周宝宽自己整理的2021注册会计师《审计》知识点:了解被审计单位的内部控制相关文档，希望能对大家有所帮助，谢谢阅读！
了解被审计单位的内部控制
[部分]
第七章风险评估
【知识点】了解被审计单位的内部控制
了解被审计单位的内部控制
一、内部控制要素
内部控制包括五个要素：控制环境、风险评估过程(反映风险意识)、信息系统与沟通、控制活动和控制监督。
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无论内部控制要素如何划分，注册会计师都应关注某种控制是否以及如何能够防止、发现和纠正各种交易、账户余额和披露中的重大错报。 第二，只了解与审计相关的控制
了解内部控制是必要审计程序，注册会计师应该了解被审计单位的内部控制。
注册会计师只需要了解和评估与审计相关的内部控制，而不是所有的内部控制。
中国对日宣战被审计单位通常有一些与目标相关但与审计无关的控制，注册会计师不必考虑。
如果多个控制活动可以实现同一个目标，就不需要知道与目标相关的每一个控制活动。
第三，了解内部控制的深度【目的/程序/限制】
(一)了解内部控制的目的
1.评估控制设计是否合理
控制设计不当可能表明内部控制存在重大缺陷，不再需要考虑控制是否实施。
2.确定是否实施了控制日内瓦协议
确定内部控制是否得到实施，不包括测试控制是否得到一致实施。 (二)了解内部控制程序
1.询问被审计单位的人员；
2.观察具体控制的应用；
3.检查文件和报告；
4.在财务报告信息系统中跟踪交易处理[预演测试]。
注：查询、观察、检查、走查测试的内容随交易不同而不同。参见第9章和第11章第2节。
速率常数(三)了解内部控制能否取代控制测试
除非有某种自动控制[通用控制]能使控制一致运行，否则对控制的理解不足以取代控制试验：
1.手动控制是在某个时间点执行的，并不意味着它在其他时间点有效运行。手动控制知识不能代替控制测试。
2.信息技术具有内在的一致性，一旦确定正在有效实施，就可能确定一直在有效实施[满足三个条件：一般控制有效，无重大变更，软件版本通过审批]。
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