞弊行为却屡禁不止。上市公司所披露的信息对于投资者、债权人、企业管理者和国家财政税务等部门有直接利害关系。为了确保会计信息的真实以及会计报表的质量，就必须
防止会计舞弊行为出现。本篇文章根据舞弊相关理论的知识，回顾了宁波圣莱达的舞弊事件，分析其公司虚假构造影片版权转让业务、在地方政府的配合下虚构财政补贴等方式。最后，在风险因子理论下深入研究圣莱达舞弊的动因，提出防范舞弊的治理措施。 一、风险因子理论相关知识
消化道传染病舞弊风险因子理论， 是由美国注册会计师杰克·博洛尼亚、约瑟夫·威尔斯和罗伯特·林德基斯特于 1993 年提出的至今最完善的舞弊动因理论，其主要包括一般风险因子，包括舞弊的机会、舞弊被发现的可能性及舞弊被发现后对舞弊者惩罚的性质和程度；个别风险因子包括道德品质和动机。
图2.1舞弊风险因子内容
二、圣莱达公司财务舞弊案回顾
宁波圣莱达电器股份有限公司(圣莱达)于2010年9月10日在深圳证券交易所上市交易，其主要产品为温控器及电热水壶整机。2015年圣莱达的主要股东发生了改变，覃
18.13%
辉成为公司实际控制人。2018年证监会确认圣莱达利用影视版权交易和套取财政补助等虚假手段，虚增2000万收入和1500万税后利润的行为，下达了60万的通知，给予公司涉案人员和相关责任人警告、和市场禁入等措施和处罚。
（四）圣莱达集团财务舞弊手段分析
1.虚构影视版权转让业务，虚增违约金收入。
2015 年末，胡宜东与华视友邦合谋串通签订了《饕餮刑警》的版权转让协议。圣莱达公司
深证指数以三千万的价格将电影的版权出售给华视友邦，协议商定华视友邦应于2015年12月10日前取得的《电影片公映许可证》，若存在违约，则需支付违约金1000万。但是根据事实情况来看，《饕餮刑警》这部影片缺少客观准备条件，没有资格申请放映许可证。2015年12月21日，法院判决华视友邦偿还本金和违约金，圣莱达顺利虚增了4000万的营业外收入。
2.利用关联公司完成影视版权资金循环支付
华视友邦实际上是利用星美系关联方之间的资金流动进行影视版权转让费以及违约金和本金等款项的退还。在华视友邦违约后向圣莱达退回的版权转让费和违约金共计 4000万元，分三次在圣莱达及其星美系公司之间轮回交替，表面上创造了真实存在的业务、企业现金流入利润增加的假象。
3.虚构政府财政补助
圣莱达董事长胡宜东利用政府财政补贴发放及时这一优势，打算利用政府财政补助来增加圣莱达的利润。最后其与宁波市慈城镇政府方协商一致，企业缴纳1000万元税收保证金同时放弃同等价值的税收返还，政府不进行出资但同时发布公告，表明政府向其划拨一千万元的财政补助，成功为圣莱达虚增营业外收入提供了合理的凭证。
政府补助1000万
税收保证金1000万
图4.3政府补助资金的划转过程
三、舞弊因子理论下分析圣莱达集团财务舞弊原因
（一）道德因素
2015年，胡宜东接任董事长后，发现公司的经营状况不佳，他与公司实际控制人覃辉商量后，选择无视资本市场的运作规定，罔顾道德底线，二人利用国家监管的漏洞，通过虚构
中牟黑大蒜影视版权收入和政府补助等非法手段，虚构利润，制造了一张“好看”的财务报表，欺骗投资人，为公司及其管理层带来了巨额收入。污水综合排放标准
（二）动机
1.经营业绩不佳
观察圣莱达公司的财务报表，我们发现其各项财务指标、经营业绩同比下滑，与同行业其他公司的业绩对比也不容乐观，其各项财务数据都在逐渐恶化，没有好转迹象。
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