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◎文/金益诗
摘 要：现阶段，财政资金在科技项目当中的投入占比越来越大，直接推动了整个社会的科技进步，这是我国科技不断创新发展的重要基础。但是在长期发展过程中，科技项目在资金使用方面依然存在各种各样的问题，致使资金的使用效益无法有效地发挥出来，在资金使用中也难以实现公开透明。在当下社会发展中，人们非常重视科技经费的合理使用，因此，需要保障专项资金的安全性和合理性。文章主要针对科技项目资金审计工作以及现阶段工作发展的重要价值，从问题的提出及解决角度出发进行了研究与分析。苏黎世金融
关键词：市场经济；科研项目；专项资金审计；资金来源0 引言
所谓专项资金，是指我国为了促进国家的发展和建设，依据某个领域或者部门所设立的专门使用的资金，它有着自身专有的用途。这种专项资金主要包括国家的拨付资金、地方财政配套资金以及项目实施单位的自筹资金等。在使用过程中，需要严格遵守国家相关规定，避免出现滥用专项资金的情况。1 专项资金审计方法
对于专项资金的审计工作而言，其能够涵盖的范围较为广泛。例如，在近些年科技项目审计资金的审计过程中，经常会出现各种各样的问题，严重影响了资金的正常使用。
1.1 资金来源审计
专项资金主要来自于上级拨款，因此需要对这一阶段的资金进行管理及分析。在进行审计的过程中，需要严格依据项目计划的规定，对财政以及涉及到的其他主管部门进行资金方面的拨款，同时还要明确资金的实际到位情况。在具体的审计中，需要对指标文件及拨款追加单进行相应地分析，同时还要分析上级往来账、指示账以及年度结算等重要资料信息，以此有效明确各种资料。此外，还需要有效查明地方筹集的行政事业性收费、政府基金等，并从国家制定的相关政策出发，以有效地对资金进行审计，避免一些面子项目、政绩项目的出现。1.2 资金配套的专项资金审计
要以本级财政的要求为基础开展审计工作，对本级财政的配套资金进行相应地审计，确保能准确计算出资金的具体金额以及入账的实际情况，避免出现误差。
1.3 明细账的审计
在审计工作过程中，需要针对一些明细账进行查阅和分析，同时还要对一些专有项目、单位以及日后需要继续拨款的专项资金进行审查，审计其是否准时进行拨付。而针对一些没有长期结转或不用的专项资金，需要及时查明，避免对项目单位造成不良影响。2 审计工作的重点内容2.1 项目执行管理情况审计
在进行审计的过程中，首先，需要对一些重大的科技项目进行目的性审计，以此检验其是否符合国家相关政策支持；同时还要分析科研目标的明确性，充分了解科研的设计内容，以此能够细致地分析和设计科研项目当中的内容。其次，还要针对该项目的管理部门进行管理职能方面的审计，以此明确其是否在工作过程中存在职能落实不够的情况。
齐齐哈尔铁路工程学校2.2 课题预算执行情况审计
在针对科技重大专项课题预算编报的过程中，需要进行详细地审计，合理分析编报的真实性。在具体的工作过程中，需要针对现阶段课题申报的预算依据进行合理性审计，并对其内容是否细致化进行检查，以避免在课题研究中出现虚报情况。该课题的审计工作是为了能够有效控制和明确一些项目的具体流程，以此在使用资金的过程中，可以很好地避免因一些大项目与小项目资金使用情况不一致而导致部分资金出现结存的问题。同时，在审计过程中还需要对出借资金、违规层层转包等现象进行详细
审计，避免因审计资金的严重浪费而给国家资金、财产带来损失。
赣语
2.3 科研课题结题验收审计
需要对一些重大专项课题进行有效的结题验收。在科研项目的实施过程中，一旦由于特殊原因导致科研结题时间延长，就需要对其合理性进行审计，主要是针对财务结算手续、账目以及结算手续方面进行详细审计，以此有效处理和研究结余经费。2.4 科技成果的审计
在对重大专项课题进行审计的过程中，需要对科技成果进行生产力的转化，同时对科研项目所产生的经济效益以及科研项目所产生的社会效益进行有效分析。在一些重要的科研课题项目任务书的审计过程中，需要确定任务书当中的具体目标，以对课题研究过程进行严谨分析。同时，还需要审计科研成果的转化情况，以有效
审计广角
分析科研转化成果当中的一些体制障碍，在明确问题之后，才能有效地完善科研成果的实际转化政策环境，进而保障国家财政资金应用在合理的地方。
3 科技经费管理面临的问题
我国于2014年颁布了有关科研项目专项经费的管理条例。一旦出现了经费方面严重违纪的问题，就需要有针对性地对相关单位和个人进行严肃处理。对于该项目的承担单位而言，在进行科研的过程中，主要是对专项资金进行有效管理，以此保障资金使用的合理，同时也能够起到一定的警示作用。但是，当前科研经费管理工作中，始终面临着诸多问题，严重阻碍了我国科研项目的顺利开展。
3.1 内部控制比较薄弱
在现阶段的资金管理工作中，存在着内部控制力度薄弱的问题，对于一些专项资金的监管缺乏合理性，严重阻碍了科研项目的进展。在一些专项资金的支出过程中，针对项目的用途以及目标需要制定严格的标准，并且在使用中也需要进行单独核算，并积极接受相关部门的检查和审计。但是部分单位由于内部控制薄弱，对资金的使用过程缺乏监督和管理能力，导致部分使用人员存在虚假开票的现象，严重影响了资金的合理使用，甚至还会出现一些套现科研经费的问题。
3.2 挤占挪用科研经费
在一些资金的使用过程中，还存在部分科研人员随意变更经费支出用途的情况，致使大量专项资金浪费。如不能及时处理或有效解决该问题，将会使得事后所开展的监管工作流于表面，无法控制资金的合理使用，进而会在一定程度上威胁现阶段财务监管的权威性及有效性，同时也会使部分资金在使用过程中大大降低使用效率。甚至在一些单位中，始终没有形成专门的控制制度及管理规范，在各项资
金的使用过程中都是实报实销。此外，由于一些经办人员缺乏良好的控制意识，使得资金的使用预算工作无法进行精细化管理，造成在使用资金的过程中出现一些“合乎情理”的浪费问题。同时，在一些设备、材料的购买过程中，由于无法有效分析该资金使用情况是否合理，导致在科研项目的开展过程中存在一定的资金“合理性”漏洞。
3.3 科研经费管理不规范
部分财务人员对科研经费的重视程度不够，认为自己仅需对一些复杂的会计核算以及资金支付方面的工作提供服务即可。因此在实际工作过程中，部分财务部门的工作人员对专项资金的使用方法及相关规定并不了解，同时在专项资金的使用前期、使用中期没有采取有效的控制和防范措施。而且，财务部门的相关工作人员仅仅在工作过程中对其中的一些票据报销进行处理，甚至在一些单位中缺乏对专项资金的使用进行专门的费用预算
和费用结算。因此，各个科室仅能从数据上提供一定的
支持，致使部分财务部门的工作人员在对资金使用情况
进行上报的过程中缺乏一定的说服力和合理性。在进行
财务管理的过程中，一旦没有从合理的财务角度进行分析，就会导致财务人员在一些同类型的专项使
用过程中
无法很好地对其资金进行相应地规范和分析。在实际的
资金管理过程中，一旦可以有效利用预算方式控制专项
资金的支出，便可以更加有效地对使用结余以及一些费
用的相关预算进行支出控制，从而可以有效提升专项资
金使用的合理性，避免造成不必要的资金浪费。
3.4 项目资金违规外拨
2014年，国务院发布了关于科研项目资金使用及管
理的相关文件。文件中指出，科研项目的科研人员以及项
目的承担单位需要在项目的开展过程中，能够合理地按
照国家规定使用资金，不可以对资金的使用情况进行调
整和外拨；同时，也不能在使用过程中通过虚假票据的方
富士宝豆浆机式进行资金套现，并且还要保障合同的合法性。此外，对
于科研项目的开展也进行了系统化规范，需要相关单位
能够在合理性的资金使用环境下进行科研项目的研究。
但是在实际研究后发现，一些单位依然存在随意修改项
目资金以及随意记账的问题，甚至将一些资金进行违规
外拨，致使资金无法很好地进行严谨的科研立项，导致资
金的使用存在不合理现象。同时也存在部分单位虚报项目，或是为了获得异地财政资金而虚假列出一些财政方
面的资金。
4 科技专项资金审计风险分析以及规范措施
在现阶段的工作中，注册会计师在审计时要不断强
化对专项资金的审计工作，以此有效提升资金方面的使
用程度。注册会计师在工作中要负责科技专项资金的审
计业务，以有效扩展业务领域。但是在实际的审计工作中，一些审计单位可能会为了获取一些专项资金，需要对
一些部门进行有效验收，以充分保障管理层不会出现资
金方面的使用漏洞。因此在实际工作中，注册会计师需要
重视重大的错报风险以及管理层方面的舞弊问题，以充
分保障资金使用的合理性。
4.1 风险导向审计
在对专项资金进行审计的过程中，需要从客观、全面、具体的角度出发，以此有效了解审计单位以及资金使
用的环境。同时，还需要对审计单位的财务状况以及现阶
段的项目资金管理流程进行有效的内部控制管理，以此
在工作中形成较为具体的可信性报告，并编制出相应的
项目申请书，进而在项目落实的过程中，可以与当地政府
部门签订项目实施合同书。此外，还需要明确现阶段的项营销科学
目资金管理方法，以充分保障在项目审计之后，可以对
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审计广角
项目的申报以及验收有着较为具体明确的认识程度。另外，还需要严格明确合同当中各个项目实施环节的经济指标以及一些非经济指标，以有效分析总体审计策略和具体审计计划，保障在之后的工作中可以充分重视专项审计工作，并且在实际工作中还要充分完善现阶段编制出来的相关审计计划。除此之外，还需要严格依据项目实施合同中的相关规定，有效针对项目的进展进行经济指标以及非经济指标方面的编制，进而形成较为合理的审计策略，以及工作过程中的合理审计流程。4.2 提升执业人员的综合素质
泵送混凝土在现阶段所开展的审计工作中，为了能够符合政府以及公众的服务需求，需要在工作队伍的建设过程中，重视工作人员的素质和能力，以此有效地形成专业水准较高的队伍。在现阶段的市场经济发展过程中，对审计工作人员的业务素质和职业道德提出了更高的要求。在日常工作过程中，需要加强对工作人员的教育和培训，以此有效提升我国注册会计师的整体水平。在未来发展过程中，还需要重视对审计风险方面的管理和预防。会计师要在社会环境中进行人才方面的管理，进而可以在未来的会计工作中拥有更多专业技术能力较高且具有审计以及法律方面知识的综合型人才，以充分保障审计工作有着较高的需求以及能力。
在提升工作人员的综合素质之后，还要进一步保障审计流程、程序等能够进行较为合理的规划，以此
使相关工作人员能够在实际工作中提升自身工作能力，也能够在一定程度上加强风险防范意识，进而使工作人员不断提升自身职业能力，继而在工作过程中能够有效利用自身责任意识和工作能力提升工作效果。在审计工作中，工作人员要重视审计风险的重要价值，始终保障工作在客观的角度下执行，进而能够在专项资金的审计过程中充分实现工作价值。
4.3 购买会计师职业责任保险
为了充分保障现阶段的会计师事务所能够依据相关法律规定进行职业责任保险的投保行为，需要会计师在工作的开展过程中能够主动承担起赔偿责任，以充分保障会计师事务所在市场环境中能够朝可持续发展方向进行建设。会计师事务所在工作过程中要能够承担起相应的法律责任，但是在现阶段，我国的会计师事务所普遍较小，无论在规模上还是在数量上都存在着不足，使得会计师事务所在经营过程中能够形成的经济实力较弱。同时，会计师事务所可以严格依据审计业务的投保能力实现充分的保障能力。因此，需要会计师事务所在未来工作中主动承担起相应的风险管理责任。4.4 科学执行审计计划
通过评估科技项目的风险，并结合专项资金审计时
的各项指标科学执行审计计划，完善计划流程。执行过程中，报表资金数据与专项资金数据之间极易出现差异，因此在执行计划前要严格审核各项经济指标，并科学合理地划分项目专项资金的利润，再
分配科技项目建设以及组织实施过程中所产生的费用。此外，企业财会人员要具备专业的综合素养，并拥有较为准确的判断能力，以有效判断并分析审计方给出的分配模式是否科学合理，也要加大对科技专项资金的审计力度，如哪些资金可以作为科技专项资金。在审计时，要注重单位专项资金的列支与使用的具体情况，分析其列支范围是否超出相关规定，并调查科技资金是否完全用于科研开发方面，如果用于采购与科研无关的生活用品等，则违背了专项资金专用的原则，造成不必要的资金浪费。为了提高审计工作质量，科研单位要严格落实审计计划，同时加强审计人员对科技专项资金审计方面法律法规的认识，明确相关政策制度，在熟练掌握制度的情况下完成审计监督，确保审计人员可以及时发现科技专项资金使用问题，进而降低审计风险，实现审计工作质量以及水平的提升。4.5 强化内控管理
科研单位需要建设完善的内控制度，并结合科研水平以及单位发展现状健全制度内容。单位负责人要重视内控管理工作，保证专项资金可以被合理使用，以提高科技资金的利用率。此外还需建立监管制约机制，对科技资金的使用进行规划并监管。例如，规范性监督财务报销流程，并在材料以及设备采购时进行跟踪管理，以实现科研资金专项专用的目的，最大程度减少资金滥用等问题。同时也要完善审计管理制度，避免在审计过程中出现数据错误现象，从而提高审计水平，确保审计工作的独立地位，降低科技单位其他部门对审计工作造成的影响，使审计流程更加规范，进而提高审计工作的公正性、客观性以及准确性，实现审计工作的意义，以有效控制科技项目专项资金的使用风险。5 结束语
在上述分析过程中，主要针对科技项目专项资金审计风险的分析与防范进行了详细阐述，由此可知，在科技项目的资金管理过程中，需要明确工作中的重点以及面临的问题，以此才能在未来的工作中实现更好的管理。
参考文献：
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作者单位：杭州英泰会计师事务所有限公司
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