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—基于舞弊三角理论苏日娜额尔敦
摘要：圣莱达因财务舞弊被处以顶格处罚60万，而14个月后，公司收到了与虚增业绩相关的250万元的所得税 税款退回，引起社会各界广泛关注。本文以圣莱达为例，基于舞弊三角理论，
分析其财务舞弊动机，并就应对舞弊行为提出相应意见。
未成年的主张关键词：圣莱达；财务舞弊；舞弊三角理论一、
引言圣莱达因财务舞弊受到证监会的顶格处罚60万，而
公司于2019年7月根据相关法律的规定，
申请退还因虚增利润多缴的税款250万，并获得批准。圣莱达因财务而“赚钱”，引起社会各界的关注。如何遏制财务舞弊，还资本市场真实的信息披露环境成为各界关注的问题。
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本文以圣莱达为例，基于舞弊三角理论，
分析其财务舞弊动机，并就应对舞弊行为提出相应意见。
二、公司舞弊案例
下面从公司简介、股权结构、
刘本仁违法事实以及舞弊手法分析四方面对圣莱达财务舞弊进行分析。
狼之家（一）公司简介
宁波圣莱达电器股份有限公司
（以下简称圣莱达）成立于2004年3月，主要从事水加热生活电器核心零部件及整机的研发、生产和销售，目前主要产品为温控器及电
热水壶整机，于2010年9月10日，在深圳证券交易所中
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小板上市交易。
（二）公司股权结构情况
公司财务舞弊期间（2015年），持股5%以上的股东
持股情况如表1所示：
表1圣莱达2015年股权结构表
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数据来源：
圣莱达2015年年度报告胡宜东作为圣莱达第一大股东宁波金阳光的法定代
表人，
于2015年8月起担任圣莱达董事长以及董事会秘书。且当月圣莱达实际控制人变更为宁波金阳光的实际控制人覃辉先生。圣莱达与其实际控制人之间的产权及控制关系如图1所示：
图1：公司与实际控制人之间的产权及控制关系的方框图来源：圣莱达2015年年度报告
（三）违法事实
2017年4月因涉嫌信息披露违法违规，
圣莱达接到证监会《调查通知书》
，并于2018年5月遭到证监会行政处罚。证监会决定对其责令改正，
给予警告，并处以60万元；对相关责任人实施市场禁入措施，
给予警告，并处以3万元至60万元不等的。
（四）舞弊手法
根据中国证监会行政处罚决定书（〔2018〕33号），
圣莱达2015年通过虚构影视版权转让业务虚增违约金收入以及虚增财政补助收入实现虚增2015年度营业外收入2000万元，虚增净利润1500万元。该公司主要舞弊手法如下： （1）虚构影视版权转让事项。
圣莱达在知悉该影视版权存在权利瑕疵，并未获得公映许可的情况下，
人为安排整个转让过程，并按约定支付了转让费3000万元。后又以未依约定取得电影公映许可证为由，提起民事诉讼，请
求对方返还转让费并支付1000万元违约金。
在收到违约金后，将其确认为2015年的营业外收入。上述影视版权转让费及违约后退回的本金及违约金通过其实际控制人覃辉同时控制的“星美系”多家公司循环支付完成。
（2）虚构财政补助。2015年12月31日，
圣莱达发布
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