∙目前，我国主要采用的鼓励性的税收政策促进节能减排，即对于这类企业给与税收减免优惠。具体来说，有以下优惠政策： 1、对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。 2、一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税； 超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 3、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。即企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 4、企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等，其取得的项目所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 5、企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 6、企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。
7、企业由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状
操作条件反射基因工程技术态的固定资产，可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 8、对中国清洁发展机制基金取得的下列收入，免征企业所得税：（1）CDM项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分；
（2）国际金融组织赠款收入；（3）基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入；（4）国内外机构、组织和个人的捐赠收入。 9、对节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税，对其无偿转让给用能单位的因实施合同能源管理项目形成的资产，免征增值税。
国家出台30余项税收优惠鼓励节能减排
阳光路上情满怀
∙ 国家可再生能源中长期发展规划提出，到2020年可再生能源在能源结构中的比例要达到16%，而目前这一比例尚不足1%--
∙ 党的十七大报告提出，“加强能源资源节约和生态环境保护，增强可持续发展能力。坚持节约资源和保护环境的基本国策，关系人民众切身利益和中华
民族生存发展”。
∙ 国家发改委此前发布的《可再生能源中长期发展规划》提出，到2020年可再生能源在能源结构中的比例要达到16%，目前这一比例尚不足1%.规划把“加大财政投入，实施税收优惠政策”作为可再生能源开发利用的一项原则确定下来。 ∙ 有税收专家表示，税收在我国今后加强对能源资源节约和生态环境保护方面，将扮演十分重要角。那么，我国目前在这方面有哪些税收政策？今后将如何调整和完善？近日，记者采访有关专家，对我国鼓励节能减排的有关税收政策进
行了梳理。
∙ 有减有免，税收支持开发利用可再生能源财政部税政司司长史耀斌说，支持可再生能源的开发利用，对于改善我国的能源消费结构意义重大，随着经济快速发展和能源消耗的加快，我国对可再生能源开发利用的税收扶持政策逐年增多。 ∙ 增值税主要有5项：自2001年1月1日起，对属于生物质能源的垃圾发电实行增值税即征即退政策；自2001年1月1日起，对风力发电实行增值税减半征收政策；自2005年起，对国家批准的定点企业生产销售的变性燃料乙醇实行增值税先征后退；对县以下小型水力发电单位生产的电力，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税；对部分大型水电企业实行增值税退税政策。
∙ 消费税方面，自2005年起，对国家批准的定点企业生产销售的变性燃料乙醇实行免征消费税政策。
部分税收优惠政策虽然仅适用于个别企业，但起到了
很好的示范作用。
∙ 有奖有罚，税收促进能源节约经济发展离不开能源的支撑，能源的承载能力制约着经济的发展，而能源并不是取之不尽、用之不竭的。因此，建设节约型社会已成当务之急，更是一场关系到人与自然和谐相处的“社会革命”。
∙ 中国能源研究会理事长、工程院院士范维唐说，我国能源利用效率目前仍然很低，比以发达国家为主要成员国的经济合作与发展组织(OECD)国家落后20年，相差10个百分点。但近年来，我国高度重视能源节约和环境保护，在税收方面制定并实施了一系列政策措施，动员全社会力量开展节能减排行动。
∙ 在企业所得税方面，对外商投资企业在节约能源和防治环境污染方面提供的专有技术所收取的使用费，经国务院税务主管部门批准，可以减按10%的税率征收企业所得税，其中技术先进或条件优惠的，可以免征企业所得税；对独立核算的煤层气抽采企业购进的煤层气抽采泵、钻机、煤层气监测装置、煤层气发电机组、钻井、录井、测井等专用设备，统一采取双倍余额递减法或年数总和法实行加速折
旧，符合条件的技术改造项目购买国产设备投资的40%可抵免新增所得税，技术开
发费可在企业所得税税前加计扣除。
∙ 在增值税方面，自2001年1月1日起，对作为节能建筑原材料的部分新型墙体材料产品实行增值税减半征收政策；对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退。在消费税上，《消费税暂行条例》规定对汽油、柴油分别按0.2元/升、0.1元/升征收消费税，对小汽车按排气量大小实行差别税率。2006年4月1日开始实施的新调整的消费税政策规定，将石脑油、润滑油、溶剂油、航空煤油、燃料油等成品油纳入消费税征收范围。同时，调整小汽车消费税税目税率。按照新的国家汽车分类标准，将小汽车税目分为乘用车和中轻型商用客车两个子目；对乘用车按排气量大小分别适用3%、5%、9%、12%、15%和20%六档税率，对中轻型商用客车统一适用5%税率，进一步体现“大排气量多负税、小排气量少负税”的征税原则，促进节能汽车的生产和消费。
∙ 在资源税方面，现行《资源税暂行条例》规定对原油、天然气、煤炭等矿产征收资源税，实行从量定额的计征方式。自2004年以来，陆续提高了23个省(区、市)煤炭资源税税额标准，在全国范围内提高了原油、天然气的资源税税额标准。其中，部分油田的原油、天然气资源税税额已达到条例规定的最高标准，即30元／吨和15元／千立方米；东北老工业基地的地方政府可根据有关油田、矿山的实际情况和财政承受能力，对低丰度油田和衰竭期矿山在不超过30%的幅度内降低资源税适用税额标准。该政策有利于鼓励对低油田和衰竭期矿山资源的开采和利用，体现了
节约能源的方针。
∙ 在出口退税方面，自2004年出口退税机制改革以来，为限制高污染、高能耗、资源性产品的出口，陆续出台了一系列政策。取消部分资源性产品的出口退税政策，主要包括各种矿产品的精矿、原油等。对上述产品中应征消费税的产品，相应取消出口退(免)消费税。对部分资源性产品的出口退税率降为5%，主要包括铜、
镍、铁合金、炼焦煤、焦炭等。
∙ 优惠多多，税收鼓励资源综合利用资源综合利用是我国经济和社会发展中一项长远的战略方针，也是一项重大的技术经济政策，对提高资源利用效率，发展循环经济，建设节约型社会具有十分重要的意义。我国的税收政策从增值税、企业所得税等方面鼓励、支持企业积极进行资源的综合利用。
∙ 其中，增值税就包含了四个方面内容。一是对企业生产的原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣(不包括高炉水渣)的建材产品，包括以其他废渣为原料生产的建材产品免征增值税，2001年将其中的综合利用水泥产品改为增值税即征即退；二是对企业以林区三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品，在2008年12月31日以前实行增值税即征即退政策；三是自2001年1月1日起，对油母页岩炼油、废旧沥青混凝土回收利用实行增值税即征即退政策，对煤矸石、煤泥、煤系伴生油母页岩等综合利用发电实行增值税减半征收政策；四是自2001年5月1日起，对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资
免征增值税，生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按10%计算抵扣进项税额；五是逐步取消对资源性产品的出口退税。 ∙ 企业所得税方面，对企业在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产过程中产生的，在《资源综合利用目录》内的资源为主要原料生产的产品所得，自生产经营之日起，免征企业所得税5年；对企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰为主要原料，生产建材产品的所得，自生产经营之日起，免征企业所得税5年；为处理利用其他企业废弃的、在《资源综合利用目录》内的资源而新办的
企业，可减征或免征企业所得税1年。
∙ 可抵可免，保护环境有“绿税收”支持当前我国资源破坏和环境污染形势十分严峻，污染总体水平相当于发达国家上世纪60年代水平，环境污染与生态破坏所造成的经济损失，每年约为4000亿元。因此，保护环境，促进环境友好型、资源节约型社会的建设已成为我国经济建设中必须要面对的问题。
∙ 从2001年起，我国开始陆续出台了一些环境保护方面的税收优惠政策，有税收专家因此将这些环保性的税收定义为“绿税收”。从已经出台的税收政策看，目前的“绿税收”主要集中在增值税和所得税上。
∙ 增值税方面，自2001年7月1日起，对各级政府及主管部门委托自来水厂(公司)随水费收取的污水处理费，免征增值税；对燃煤电厂烟气脱硫生产的二
水硫酸钙等副产品实行增值税减半征收。
∙ 企业所得税方面，在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的内资企业，其项目所需国产设备投资的40%，可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。目前企业环保设备投资符合规定条件的，可
按上述政策执行。
∙ 调整与完善：节能减排税收政策将更加系统全面我国已出台的4大类30余项促进能源资源节约和环境保护税收政策，对促进能源资源节约和环境保护起到了积极的推动作用。但是，从这些年的执行情况看，现行税收政策还存在一些不足。∙ 史耀斌认为，这些不足主要包括：一是在支持的范围和力度上与《可再生能源法》、《节约能源法》和《清洁生产法》等相关法律法规的要求有一定差距，对国家鼓励发展的太阳能、地热能等可再生能源和节能、环保技术设备的开发推广缺乏必要的税收支持政策；二是虽然出台了一些支持能源资源节约和环境保护的税收优惠政策，但因为缺乏对这项工作发展的整体把握，一些政策没有及时进行调整，一些新的政策尚未实施，税收支持节约能源资源和环境保护的作用还有待加强。 ∙ 安徽财经大学教授阮宜胜也认为，与国外相对完善的生态税收和循环经济税收制度相比，我国缺少针对发展循环经济的专门税种。同时，现行税制中为贯彻循环经济思想而采取的税收优惠措施比较单一，主要是减税和免税，缺乏针对性和灵活性。加速折旧、再投资退税、税收抵免、延期纳税等国际上通用的方式在我海布圣地城
国基本没有。
∙ 史耀斌透露，有关部门正针对现行能源资源节约和环境保护税收政策存在的问题，结合税制改革和税种特点，按照国务院节能减排综合性工作方案的要求，
研究完善能源资源节约和环境保护工作中可再生能源开发利用、能源节约、资源节约和综合利用产品、环境保护等重点领域的税收政策，争取尽快建立健全促进能源
资源节约和环境保护的税收政策体系。
∙ 税收筹划专家宋洪祥认为，企业在进行节能、环保等项目的立项、建设时，眼光不能仅盯着现有节能减排方面的税收政策，而是要综合考虑，用好国家对高新技术企业的税收优惠、技术开发费加计扣除、固定资产投资加速折旧等一切可以利用优惠政策，并兼顾国家将要出台的优惠政策，统筹进行筹划，才能使投资收
益实现最大化。
∙主持人 各位网友好，欢迎参与地税网站“节能减排税收政策”在线访谈活
动。 [2010-06-22 10:02:41 ]
出血热百科∙主持人 今天我们有幸请来了市局章春总经济师和市局二处邓世颖处长。 [2010-06-22 10:04:16 ]
∙主持人 现在请章春总经济师给各位网友打个招呼。 [2010-06-22 10:04:55 ]∙总经济师 章春 主持人好，各位网友上午好。今天我将在这里就节能减排相关税收政策问题进行解答，欢迎大家踊跃提问。 [2010-06-22 10:06:12 ]
∙主持人 章春总经济师，请您介绍一下税收政策在促进节能减排中发挥了哪
些作用？ [2010-06-22 10:06:45 ]
∙总经济师 章春 各位网友大家好，节能减排税收政策对国家鼓励发展的产业、项目给予税收优惠，享受税收优惠直接增加了企业的流动资金，通过税收导向，引导资本投向国家鼓励的产业，减轻了纳税人进行环保、节能、节水生产的税收成本，增加了投资收益，使企业更加积极地进行环保投资，对促进节能减排发挥了显
著作用。 [2010-06-22 10:07:50 ]
∙主持人 地税部门将如何开展节能减排税收优惠工作呢？ [2010-06-22
10:08:49 ]
∙总经济师 章春 为进一步做好节能减排税收优惠工作，我们依托12366纳税、报刊杂志、在线访谈等媒介，有针对性地宣传介绍国家鼓励节能减排的企业所得税税收优惠政策等方式，帮助广大纳税人及时准确掌握有关节能减排的税法精神和优惠政策，充分地享受到国家鼓励节能减排税收优惠政策，更好地履行纳税义务，确保税收优惠政策落实到位。 [2010-06-22 10:10:46 ]
∙主持人 感谢章春总经济师的介绍。现在已经有网友参与进来，我们一起来
看一下他们提出的问题。 [2010-06-22 10:12:21 ]
∙网友 网友 请问领导：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目有什
么优惠政策？ [2010-06-22 10:05:37 ]
∙总经济师 章春 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 [2010-06-22
10:15:30 ]
∙网友 网友邳州海天石化 非常幸运能在线和地税局的领导交流。2009年我单位应纳税所得额2800万元，购置并实际使用节能用水专用设备一台，该设备属于
nojiya《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》范围，专用发票注明价款100万元，增值税17万元。该设备所含的增值税符合进项税额抵扣的政策规定。适用企业所得税税率25%，请问应纳所得税额怎么计算？ [2010-06-22 10:07:25 ]
∙二处处长 邓世颖 按照企业所得税法的规定：你单位购买的节能节水可以按照购买设备价款的10%抵免2009年度应纳税额。你单位2009年度应纳税额为700万元（2800万*25%），该700万元可以抵免所得税10万元（100万*10%），实际应纳税额为690万元(700万-10万)。 [2010-06-22 10:17:48 ]
∙网友 网友pz 请问：税务机关通过哪些措施来宣传节能减排税收优惠政
策？ [2010-06-22 10:09:56 ]
∙总经济师 章春 我们主要依托12366纳税、报刊杂志、广播电视、内外网站、办税场所等媒介进行宣传。 [2010-06-22 10:19:38 ]
∙网友 网友 请问总经济师：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，怎么算？ [2010-06-22 10:17:13 ]
∙总经济师 章春 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十九条：企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标
准的产品取得的收入，减按90%计入
收入总额。 [2010-06-22 10:21:51 ]
∙网友 网友 我是一名企业会计，请问企业的哪些支出，可以在计算应纳税
所得额时加计扣除？ [2010-06-22 10:11:51 ]
∙二处处长 邓世颖 按照企业所得税法规定，目前有两项支出可以在税前加计扣除，一是企业安置残疾人员发生的工资薪金支出按照100%加计扣除，二是企业进行新技术，新产品，新工艺发生的研究开发费支出，按照50%加计扣除。[2010-06-22
10:23:13 ]
∙网友 网友 网友SNSN：请问邓处长哪些环境保护和节能节水项目，可以申
请企业所得税税收优惠 [2010-06-22 10:22:04 ]
∙二处处长 邓世颖 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十八条规定，可以免征、减征企业所得税的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化
等。 [2010-06-22 10:27:47 ]
∙网友 网友 网友小仝：我企业2009年度发生管理费用500万元，其中符合条件的新产品研究开发费280万元，未形成无形资产，不考虑其他因素。假设管理费用均符合税前扣除规定，可以税前扣除的管理费是多少？ [2010-06-22 10:19:54 ]
∙总经济师 章春 企业可扣除管理费用＝500+280×50%＝640万
元 [2010-06-22 10:29:29 ]
∙网友 网友pz123 我公司于2010年年初购置环境保护的专用设备，请问在企业所得税方面有何税收优惠政策？ [2010-06-22 10:16:30 ]
∙二处处长 邓世颖 根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条规定，企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入《环境保护专用设备企业所得税优惠
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