1、某报纸刊载一家会计师事务所的开业启事，其中的部分内容为：“本所是在国家工商行政管理局登记注册的全国第一家中外合作会计师事务所，值此开业之际，向多年来与我所合作给予支持的国内外各界朋友致以深切的谢意，并愿继续为各界人士提供会计、审计、企业咨询、税务等方面世界一流的专业服务。” 请问，这则开业启事是否悖于《中国注册会计师职业道德基本准则》的要求？为什么？ 2、王学民是一家公司的负责人，在承包2年期结束后，他请当地一家会计师事务所对其经营期内的财务报表进行了审计。该会计师事务所经过审计，出具了无保留意见的审计报告，即认为该公司在承包期内的财务报表已公允地反映其财务状况。不久，检察机关接到举报，有人反映王学民在承包经营期内，勾结财务经理与出纳，暗自收受回扣，侵占国家财产。为此，检察机关询问了王学民。王学民到了检察机关后，手持会计师事务所的审计报告，振振有词地说：“会计师事务所出具了审计报告，证明我没有经济问题。如果不信，你们可以去问注册会计师。”
请问：王学民的话是否有道理，如果有错，错在哪里？
首先,王学民没有认识到注册会计师审计只是一种合理保证,而不是绝对保证,经过注册会计师审计的财务报表,尽管可以提高其可信性,但这种提高只是一种合理的提高,对于那些精心伪造的虚假财务报表,注册会计师在遵循了必要的审计程序之后,仍然可能无法查出这些虚假会计信息.因此,王学民的话是没有道理的.
其次,王学民的话没有分清会计责任与审计责任.编制与出具财务报表是企业管理当局的会计责任.只要这些报表中有错误或舞弊,不论审计与否,企业管理当局均要承担法律责任.而注册会计师则主要承担审计责任.数据库管理系统不管财务报表有否问题,注册会计师均按照公认审计准则来进行审计工作.如果遵循了公认审计准则,即使还存在虚假会计信息,注册会计师也不必承担责任.如果财务报表没有任何问题,但注册会计师在审计过程中不按照独立审计准则来进行工作,则要承担责任.因此,王学民的话是没有道理的.
3、周玲是某会计师事务所的注册会计师，青林公司是该事务所的客户之一，假定周玲为：
（1）青林公司2008年度的财务经理；
（2）青林公司总经理的女儿；
（3）青林公司总经理的好朋友。
该会计事务所于2010年1月对青林公司2009年度会计报表进行审计，针对上述三种情况，分别说明周明是否回避？为什么？
答案（1）应该回避 因为离开未满2年
（2）是直系亲属关系，应该回避，否则在形式上和实质上不独立。
（3）不应该回避，私人间的友谊不应该损害注册会计师执行审计业务的独立性。玻璃纤维纱
4、案例分析:注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序
应收账款的相关认定 审计目标
存在
权利
完整性
计价
请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审
计程序 .
应收账款的相关认定 审计目标 审计程序
存在 真实性 （ 1）向客户函证（2）检查销售合同、销售发票和发运凭证
权利un38.3 所有权 （1）检查销售合同、销售发票和发运凭证（2）以应收账款明细账为起点，检查合同，确定是否已贴现、出售或质押
完整性 完整性 （1）选取发运凭证，追查至发票和银行日记账、应收账款明细账（2）选取发票，追查至发运凭证和银行日记账、应收账款明细账
计价 估价 （1）检查期后已收回应收账款情况（2）分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否适当
5、L注册会计师在对F公司2011年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：
（1）收料单与购货发票 （2）销货发票副本与产品出库单 （3）领料单与材料成本计算表
（4）工资计算单与工资发放单 （5）存货盘点表与存货监盘记录 （6）银行询证函回函与银行对账单
要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
（1）购货发票较为可靠。购货发票是注册会计师从被审计单位以外的单位获取的审计证据，比被审计单位提供的收料单的更可靠。
（2）销货发票副本较为可靠。销货发票副本属于被审计单位在外部流转的证据，比仅在被审计单位内部流转的产品出库单更可靠。
（3）领料单较为可靠。材料成本计算表所依据的原始凭证是领料单，因此，领料单较材料成本计算表更可靠。
（4）工资发放单较为可靠。工资发放单上有受领人的签字，所以，工资发放单较工资计算单更可靠。
（5）存货监盘记录较为可靠。存货盘点表是被审计单位对存货盘点的记录，而存货监盘记录是注册会计师实施存货监盘程序的记录。所以，存货监盘记录较存货盘点表更可靠。
（6）银行询证函回函较为可靠。注册会计师直接获取的银行存款函证的回函较被审计单位提供的银行对账单更可靠。
6、案例 晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核
表中反映一家百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以确定重点审计领域。
指标项目 2000年 2000年行业平均 1999年 1999年行业平均
速动比率 0.346 0.465 0.240 0.388
流动比率 1.094 1.160 0.924 1.115
松崖别业图
利息保障倍数 1.052 11.850 15.616 12.385
资产负债率（％）52.750 53.864 48.800 54.733
投资报酬率（％） 0.080 3.884 7.010 3.828
主营业务毛利率（％）3.460 16.114 25.590 15.877
净资产收益率（％） 0.070 5.486 10.620 5.4533
应收账款周转率（次） 11.2 144.117 15.711 101.789
存货周转率 3.946 8.056 3.335 7.430
答：分析如下：
（1）流动比率和速动比率低于同行业平均水平，2000年利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均水平，其绝对数字亦表明企业的息前税前利润难以弥补其利息支出，显示企业的经营状况恶化，应关注其对持续经营能力的影响。
（2）该公司2000年的盈利水平严重恶化，净资产收益率由99社会保险费征缴暂行条例年的比行业平均水平高出近
一倍而跌至2000年的0.07%。而值得关注的是，主营业务毛利率竟然下降超过22个百分点。由于该公司属于毛利率较为稳定的零售行业，其大幅波动显然不合常理，审计人员有理由对其去年的业绩表示怀疑，可能有资产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映，以虚饰报表。审计人员应就此要求被审计单位管理当局作出合理解释。
（3）应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平，显示企业不仅经营状况恶化，并且经营资金的周转可能发生困难。
（4）以上的分析使得审计人员在计划审计工作时，必须着重考虑企业的持续经营能力，并考虑其对会计政策运用的影响。
7对时网、案例分析:朱琳在流金公司从事会计工作10年有余，她对工作的忘我精神和高度的责任感，深得公司其他员工和老板的赞誉。最近，公司赋予她更多的职权和责任。然而，当注册会计师和公司的老板最后查明朱琳在过去的6年中采用非法手段侵吞了10万元巨款时，都感到吃惊和失望。朱琳作案的手法很简单，在向客户发出账单收款时，不登记销售日记账，待收到客户的付款时，不登记收款，而将款项侵吞。请问，导致朱琳有机可乘的主要原因是什么?
主要原因是内部控制不健全，没有执行充分的不相容职务分离。寄送账单与登记销售是不相容职务，收款与登记收款也是不相容职务，集朱琳于一身，给她创造了侵吞销售款而又不容易被发现的机会。
8、第一步
获取或编制明细表，并与明细帐、总账核对一致
中间步骤
共同考虑
审查相关会计凭证 、实施计算程序、审查大额业务 、实施截止测试
特殊考虑
监盘或观察（涉及实物资产、现金、有价证券等项目）
函证（涉及被审计单位之间联系的项目）
分析性测试（存在可比规律的项目）
外币折算（存在外币业务）
其他程序（验证所有权、审阅章程、合同、营业执照等
最后一步 审查在会计报表中的披露是否恰当
9、应付工资和应付福利费审计程序表
被审单位名称 查验人员 日期 索引号
会计期间或截止日 复核人员 日期
一、审计目标
1.确定应付工资发生及支付记录是否恰当，应付福利费的计题和支用是否恰当。
2.应付工资和应付福利费的年末余额是否正确
3.应付工资和应付福利费在会计报表的批露是否恰当。
二、审计程序
审计重点 审计程序(以下7点) 执行情况说 明 索引
1、通过分析性复核，检查制度工资有无异常波动情况，并查明原因，作出记录。
2、抽查应付工资的支付凭证，确定工资、资金、津贴的计算是否符合有关规定，依据是否充分，有无授权批准和领款人签章，是否按规定代扣款项，相应的会计处理是否正确。
3、将应付工资贷方发生额累计数与相关的成本、费用账户核对一致。
4、验明应付工资是否已在资产负债上充分披露。
5、检查制度内应付福利费计提标准是否符合有关规定，计提金额是否正确。
6、抽查制度内应付福利费的使用情况，确定其是否符合规定用途。
7、验明应付福利费是否已在资产负债表上充分批露。
10、ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2003年度的会计报表。A注册会计师了解和
测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2003年12月31日的应收账款明细表，并于2004年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。
A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：
异常 函证号 客户 询证金额（元） 回函日期 回函内容
豫公网安备41160202000603
站长QQ:729038198
关于我们
投诉建议