财政部国家税务总局
关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知
财税[2010]121号
成文日期：2010-12-21
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、青海、宁夏省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
经研究，现将安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策通知如下：
一、关于安置残疾人就业单位的城镇土地使用税问题
对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。
《国家税务局关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》(国税地字[1988]15号)第十八条第四项同时废止。
二、关于出租房产免收租金期间房产税问题
对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。【中国财税浪子王骏点评，这个规定太不合理，免租期一种营销措施或者说是一种商业折扣，要求按照原值对免租期计征房产税过于苛刻】
三、关于将地价计入房产原值征收房产税问题
对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。【还是财税【2008】152号文规定不清晰，计征房产税本来不应该牵就会计处理。这次拨乱反正而已】
平顶山热线本通知自发文之日起执行。此前规定与本通知不一致的，按本通知执行。各地财税部门要加强对政策执行情况的跟踪了解，对执行中发现的问题，及时上报财政部和国家税务总局。
财政部国家税务总局
二0一0年十二月二十一日抄送：财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处。
财税[2009]72号2009-7-31
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第四十四条规定，现就部分行业广告费和业务宣传费支出税前扣除政策通知如下： 1.对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造，下同)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2.对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售(营业)收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部归集至饮料品牌持有方或管理方，由饮料品牌持有方或管理方作为销售费用据实在企业所得税前扣除。饮料品牌持有方或管理方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将饮料品牌使用方归集至本企业的广告费和业务宣传费剔除。饮料品牌持有方或管理方应当将上述广告费和业务宣传费单独核算，并将品牌使用方当年销售(营业)收入数据资料以及广告费和业务宣传费支出的证明材料专案保存以备检查。
前款所称饮料企业特许经营模式指由饮料品牌持有方或管理方授权品牌使用方在指定地区生产及销售其产成品，并将可以由双方共同为该品牌产品承担的广告费及业务宣传费用统一归集至品牌持有方或管理方承担的营业模式。
3.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
4.本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止执行。
财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知
财税[2012]48号2012.5.30
磷肥与复肥各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
70 YEARS OF CHINA
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第四十四条规定，现就有关广告费和业务宣传费支出税前扣除政策通知如下：
1.对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2.对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。
3.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
4.本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止执行。
早前法规、政策解读——橙书包公益项目
问：广告费与宣传费在税法规定中有哪些不同，企业广告宣传费在一个子目列支，可否按照广告费比例界定？
扇形统计图教学设计答：《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
《财政部、国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税[2009]72号）规定，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第四十四条规定，
现就部分行业广告费和业务宣传费支出税前扣除政策通知如下：
对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
关于广告费和业务宣传费的界定问题。《辽宁省地方税务局关于2008年度企业所得税汇算清缴有关业务问题的通知》（辽地税函[2009]27号）规定：
（一）纳税人申报扣除的广告费支出，必须同时符合下列条件：
1.广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；
2.已实际支付费用，并已取得相应发票；
3.通过一定的媒体传播。中国海洋渔船图集
（二）纳税人申报扣除的业务宣传费支出，必须同时符合下列条件：
1.已实际支付费用，并已取得相应发票；
2.通过一定的载体传播的广告性支出。
参照上述规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过规定比例部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
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