文章摘要:随着经济的快速发展,企业会计内部控制制度及财务管理出来的问题越来越多,会计内部控控制度作为企业管理制度的核心部分,不仅增强对企业经济活动进行管理和监督,而且有利于提高企业会计质量,促进企业经营管理水平的提高。本论文通过对内部控制制度的分析及研究,认识到我国现行内部控制制度存在的问题,浅淅我国应采取科学的措施解决问题,建立完善的内部控制制度,使其在财务管理上发挥更优的作用,提高经济效益,实现企业长期发展战略。 范立础关键词:财务管理;内部控制;重要作用科学研究方法论
作为一个发展中国家,我国在1986年财政部颁发的《会计基础工作规范》对内部控制作了明确的规定,内部控制制度才开始被重视。1999年财政部制定发布了《内部会计控制规范—基本规范》借鉴了美国的COSO委员会提出的《内部控制-整合框架》,并结合我国基本国情,明确了企业建立和完善内部会计控制体系的基本框架和要求。随着企业不断的扩大,企业财务管理制度已经逐渐无法满足现在市场经济的发展,面对日趋激烈的市场竞争,加强企业财务管理与内部控制体系尤其重要。
二、会计内部控制在企业管理中的作用
1、有助于提升企业财务管理水平对于我国企业来说,企业中的财务管理以及相关的内部控制体系有着密不可分的关系,在企业的长期健康发展中处于重要作用。目前有部分企业管理人员对内部控制制度建立还不够重视,导致财务信息失真、经营管理失控、违法违纪现象时有发生。加强企业内部控制建设,不仅规范会计业务处理流程,明确会计监督和内审控制职能,而且有利于确保企业会计行为合法、合规,从根源杜绝会计舞弊的现象发生。建立科学、有效的会计内控制度,能够改善企业财务管理现状,满足不同企业利益主体的财务需求,从而全面提升企业财务管理水平。
国内市场经济环境面临着内部与外部各种不确定的风险,企业有必要加强内部管理控制来降低外部风险的压力。而风险就像定时一样,随时都有可能给企业带来不可预计的损失。企业可以根据日常经营管理工作来制定和完善财务风险防控工作的管理要求,规范财务流程,明确工作职责,加强财务管理工作的监督,并建立风险评估体系,灌输风险意识,做好有效的风险应对措施,提升抵御外部风险的能力,降低企业损失。
3防范企业经营风险度
经营风险是每个企业在任一时期的发展过程中都会一直面临的企业运营问题,只有完善企业会计内控制度的建立才能有助于企业及时发现控制管理中可能存在的经营风险,资金作为企业在经济活动中的重要保障因素,始终贯彻于整个企业生产经营的过程中,因此,资金风险管理问题就成了企业财务管理以及企业运营管理的重要核心。要想明确各部门在资金风险中所承担的责任就必须应用会计内控制度把企业运营的目标和所有部门的经济责任互相联系,才能使投资得到最大程度的有效监管与控制,大大降低企业资金产生风险的可能性。
4企业有效运营程度
会计内控制度就可从企业财务活动的角度对成本费用进行强化管理,建立完善的审批程序管理制度,然后降低有关成本资金的实际支出情况。在掌握了真实、可靠的会计信息之后做好企业运营事前事后的成本费用管理工作,才能全方位的提高企业财务管理力度,让企业在各个环节中都加大成本费用支出控制力度,使其能够更快更好的实现经济效益目标。
三、企业会计内部控制存在的问题
我国的财务管理和内部控制制度经过近年的发展虽然有很大的进步,但还存在一些问题,风险意识薄弱、抗风能力差,财务人员水平参差不齐等都影响内部控制的建设。
1、内部控制环境不理想
由于内部控制在我国推广的时间相对较短,企业管理者和员工对内控知识、内控系统认识相对不足。一方面,目前仍有部分管理人员的管理意识淡薄,对制度的完善与实施不够重视的现实问题。由于对企业发展只重视安全、生产、经营,不能正确意识到财务管理与内部控制在企业发展中的重要性,导致在进行财务管理和内部控制体系建设时没有结合企业的实际情况,往往只是形式主义,存在一些漏洞,制度不完善。另一方面,大多公司都把内部控制岗位与财务部门安排在一起,或者由财务部门兼任审计,对内部控制认识相对滞后,无从完全理解内部控制的积极作用,所以说,内部控制制度即使制订得非常科学、完善,但大部份人不能理解内部控制的重要性,也难以发挥其应有的作用。
2.内部控制制度不完善
财务管理和内部控制贯穿于发展的全过程,是不可或缺的企业日常工作环节,也是企业重点关
注的主要管理环节。内部控制的关键在于,是否将不相容职务的人员进行了细分,对重大经济业务事项是否有明确的监督程序保障其决策的正确,是否有事后的监督,内部审计工作的过程中是否存在明确的方法,这些是企业在会计制度中能否达到设计良好、运行有效的目标的重要评估手段,只有在完成了上述工作以后,才能保障会计资料的真实度。而内部控制制度也不健全,就目前的会计内控制度来看,出纳通常都保管所有的银行票和印章,会计既做帐又登记所有的账簿,相互监督管理制度形同虚设,使得重要部门和岗位缺乏严格的监督措施,这些都导致企业内部会计工作多数以权谋私。对于重大决策,没有进行合适调查研究或专家论证,只会独断专行,最后导致决策失败的情况时有发生。
3.企业风险意识薄弱、抗风险能力差。
经济不断发展,企业规模不断扩大,面临企业内外环境的日益复杂化,企业管理人同的风险管理意识比较淡薄,一味求快,在进行风险评估与风险管理不充分时,片面追求发展速度,制定不切实际的目标或盲目扩展投资,使企业自身实力与企业发展速度不成正比,导致企业内部财务管理滞后,应对风险的能力不足。部分企业没有树立足够的风险意识,没有科学完善的预警系统,对市场风险的前瞻性不强,在面对诸如金融风暴等重大经济危机时抵抗能力较差。
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4.财务人员素质参差不齐
企业加强内部管理,除了制度影响,人也是不可缺少的因素。财务人员的素质在一定程度上影响会计工作质量,当前,财务人员的综合素质参差不齐,主要有三个原因:一是学历偏低,知识结构陈旧老化,大部分会计人员只懂一些基本操作,根据不会运用财务管理。二是政治思想素质低,事业心、工作责任心不强,工作态度消极,法律意识淡薄,违反会计政策,以权谋私。三是缺乏端正的学习态度,培训教育不能满足业务要求。企业在不断发展,会计知识不断更新,企业不重视在岗教育,而财务人员自学能力低,致使无法更新财务知识,导致专业水平低下,业务素质停滞不前,跟不上企业的发展,满足不了企业管理水平。
四、完善财务管理与内部控制体系建设的措施irc
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1.改善企业内部控制环境
企业内部控制是由公司管理层和全体员工共同实施,也是规范企业生产经营行为的重要途径。要提高公司全体员工认识内部控制的意义和作用,一是公司主要领导高度重视、以身作则,以领导的示范作用极大地推动公司内控文化的形成。二是加强宣传教育、统一思想认识
、扩宽宣传渠道、加强培训宣贯,使内部控制理念深入基层。要求各部门从思想上高度重视,部门间要协调配合,严格执行控制点,提高全员内控技能,提高内控执行力度,保证内控不流于形式。三是公司全体员工都明确企业内部控制的作用和重要性。让全体员工认识到内部控制是每一个员工共同的责任,另一方面认识到内部控制在公司形成一种约束机制,以公司利益最大化为出发点。我感到了阳光
2.加强风险危机意识,建立完善的危机预警系统
企业的管理者在面对企业各种不确定风险的影响,可能会缺少危机意识。风险多以突发事件形式出现,虽然发生的概率很低,但是突发事件确是不可必免。所以我们要从思想上建立危机意识。企业要不断改进和完善自身的危机预警系统,具备应对风险,转危为安的能力,来适应当前迅速发展的市场经济社会。首先管理人员要清醒的认识到风险穿于企业生产经管理的每个环节,任何的失误都会给公司带来风险,这就要加强风险警惕性,便于在问题变为危机之前就可以发现并解决,避免大部分危机。其次加强员工对危机管理的教育和培训,让员工在工作中始终贯穿风险防范意识,企业风险发生的机会大大减少,同时增强整个公司对危机的快速反应能力。最后根据风险性质对风险的承受能力制定的风险等防范措施。制定风险应对措
施时必须考虑几个方面的因素:可规避、可接受、可转移、可缓解。俗话说:惹不起,躲得起,躲不起,侧得开。侧不开,转移开。转不了,接得起。建立完善的危机预警系统,从不同层面出风险点,并及时采取措施,通过科学的管理手段不仅要防范风险,而且可以利用风险为企业带来效益。
3、严格执行不相容职务分离制度
内部控制不相容职务分离的核心是内部牵制。不相容职务分离控制是将不相容岗位相互分离,其主要目的是防范错误、抑制财务舞弊。要求每个企业都要将各项业务的审批和执行相分离;进行会计内部分工,比如管钱不管账,不允许批准者同时掌握执行和管理的权力,业务的执行、财产的保管及会计信息的记录都要相分离等。使不相容的职务之间相互监督、相互制约,形成有效的制约制衡机制,在内部控制设置时界定准确,更加规范,更加完善。
4.提升财务人员的综合素质
会计工作不但要有财务方面的专业技术,对相关会计法律、行政法规、税收政策、财经要充分了解,同时要具备很高的职业道德水平。为了适应现代企业管理的要求和公司的发展,应该
严格会计考核制度,必须人人持证上岗,要采用各种各样的方法吸引德才兼备的优秀大学毕业生加入会计队伍,拓宽培训学习渠道及形式,不仅要养成每年完成继续教育培训,而且可以开展线上线下培训相结合,从网络培训到财务负责人专题讲座,以及到管理先进的公司进行参观学习,从各种途径向会计人员灌输新的财经管理、会计方法、财务管理观念和税收政策知识等,并且鼓励会计人员考职称,对优秀会计人员给予一定的奖励或者升职,引导会计人员自觉学习新技能、新知识、新本领,追求"工匠精神",努力打造创新型的会计队伍,在岗位中发挥更大的作用,以满足企业财务管理和经济改革发展的需要。
5.加强信息化建设,提升管理水平
在现代企业中,信息技术高速发展,各行各业都离不开信息技术。企业财务管理工作中信息化技术的应用起步比较晚,但也借助后发优势,稳健起步,积极追赶,也取得了很大的进步。企业在财务管理工作中运用完善的信息化技术在减少工作时间的同时提高了工作效率。利用信息化技术带来的快速与精度方面的优势,能够对繁杂庞大数据进行,分类,计算、归集,不仅避免了人为操作造成的数据误差,也提高了会计的信息质量,为财务管理与内部控制体系的建设奠定了很好的基础。
6.加强监督力度,完善内部审计机制。
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