韦念妤
【摘 要】自2013年服务贸易外汇管理改革政策实施以来，受人民币兑美元汇率波动、国内经济增速放缓及美元加息预期等因素影响，服务贸易项下跨境资金流动出现暂时性失衡的局面，其对外汇局如何建立有效专项核查体系，疏导跨境资金流动异常，维护外汇收支均衡提出了挑战。为提高服务贸易专项核查的针对性和有效性，该文通过分析近年来全国服务贸易核查典型案例，以跨境资金流动异常专项核查为角度，归纳分析了分拆、关联交易、寻租空间、银行“展业原则”落实四个重点核查领域，就核查面临的行政管理合规与取证困难、强化监管与促进便利化、管理制度滞后于服务贸易业务等管理理念、人员转变方面难点，提出建立一体化监管拓展核查维度、建立预警机制加大查处力度、多渠道多措施促进核查人员转型、切实督导金融机构巩固改革成果等相关意见与建议。% Since 2013 service trade foreign exchange management reform policies implemented by the US dollar against the RMB exchange rate lfuctuations, the domestic economic slowdown and the dollar is expected to raise interest rates and other factors, cross-border trade in services under temp微电影 青春期
orary liquidity imbalances which foreign exchange bureau on how to establish an effective special veriifcation system, to ease cross-border capital lfows exception, maintaining foreign exchange balance of payments challenges. The current trade in services management literature mainly in individual cases or policy-oriented analysis, there are substantive narrow coverage, policy analysis and practice detachment limitations. In order to improve the relevance and effectiveness of trade in services of special veriifcation, on the analysis of the business in recent years, the National Service Veriifcation typical case, in order to cross-border capital lfow abnormalities special veriifcation angle, inductive analysis of the spin-off, related party transactions, rent space, Bank "exhibition industry principle" to implement four key ifeld of veriifcation, it is veriifcation of administrative compliance and forensics dififculties encountered, and strengthen supervision and promote the facilitation, management system lags behind trade in services such as management philosophy, personnel change aspects of the difficulties, proposed the establishment of a body expand the verification of regulatory dimension, to establish an early warning mechanism to increase efforts to deal with multi-c
hannel multi-measures to promote the transformation of inspectors to effectively supervise ifnancial institutions to consolidate the reform of comments and suggestions related ifndings.
【期刊名称】《吉林金融研究》
【年(卷),期】2016(000)008
安徽大学学报【总页数】雄心飞扬5页(P43-47)
【关键词】服务贸易;跨境资金;专项核查
【作 者】韦念妤
【作者单位】国家外汇管理局河池市中心支局，广西河池 547000
【正文语种】中 文
【中图分类】F830
（一）化整为零分拆流动资金的核查PKPM下节点
1.对控制汇出金额，通过单日多次、多日多次、分柜台分银行等方式将资金汇出的核查，此类跨境资金流动方式主要目的是规避外汇监管与税费征收。如上海A公司在2014年2月至4月核查期内发生分拆付汇23笔，交易金额接近5万美元，交易项目为“海运服务”，累计分拆金额110.41万美元。 2.提供虚、虚假合同，或通过虚构交易等方式，在多个银行之间串做虚假交易达到分拆目的。核查此类分拆业务的重点除了通过交易金额筛查异常主体之外，观察经办银行、调阅经办资料、约谈银行等核查方式更有利于发现跨境资金流动的异常。如某核查期内，B公司发生27笔4-5万美元的外汇支出，合计130.33万美元，分别在宁波银行和浦发银行两家银行办理支付业务，通过约谈银行、调阅业务办理单证查实，B公司提供给两家银行的发票存在重复，B公司因提供虚假单证分拆办理付汇业务嫌疑而被移交检查部门。
3.借用个人外汇业务办理渠道分拆服务贸易资金实现跨境资金流动，重点核查个人购汇资金来源，调查被核查主体主营业务往来、历史外汇业务办理情况等，结合交易主体实际（个人、机构）抓住异常线索深挖深究。如C公司出于避税考虑，办理跨境支付设计费时，
通过公司六名员工分拆购汇汇出，金额累计27.87万美元，资金性质填报为支付留学费用或商务差旅费。
（二）关联交易内部操作的核查
1.当前服务贸易项目在外汇监管上侧重于事后监管，核查真实性的手段弱，难度大，部分贸易项目（退汇、赔偿款、捐赠等）可能成为境内外关联公司间进行资本、外债、贸易等项目资金的调节和融通的手段。此类情况容易频繁发生于关联公司间的资金往来款，值得重点核查。如D公司2014年发生1笔“软件特许费”退款，收款时间为2012年，收退款时间间隔2年，交易双方为关联公司。通过核查公司会计报表判定该退款实质为关联公司内部资金拆借，应属“借款”性质。
2.关联公司间的跨境交易存在金额大、名目繁多、单证自制性强的交易属性和特点，通过多次关联交易转变资金性质，套取流动资金规避外汇管理，也是跨境资金流动异常的多发领域，存在较大的管理风险隐患。如某银行2014年向E公司发放3800万美元外汇贷款，当日E公司以“支付劳务服务费”交易附言，将3800万美元汇划至关联公司NRA账户，同日该笔资金又被关联公司公司以“支付劳务服务费”交易附言划回E公司。核查后初步判断，该笔
外汇贷款资金在两公司间相互汇划无真实贸易背景，银行违规为企业办理外汇资金收入和结汇。
3.境内外投资性企业利润管理具有完全自主权，外汇管理部门对企业利润规模和流动时间均无法实时监控，对于长期不分配或者分配后长期滞留（境内或）的利润缺乏有效监管。一旦国内外经济形势发生变化，关联公司通过操控滞留资金引发跨境资金流动异常，会对我国国际收支和经济运行构成一定风险。如F系外商投资企业在国内多地投资建立了多个生产企业，2016年4月F系旗下4家子公司集中汇出2009年以前已分配利润合计718.2万美元，对当地国际收支数据产生较大影响。核查初步判定外方在人民币升值期间长期滞留已分配利润，在美元加息预期增强期集中汇出已分配利润，套利动机明显。
马克思进文庙（三）管理尺度差异产生寻租空间的核查
1.相较于资本项下的部分管制、货物贸易项下的总量核查分类监管，服务贸易审核程序简易，资金流无物流数据匹配，管理部门核查真实性成本较大，容易成为跨境资金异常流动渠道，查实货物贸易、资本项下资金借道服务贸易流动也将成为专项核查重点。如G公司被注册地外汇局列为C类企业管理后，公司原先月均收汇约25万美元的货物贸易项变为零，
而从未发生收汇的服务贸易项下却月均收入17万美元，服务贸易项下月均发生额比分类前增长338%。G公司在分类时点改变收汇资金性质，涉嫌利用服务贸易渠道规避货物贸易分类监管。
2.本外币跨境结算管理尺度差异，使得涉汇主体偏向于选择跨境人民币结算，如捐赠、海运费支付、利润等。随着跨境业务主体管理改革工作的推进，外汇局将成为跨境人民币业务联合监管的重要部门。湿婆之舞
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