研发费用加计扣除优惠申报指引

☞【预缴申报】

开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除税收优惠在汇缴时享受。在预缴申报时不予填报。

☞【年度申报】

享受研发费用加计扣除优惠的纳税人除填报正常纳税人需要报送的年度纳税申报表主表附表之外，另外需要填报A107010《《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》、A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》。

1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》主表及涉及研发费用加计扣除栏次填报说明

享受研发费用加计扣除的纳税人需填写主表第17行。

填报说明：

第17行“免税、减计收入及加计扣除”：填报属于税收规定免税收入、减计收入、加计扣除

金额。本行根据《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）填报。

2. A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》及填报说明

填报说明：

A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》：

第25行“三、加计扣除”：填报第26+27+28+29+30行的合计金额。

第26行“（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除”：当《研发费加计扣除优惠明细表》（A107012）中“□一般企业 □科技型中小企业”选“一般企业”时，填报《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）第50行金额。

第27行“（二）科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除”：当《研发费加计扣除优惠明细表》（A107012）中“□一般企业 □科技型中小企业”选“科技型中小企业”时，填报《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）第50行金额。

第28行“（三）企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计扣除”：填报纳税人根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第二条第四项规定，为获得创新性、创

意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用按照规定进行税前加计扣除的金额。

3. A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》及填报说明

A107012 研发费用加计扣除优惠明细表

基本信息
1	□一般企业 □科技型中小企业	科技型中小企业登记编号
tree lang2	本年可享受研发费用加计扣除项目数量
研发活动费用明细
3	论防卫过当一、自主研发、合作研发、集中研发（4+8+17+20+24+35）
4	（一）人员人工费用（5+6+7）
5	1.直接从事研发活动人员工资薪金
6	2.直接从事研发活动人员五险一金立军
7	3.外聘研发人员的劳务费用
8	（二）直接投入费用（9+10+…+16）
9	1.研发活动直接消耗材料
10	2.研发活动直接消耗燃料
11	3.研发活动直接消耗动力费用
12	4.用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费
13	5.用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费
14	6.用于试制产品的检验费
15	7.用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用
16	8.通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费
17	（三）折旧费用（18+19）
18	1.用于研发活动的仪器的折旧费		tpc

19	2.用于研发活动的设备的折旧费
20	（四）无形资产摊销（21+22+23）
21	1.用于研发活动的软件的摊销费用
22	2.用于研发活动的专利权的摊销费用
23	3.用于研发活动的非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用
24	（五）新产品设计费等（25+26+27+28）
25	1.新产品设计费
26	2.新工艺规程制定费
27	3.新药研制的临床试验费
28	4.勘探开发技术的现场试验费
29	（六）其他相关费用(30+31+32+33+34)
30	1.技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费
31	2.研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用
32	3.知识产权的申请费、注册费、代理费
33	4.职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费
34	5.差旅费、会议费
35	（七）经限额调整后的其他相关费用
36	二、委托研发[(37-38)×80%] 弹道修研
37	委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用
38	其中：委托进行研发活动所发生的费用

保险职业学院学报

39	三、年度研发费用小计(3+36)
40	（一）本年费用化金额
41	（二）本年资本化金额
42	四、本年形成无形资产摊销额
43	五、以前年度形成无形资产本年摊销额
44	六、允许扣除的研发费用合计（40+42+43）
45	减：特殊收入部分
46	七、允许扣除的研发费用抵减特殊收入后的金额(44-45)
47	减：当年销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应的材料部分
48	减：以前年度销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分结转金额
49	八、加计扣除比例
50	九、本年研发费用加计扣除总额（46-47-48）×49
51	十、销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分结转以后年度扣减金额（当46-47-48≥0，本行=0；当46-47-48<0，本行=46-47-48的绝对值)

本文发布于:2024-09-22 18:18:12，感谢您对本站的认可！

标签：费用扣除加计活动产品优惠

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