1、甲商贸企业委托乙外贸企业代理出口高档化妆品， 2017年 11月乙外贸企业代 理额为 20万元人民币，此业务应退消费税多少？ 解析：除生产企业、外贸企业外的其他企业（指一般商贸企业），委托外贸企 业代理出口应税消费品一律不予退（免）税。所以此业务不能退消费税，应退 消费税税额为 0。 2、一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进项金额 50000元，税额 6500元，征税率 13%，退税率 5%，该批货物全部出口，收汇额 7500美元，记帐汇 率8.28元/ 美元，则该企业可退增值税多少元 解析：应退税额 =购进出口货物不含增值税金额×退税率 =50000
×5%=2500元
3、甲外贸公司是增值税一般纳税人， 2019年6月从生产企业购 进纺织品，取得增值税专用发票上注明价款 5万元，增值税税额
0.65 万元；当月将纺织品出口取得销售收入 8万元。已知纺织品的增值税适用税 率和退税率为 13%，则该公司出口纺织品应退增值税为多少万元？ 解析：外贸企业出口货物（委托加
工修理修配货物除外）增值税退（免）税的 计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专 用缴款书注明的完税价格。甲外贸公司出口纺织品应退的增值税 =5*13%=0.65 （万元）
4、某食品零售企业（一般纳税人）， 2019年10月从国外进口一批零食，关税完 税价格为 100万元，关税税率为 30%，该企业就 此缴纳了进口增值税，取得海关的完税凭证。该企业 10月因进口该批零食可以 抵扣的进项税额为多少？
解析：进口环节的增值税＝（ 100＋100×30%山东省行政程序规定）× 13%＝16.90（万元）。纳税人 从海关取得的完税凭证上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。该企业可以 抵扣的进项税额＝ 16.90 （万元）
5、新疆华利公司主要生产玉米淀粉，自营出口且为增值税一般纳税人，出口货 物征税率为 13%，退税率为 9%，2019年 5月出口自产玉米淀粉一批，出口货物的 FOB价折合人民币 200万元。本月国内销售货物取得不含税销售收入 100万元；国 内购进货物专用发票注明价款为 400万元，进项税额 52万元，发票已通过认证； 上期期末留抵税额 5万元，该生产企业 5月份留抵下期抵扣的税额是多少？ 解析：当期免抵税额不得免征和抵扣税额 =20
0x（13%-9%） =8（万元）当期应纳 税额=100×13%- （52-8）-5=-36（万元）出口货物“免抵退”税额 =200×9%=18 （万元）按规定，如当期期末留抵税额 ＞当期免抵退税额时：当期应退税额 =当 期免抵退税额即该企业当期的应退税额 =18（万元） 5月期末留抵结转下期继续 抵扣税额为 18（36-18 ）万元。
6、某小规模纳税人出口一批货物，离岸价（ FOB）为 30000美元 （该货物增值税适用税率为 13%，退税率为 0，汇率为 格雷夫6.2 ），该批货物应纳增值 税额为？ 解析：根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通 知》（财税【2012】39号）第7条第2项第2目规定，小规模纳税人出口征税货物 应纳税额 =出口货物人民币离岸价÷（ 1+征收率）×征收率， 30000×6.2 ÷ （ 1+3%）× 3%=5417.5 7、甲企业为增值税一般纳税人， 2019年3月进口一批企业零部件，成交价格为
30000元，支付运抵我国海关境内输入地点起卸前的运输费及保险费 5000元 海关开具了进口增值税专用缴款书，甲企业缴纳进口环节税金后海关放行。已 知该批企业零部件关税税率 20%，甲企业进口环节应缴纳增值税多少？ 解析：关税完税价格 =30000+5000=35000（元）；组成计税价格 =35000*（1+20%）=42000（元）；甲企业进口环节应缴纳增值税 =42000*16%=6720（元）
8机械复制时代的艺术作品、某旅客 2019年 8月来我国度假， 8月 10日在北京某退税商店购买了一套京 剧脸谱，取得退税商店当天为其开具增值税普通发票及退税申请单，发票注明 金额900元，税率13%，税额117元，价税合计 1017元。该旅客 8月26日离境时海 关验核、退税机构审核均无问题。在不考虑退税代理机构手续费的情况下该旅 客可获得的退税额为多少？ 解析：应退增值税额为应退税物品销售发票金额与退税率的乘积 （ 退税率为 11%）=1017*11%=111.87
9、某具有出口经营权的生产企业为增值税一般纳税人， 2019年 5 月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税税额 138万元， 已在当月抵扣。当月内销货物取得不含税销售额 150万元，出口货物取得收入 115万英镑（ 1英镑 =8元人民币），该企业适用增值税征税率 13%，出口退税率为 10%。该企业 5月应退的增值税为多少万元？
解析：当期应纳增值税 =150×13%-[138-115×8×（ 13%-10%）]
=-90.90 （万元）当期免抵退税额 =115×8×10%=92（万元）92 万元＞ 90.9 万元，则该企业 5月应退增值税为 90.90万元。
10、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征
税税率为 16%，退税税率为 休谟问题13%。 2018年6月有关经营业务为：购进原材料一批， 取得的增值税专用发票注明的价款 200万元、
进项税额 32万元。上期末留抵税额 3万元。本月内销货物不含
税销售额 100万元，收款 116万元存入银行。本月出口货物的销 售额折合人民币 200万元。计算当期的免抵退税额。
解析：（ 1）当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额 =200×（ 16%-13%） =6 （万元）（ 2）当期应纳税额 =100×16%-（32-6）-3=-13 （万元）（ 3）出口货 物免抵退税额 =200×13%=26（万元）（4）当期期末留抵税额﹤当期免抵退税额 所以，当期应退税额 =13（万元）当期免抵税额 =26-13=13（万元）。
11.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物对应的征税率为 13%、
退税率为 9%。 2020年3月外购货物准予抵扣进项税额 33万元，货已入库。上期期 末留抵税额 3万元。当月内销货物销售额 100万元，销项税额 13万元。本月出口 货物折合人民币 212万元，其中运费 10万元，保险费 2万元。假设该企业无其他 业务，请计算该企业本期
出口退税额。
答案：
1.出口额 =212–10-2=200
2.应纳税额 =100×13%-（33-200×（13%-9%）+3）=-15
3.免抵退税额 =200×9%=18
4.当期免抵税额=18–15=3
5.当期退税额 =15
12.A 生产企业为增值税一般纳税人， 2015年6月内销销售收入为 1600万元，出口 货物离岸价为人民币 3500万元，当期购进货物全部进项税额为 1000万元，上期 期末留抵税额为 5万元， A企
业出口货物的增值税征税率为 17%，退税率为 13%，当月出口货物的出口退税单 证均已收齐。请计算 A企业当期的增值税免抵税额和应纳税额（请列出计算过 程）。
答案：
1.计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额 3500*（17%-13%）=140万元
2.计算当期应纳税额1600*17%-（1000-140）-5=-593万元，当期留抵税额 593万
元
3.计算当期免抵退税额 3500*13%=455万元 计算当期免抵税额和应退税额当期留抵税额 593万元＞当提免抵退税额 455万元， 当期应退税额 =455万元，当期免抵税额
=0，结转下期留抵税额 593万元-455 万元=138万元。 结论：A企业当期应纳税额为0，当期免抵退税额为 455万元，其中免抵税额为 0， 退税额为 455万元，结转下期留抵税额为 138万元。
13、B外贸企业为增值税一般纳税人， 2015年5月从某坯布厂购进 化纤布一批，取得增值税专用发票价税合计 1170万元。 B外贸企业与某服装加工 厂签订委托加工合同，将坯布作价销售给服装加工厂并委托将坯布加工成衣， 取得的增值税专用发票价税合计 1287万
元（含加工费及原材料辅料）。 2015年 6 月 B外贸企业将该批成衣出口，出口合同金额为 2000万元人民币，出口货物的出 口退税单证均已收齐，坯布的征税率为 17%，退税率为 15%，成衣的的征税率为 17%， 退税率为 16%。请计算 B大明混一图企业该批出口货物的应退税额（请列出计算过程）。 答案：
1、计算该批出口货物的不含税金额 1287/ （1+17%）=1100万元
2、计算应退税额 1100*16%=176万元
14.某食品生产企业为增值税一般纳税人，具有自营出口经营权，出口产品的增 值税实行“免、抵、退”税管理办法。 2019年 10月底增值税留抵税额为 3800元， 2019年11月和HOPLOBATRACHUS RUGULOSUS12月发生如下业务：
11月：
1、从国内采购一批原材料，取得增值税专用发票上注明价款 100000元，增值税
13000元，款项尚未支付；
2、国内销售货物取得不含税销售额 160000元，已通过银行存款收讫；
3、出口销售货物，离岸价折合人民币 82700元，款项尚未收回。
12月：
1、以银行存款缴纳 11月份应缴未缴的增值税；
2、将以前月份从农业生产者手中购入的免税农业产品（已按 9% 扣除率抵扣进项税）作为福利发放给生产工人，账面成本 9100元；
3、从国内采购原材料，取得增值税专用发票上注明价款 480000元，增值税
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