（一）定义描述
交易账户记录的是机构为交易目的或规避交易账户其他项目的风险而持有的可以自由交易的金融工具或商品头寸。与交易账户相对应，机构为非交易目的持有的、从表内银行账户资产/负债业务衍生出来的 、为其相对应的资产/负债进行套期保值而持有的合约计入银行账户，银行账户合约随被套期的表内业务的存在而存在。机构应该有相应制度，明确区分银行账户和交易账户，并在相应的业务发生时，确定业务的账户类型，此后不能随意更改。 衍生工具具有“交易属性”，如果衍生工具合约不是明确地指出是用作对表内银行账户的资产/负债进行套期，都应分类为交易账户。
全面建成小康社会最艰巨最繁重的任务在交易账户和银行账户的区分，不仅仅局限于表外业务，对于表内的部分业务，如有价证券及投资，也应该区分银行账户和交易账户。如果已经发生业务的填报机构尚未区分交易账户和银行账户，可以依据现行的金融企业会计制度将长期持有，到期才出售的投资视作银行账户的投资；将短期持有并通过市场买卖以赚取差价为目的投资视作交易账户的投资。
合理化建议活动
（二）交易账户监管要点
1．交易账户的主要风险包括市场风险、流动性风险和策略风险等。
2．衍生工具合约交易对金融机构的额度设置、风险管理方法、计价能力和专业人才等方面要求很高，所以当发现一家机构开始从事交易账户的衍生工具合约活动时，监管人员应马上跟进了解其交易策略、头寸管理政策和程序、风险管理方法、计价能力等。
3．记入交易账户的头寸必须在交易方面不受任何条款限制，或者能够完全规避自身风险。记入交易账户的头寸应当满足以下基本要求：一是具有经高级管理层批准的书面的头寸/金融工具和投资组合的交易策略（包括持有期限）；二是具有明确的头寸管理政策和程序；三是具有明确的监控头寸与机构交易策略是否一致的政策和程序，包括监控交易规模和交易账户的头寸余额。
4．机构应当对交易账户头寸经常进行准确估值，并积极管理该项投资组合。
（三）银行账户监管要点
1．银行账户的风险主要包括利率风险、信用风险、流动性风险和策略风险等。 2．对于放在银行账户的衍生工具，监管人员要了解被套期的表内项目是什么，确定套期是否合理。
3．被套期资产/负债必须在银行账户。
瑞利数4．银行账户衍生工具一般应与被套期资产/负债相匹配。最新的国际标准对套期要求非常严格，监管人员主要的考查内容，一是利率匹配是否合理；二是派息日期是否一致；三是期限匹配是否合理。
5．机构要有明确的套期策略。如果在银行账户到期前停止套期，监管人员应要求机构说明停止套期的理由并判断其合理性，同时考查机构管理层的意愿及审批的过程；如果发现机构在银行账户到期前停止套期，后来又重新进行套期，监管人员还应要求机构说明交易行为不一致的原因。
（四）对交易账户和银行账户的关系及转换的监管要点
准确划分交易账户和银行账户是准确计算风险资产的基础。巴塞尔委员会的新资本协议将市场风险纳入了资本要求的范围，所要计算的市场风险包括在交易账户中的利率和股票价
格风险以及在银行账户和交易账户中的汇率和商品价格风险。《资本充足率管理办法》规定交易账户总头寸高于表内外总资产10%或高于85亿元人民币的金融机构应计提市场风险资本，交易账户中受利率影响的各类金融工具所涉及的风险、全部的外汇风险和商品风险需要计提市场风险资本；而衍生产品场外交易部分需要计提信用风险资本。因此，若账户划分不当，会影响风险资本要求的准确程度，如果两个账户之间随意调节头寸，会给机构在计算资本充足率时提供监管套利的机会。
1．交易账户和银行账户在操作上和内控机制上必须严格区分。一是机构在开立新的投资组合时，就应确定是交易账户还是银行账户；二是将该投资组合归并到相应的账户要有书面批准；三是机构应有严格的内控管理，一般应由风险管理部门而不能是交易部门对交易账户和银行账户进行分类。
2．无论交易账户或银行账户，都应有内控机制对各项投资组合的维护过程进行规定。每项投资组合应有固定的交易人员维护，且在人员发生变动时能确保相应投资组合的正常状态。
3．拉贝洛尔除非极特殊的原因，交易账户一般不允许转换成银行账户。除了以下几种特殊情况，银
行账户也不能向交易账户转换：一是当机构出现流动性风险时，机构主动取消套期以避免出现危机；二是当被套期表内资产发生改变或损失，如出现信用风险时，机构只能被动地取消套期。对于业务发生时已经确定为银行账户的头寸，当短期内出现非常有利或不利于银行账户头寸的市场行情时，部分机构会选择向交易账户转换。虽然这种行为不能对其绝对禁止，但从监管角度，多次出现随意更改账户性质的行为，应对该机构管理层的决策能力予以关注。
对于账户间转换，监管机构应关注其转换过程是否有严格的内控程序以及管理层审批。银行账户与交易账户的头寸转换必须基于市值重估价格。（见案例二）
五、利率风险分析——《利率风险情况表》
（一）一般说明
本报表主要收集填报机构利率风险中的重新定价风险。旨在通过对银行的利率风险资产与负债重定价期限的统计，在利率平行上升200个基点的假定前提下，分别从利率风险对银行盈利水平的影响以及对银行经济价值影响两个角度衡量银行潜在的利率风险水平。衡量
利率风险对银行经济价值的影响时，采用巴塞尔委员会《利率风险管理及监测原则》(2004年7月)（Principles for the Management and Supervision of Interest Rate Risk）附录的标准化框架方案计算。
填报本表的机构包括各政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、外资法人机构、企业集团财务公司、汽车金融公司和邮政储蓄机构。
本表要求半年报送，半年后40日内报银监会，逢“十一”法定节假日顺延三天。本表不要求报送分地区和分机构数据。
本表要求按不同货币种类分别填报，因为每种货币的利率及变动各不相同，风险大小不一。其中黄金或复合货币（如特别提款权）为单位的交易情况，应作为单独的货币进行填报。填报机构应分别报送占总资产5%以上的外币币种的利率风险数据。对于外币结构较简单的银行业金融机构，经银监会同意可只报送部分主要币种的报表，原则上应至少分别报送人民币和美元报表。
本表要求填报机构分别填报交易账户及银行账户内的利率风险敞口，但对于已在资本充足率计算中填报市场风险资本要求的银行，则只需填报银行账户内的利率风险敞口。
填报机构以代客交易为目的的、在市场上以背对背方式进行平盘的衍生交易产品可不在本表填报。
（二）主要项目及留意要点
1、利率
（1）固定利率
指在金融工具的业务合同中，借贷双方明确约定在该业务持续期间不得变更、固定不变的利率。
（2）浮动利率
指在金融工具的业务合同中，借贷双方约定在该业务持续期间，在指定的日期或根据某些参考利率的变动而可以一次或多次变更的利率。
（3）留意要点
如果某业务的利率可浮动，但约定浮动有上限或下限，若该项业务利率已经达到上限或下限，则视同为固定利率，只有在重新浮动后，才再作为浮动利率。
2、期限
（1）自报告日起到最近可重定价日或到期日的期限
指自报告日起至该金融工具最近可重定价日或到期日之间的时间段。
（2）可重定价或到期的生息资产/付息负债
指最近可重定价日或到期期限内可以重新确定利率的业务，或将结束的业务。对于到期的、或者固定利率的生息资产/付息负债，其业务结束日即为该笔业务的重定利率日。
（3）生息资产和付息负债重定利率日期的确定
固定利率业务 - 合同规定的业务到期日为重定利率日；
浮动利率业务 - 合同规定的距报告日最近的利率调整日为重定利率日。
分期偿还的生息资产和付息负债，需根据其分期偿还的日期安排，将生息资产和付息负债区分为不同的部分，按这些不同部分的重定利率日归入本表规定的时间段内（参见案例三）。
对于没有确定可重定价或到期日的业务，如活期存款等类似的业务，各银行业金融机构可根据实际情况测算并确定此类业务的可重定价日。
（4）留意要点
对银行来说，有利率风险的业务重定价期限或合同期限越长，利率敏感度越大。因此，监管人员要注意表中长期限列（如10年以上）的数据大小。如果发现数据较大，监管人员有必要跟进分析原因，确认是否错报期限。如住房按揭贷款多为长期贷款，但往往按月还款，其重定价日一般在1个月之内，因此应填报在1个月以内，但有些银行却按贷款期限填报。再如债券投资，浮息债券的票息重定日一般都在1年内，因此应填报在1年以内的时间段，只有长期国债投资等会出现在期限较长的列内，这部分投资应予以关注，因为其市场
流动性通常不强，利率敏感性较高，如果持有量过大，会对银行资产产生较大的潜在影响。
3、非生息资产/非付息负债
中华医院管理学会（1）非生息资产
指自资产形成时起就不产生利息的资产，主要为系统内往来资产、应收款项、固定资产、无形资产等。非生息资产以账面净值填报，即应扣减相应的折旧与摊销额，但不扣减已提取的相应资产损失减值准备。
（2）非付息负债
指自负债形成时起就不需要支付利息的负债，主要包括应付款项、预提费用等。同时，机构应将系统内部往来产生的负债以及各项资产减值准备填报在此项目中。
（3）留意要点
非生息资产/非付息负债不受利率影响，但监管人员要注意分析银行非生息资产/非付息负债
比重大小，是否会对银行收益产生重大影响，同时要与 《资产负债表及附注》中的固定资产、应收款项、应付款项、预提费用等进行核对，以此评价表内数据的合理性。
4、表外项目
（1）概述
本表涉及的表外利率敏感性业务主要包括远期外汇合约、利率掉期合约、货币掉期合约、期货、远期利率合约、期权等，需要采用复式记录法填报表外业务的风险头寸（具体填报参见案例四）：一方面根据相关合约的生效时间填报风险头寸，另一方面根据相关合约的到期时间填报风险头寸。虽然表外业务各不相同，但填报时可遵循以下基本原则：
第一，定息产品头寸根据到期日计算剩余期限填报在合适的时间段内；浮息产品头寸根据最近一个重定价日距报告日的时间选择填报的时间段；
第二，在交割日收取现金的头寸应填报在多头；支付现金的头寸应填报在空头；
第三，单一货币产品填报在同一货币报表的多头/空头；跨货币产品要根据货币类别将头寸分别填报在对应货币报表的多头/空头。
澳大利亚霍顿
（2）留意要点
监管人员要注意表中金融衍生工具的填报数据是否合理。本部分内容与基础报表中的《表外业务统计表》、《流动性期限缺口统计表》、《外汇风险敞口统计表》等均有关联，虽然并非完全对应关系，但通过多张报表的核对，可以判断数据填报的合理性。
5、缺口
（1）表外利率敏感性缺口
指记录在表外的承担利率风险的表外业务多头与空头头寸的差额。
（2）利率敏感性缺口
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