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汽车天地来源：《中国经贸导刊》2013年第17期
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摘要：环境保护和节能减排问题越来越受到国际社会的重视。本文根据北欧各国二氧化碳税收政策的实际应用，对各国碳税的征税范围、税率、税收优惠、税收使用等政策作了研究，在此基础上提出了对我国碳税政策的建议。物探局
关键词：碳税 北欧国家 税收政策nifeshe
一、引言
北欧国家处在北极圈及其附近，作为全球最靠北的一个地区，气候因素显得更加突出。北欧各国一直以来都非常重视环境保护的问题，为了遏制二氧化碳排放量，缓解人们对气候变化的担忧，各国相继制定了符合本国特点的二氧化碳税收政策。北欧国家是碳税的领跑者，自从芬兰第一个采取碳税以来，挪威、丹麦、瑞典和冰岛也都开征了碳税。现在北欧国家逐步发展成为碳税实施的样板地区。 二、北欧国家碳税政策
（一）征税范围
北欧国家碳税的征税范围比较广泛，北欧各国碳税的征税行业包括工业、矿业、农业、航运等；碳税的征税对象逐步从一次能源产品，如煤、天然气，扩大到二次能源产品如电力，具体的征税范围各国也有差别（见表1）。例如，最早开征碳税的芬兰于1990年推出了对化石燃料按碳含量征收的碳税。1997年芬兰第一次税制改革后，液体燃料和煤炭考虑按二氧化碳排放量征收碳税。芬兰2011年税制改革后，不少新对象特别是可再生能源出现在征收范围中，碳税可根据生命周期排放的方法征收，而不是只对燃烧气体排放量征税。现在芬兰碳税征税对象包括汽油、柴油、轻质燃油和重质燃料油、航空煤油、航空汽油、煤炭、天然气等。 （二）碳税税率
北欧国家的碳税税率虽然标准各有不同，各国税率相差比较大，但是它们有共同的一些特点：一是采用定额税率。因为碳税征税对象主要是化石燃料，所以碳税一般是从量征收的，应该按照定额税率计算，如冰岛The tax rate is：碳税税率为每升汽油和柴油5.75冰岛克朗，每升汽油5冰岛克朗，每升飞机喷气燃料4.10冰岛克朗。二是不同行业税率差异较大。例如，北欧各国中碳税税率较高的挪威，石油和天然气开采行业碳税设置的税率较高，
而另一些行业，金属制造业、煤炭加工业、造纸业、航空和海洋运输业等税率较低或者是零税率，这是根据本国的国情制定的。三是税率逐年提高。北欧各成员国会根据欧盟建立的统一的碳税指引，不断提高碳税税率。又例如，挪威1991年汽油碳税税率为排放每吨二氧化碳收40.1美元，1999年汽油税率调整为 44.1美元，2005年汽油碳税税率提高到53.5美元，像这样碳税税率由低逐渐提高，在开征碳税的初期纳税人比较容易接受。
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