1标准
3证据
5报告审计结果
6内部审计业务种类
7实施监督
8审计业务⼯具
1标准
1.1需要遵守的标准：
《内部审计实务标准》
《实务公告》
《道德规范》
其他相关标准
1标准
《内部审计实务标准》:
属性标准
⼯作标准
实施标准
1标准
1.2 内部审计师可以采⽤的标准包括：⼯作指南
预算
产品说明
⾏业惯例
内部控制的最低标准
公认会计准则
合同和的商业实务，等等
1.根据《标准》，报告中的审计发现应该以“应该是什么”和“是什么”相⽐较的形式说明。在对公司财政职能审计期间，决定“应该是什么”时，以下哪⼀项是⽤于对⽬前经营情况进⾏判断的最不理想的标准？ a.上次审计记录的财政职能运⾏情况。
b.公司授权和分配责任的政策、程序。
c.财务课本中列举的⼀般公认的好的财政职能实例。
d.相关⾏业财政职能的实例的编纂材料。
◇典型试题
2.以下有关衡量雇员⼯作业绩质量的标准中，哪⼀项适合于⽤来衡量专业⼈⼠，⽐如说学院教员？
I.产出的数量
II.产出的质量
III.成本
IV.产出的及时性
V.资⾦需求
VI.产⽣的收益
a.I、II和III
b.I、II和IV
c.III、V和VI
d.I、II、III、IV、V和VI
◇典型试题
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3.内部审计师遇到了⼀个IIA《道德规范》没有明确规定的道德难题，其通常应该
a.咨询独⽴的律师，以确定潜在⾏动对个⼈的影响。
b.采取与IIA《道德规范》体现的原则相⼀致的⾏动。
c.在决定采取⾏动前，咨询审计委员会。
d.采取与雇主公司的道德规范相⼀致的⾏动，即使该⾏动与IIA的《道德规范》不⼀致。
◇典型试题
4．在IIA《道德规范》框架下，以下哪⼀项是被允许的？
a.某内部审计师被法庭传唤，披露可能损害到该审计师所在组织的机密的、与审计有关的信息。
b.某内部审计师利⽤审计中获得的信息来决定是否购买雇主公司发⾏的股票。
c.某内部审计师在最近⼀次的审计业务交流中表扬了某职员，之后，他（她）接受了该职员赠送的礼物。
d.因为管理层表⽰他们将处理某⾮法活动，所以某内部审计师没有将与此相关的重⼤发现向董事会报告。
2 舞弊
2.1 舞弊审计的动因
⼀些⾮常规性交易和记录遗漏所发出的警告信号。
管理层期望通过内部审计能减少雇员舞弊的风险。
内部审计师发现舞弊的责任包括：寿星图
有⾜够的知识⽤以确认舞弊发⽣的征兆；
确认允许舞弊发⽣的控制弱点；
2.2 发现舞弊的审计步骤:
保持应有的职业审慎性；
评价舞弊的迹象或征兆，并决定是否需要采取进⼀步的⾏动或提出进⾏调查的建议；
开展舞弊调查；
评价获得的事实证据；甘露消毒饮
发布舞弊报告。
2.2 发现舞弊的审计步骤:
舞弊调查步骤：
评价组织内部发⽣舞弊的概率和同谋程度。
确定有效开展调查所需的知识、技能和其他能⼒。
设计相关程序，确认舞弊者、舞弊程度、所⽤技术和舞弊原因。
进⾏舞弊调查的注意事项：
在整个调查过程中，只要条件合适，就应该与管理⼈员协调⾏动。
认识到舞弊嫌疑⼈和调查范围内有关⼈员的权利以及组织本⾝的名誉。
2.2 发现舞弊的审计步骤:
评价已知事实的⽬的：
•确定是否需要实施或加强控制，减少未来的薄弱环节。
•设计调查测试内容，以协助披露未来的类似舞弊现象。
•协助其他内部审计师履⾏其职责，以维护对舞弊的充分了解，并发现未来的舞弊迹象。
2.2 发现舞弊的审计步骤:
舞弊报告形式：
书⾯或⼝头报告
中期或最终报告
舞弊报告内容：
•调查发现
•调查结论
•调查建议
•纠正性措施。
2.2 发现舞弊的审计步骤:
对于舞弊报告的解释性指导如下：
当内部审计师已在合理程度上确认组织发⽣了严重的舞弊现象时，应该将这种情况及时通知管理⾼层和董事会。
舞弊调查的结果可能表明舞弊在⼀年或⼏年中对组织的财务状况和经营成果已经产⽣了以前尚未发现的严重负⾯影响，⽽这些年份的财务报表已经公布。内部审计师应该将此发现通知管理⾼层和董事会。
关于舞弊最终报告的草稿应该提交组织法律顾问审查。
2.3 舞弊的⼀些知识要点
评估舞弊发⽣的标准：
现有条件招致重⼤违法⾏为的风险；
组织内拥有权⼒和责任的个⼈（或集体），出于某种原因或动机从事违法活动的可能性；
组织内拥有权⼒和责任的个⼈（或集体）⼯作态度或道德观念有问题，以致（或甚⾄寻机会）进⾏违法活动的可能性。
舞弊的迹象和征兆--员⼯舞弊的征兆：
•超⽀采购或奢侈的⽣活⽅式；
•⽆法解释的情绪波动或复杂的⾏为；
•不能够承受压⼒；
•具有使他们的盗窃⾏为合理化的能⼒；
•能够利⽤内部控制的弱项以掩盖⾃⼰的舞弊⾏为；
•不愿意请假或离开岗位；
•在⼯作中，长期性的⼠⽓低下；
•与卖主之间不正常的亲密关系或突然换掉⼀个长期卖主；
•沉重的个⼈债务迹象。
舞弊的迹象和征兆—组织舞弊的迹象（1）
划整为零采购；
遗失或破坏记录和⽂件；
太多的“取消”或“退款”；
财务经理和执⾏官频繁变动；
现⾦流失；
销售量和收⼊减少；
应付和应收账款增加；
不正常的或重复的票据背书；
车有利存货和销售成本增加；
收⼊和⽀出经常重新分类；
暂记事项没有完全解决或解决不及时；
舞弊的迹象和征兆—组织舞弊的迹象（2）
暂记事项没有任何说明就被注销了；
坏账增多；
账⽬在年底作重⼤调整；
长期未兑现⽀票；
⼤量的顾客投诉；
缺少附件的⽀出；
错误或不正确的会计记录；
双重开单；
以劣质货物作为替代品；
舞弊的迹象和征兆—组织舞弊的迹象（3）
没有及时完成银⾏调节表；
有关利益冲突的谣⾔；
使⽤单⽅取得的合同；
不现实的业绩预测；
员⼯⼠⽓长期低落。
舞弊的⼀般类型：
为组织谋取利益的舞弊⾏为
为个⼈谋取利益的舞弊⾏为
为组织谋取利益的舞弊⾏为-1
•出售或分配⼦虚乌有的或错报的资产；
•进⾏⾮法政治捐款、⾏贿、提供回扣，向政府官员、政府官员的中介、客户、供应商⽀付酬⾦等不当付款⾏为；
•故意错报或错误评估业务交易、资产、负债或收⼊；
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•对转移⽀付故意进⾏不当定价（关联交易的计价）。通过故意地不恰当地定价，管理⼈员可以改善参与交易组织的经营结
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