(单项选择题 1)依据个人所得税法律制度的规定,以下所得中,应计算缴纳个人所得税的是〔 〕。
A.加班工资
B.独生子女补贴C.差旅费津贴 D.国债利息收入
(答案)A
(解析)〔1〕选项 BC:不属于工资、薪金性质的“补贴、津贴〞,不征收个人所得税;〔2〕选项 D:国债利息收入免征个人所得税。
(解题小妙招)
不属于工资、薪金性质的补贴、津贴,不征收个人所得税:
(1)反应停独生子女补贴;
(2)托儿补助费;
(3)执行公务员工资制度未纳入根本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴;
(4)差旅费津贴、误餐补助。
(口诀)“独有公务员的儿子,出差误餐不交个税〞。
(单项选择题 2)依据个人所得税法律制度的规定,以下情形中,免征个人所得税的是〔 〕。
B.杨某获得县教育部门颁发的教育方面的奖金C.王某获得省政府颁发的科学方面的奖金
D.李某取得所在单位发放的劳动分红
(答案)C
(解析)选项 B:颁发教育奖金的主体是“县级〞教育部门,不符合免税条件。选项 AD:
没有免税规定,应照章纳税。注意免税奖金,指的是省级人民政府、部委和中国人民解放军军以上单位,以及背心式连衣裙
外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境爱护等方面的奖金〔科教文卫技体环〕。 (多项选择题 3)依据个人所得税法律制度的规定,以下各项中,属于劳务酬劳所得的有〔 〕。
A.个人因其作品以图书形式出版而取得的所得B.个人取得的专利赔偿所得
C.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入D.学生假期X取得的收入
(答案)CD
(解析)〔1〕选项 A:属于稿酬所得;〔2〕选项B:属于特许权使用费所得。
(解题小妙招)
个人所得税的税目较多,依据重点词区分辩析各工程。
税目 | 具体〔重点词〕 |
工资、薪金所得 | 任职或者受雇 |
劳务酬劳所得 | 非雇佣 |
稿酬所得 | 以图书、报刊形式出版、发表 |
特许权使用费所得 | 提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权 |
经营所得 | 个体工商户、个人独资企业、合伙企业生产经营所得 |
利息、股息、红利所得 | 个人拥有债权、股quan |
财产租赁所得 | 出租不动产、动产 |
财产转让所得 | 转让有价证券、股quan、合伙企业中的财产份额、不动产、动产 |
偶然所得 | 得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得 |
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(多项选择题 4)依据个人所得税法律制度的规定,以下属于居民个人综合所得的有〔 〕。
A.工资薪金所得B.财产租赁所得C.劳务酬劳所得D.财产转让所得
(答案)AC
一氧化二氮(解析)针对于居民个人而言,工资薪金所得、劳务酬劳所得、稿酬所得和特许权使用费所得,属于综合所得。〔口诀:工劳特稿<功绩特高>〕
(多项选择题 5)依据个人所得税法律制度的规定,以下各项中,不属于专项扣除的有〔 〕。
A.个人购置符合国家规定的商业健康保险B.个人缴付符合国家规定的企业年金
C.大病诊治支出
D.个人缴付符合国家规定的根本养老保险
(答案)ABC
(解析)〔1〕选项 AB:属于“依法确定的其他扣除〞;〔2〕选项 C:属于专项附加扣除;〔3〕选项 D:个人按照规定标准和范围缴纳的“三险一金〞〔根本养老保险、根本诊治保险、失业保险和住宅公积金〕属于专项扣除。 (解题小妙招)
扣除工程共 4 项,考查计算型题目时一般直接给出相应扣除标准,不需要记忆。
工程 | 主要规定 |
减除费用 | 60000 元/年 |
专项扣除 | 包含居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的根本养老保险、根本诊治保险、失业保 险等〔根本〕社会保险费和住宅公积金等〔“三险一金〞〕 |
专项附加扣除 | 子女教育、继续教育、大病诊治、住宅贷款利息、住宅租金、赡养老人 |
依法确定的其 他扣除 | 包含个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金,个人购置符合国家规定的商业健康 保险、税收递延型商业养老保险的支出,以及规定可以扣除的其他工程 |
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(单项选择题 6)中国公民杨某 2021 年总计取得工资收入 105600 元,专项扣除 20250 元。杨某夫妇有个在上小学的孩子,子女教育专项附加扣除由杨某夫妇分别按扣除标准的 50 扣除。已知:综合所得,每一纳税年度减除费用 60000 元;子女教育专项附加扣除,按照每个子女每年 12022 元的标准定额扣除。全年应纳税所得额不
超过 36000 元的局部,适用税率为 3 。计算杨某 2021 年综合所得应纳个人所得税税额的以下算式中,正确的选项是 〔 〕 。
A.〔105600-60000-12022×2〕×3 =648〔 元 〕 B.〔105600-60000-20250-12022〕×3 =400.5〔 元 〕 C.〔105600-60000-20250-12022×50 〕×3 =580.5〔元〕 D.〔105600-60000-12022〕×3 =1008〔元〕
(答案)C
(解析)〔1〕
| 工程 | 计税收入额 | 扣除工程 |
居民个人 | 工资、薪金所得 | 105600 元 | ①减除费用:60000 元 |
劳务酬劳所得 | 无 |
综合所得 | pdl②专项扣除:20250 元 ③专项附加扣除:12022 元×50 |
稿酬所得 北极光俄语 | 无 |
| 特许权使用费所得 | 无 | ④依法确定的其他扣除:无 |
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〔2〕应纳税所得额=105600-60000-20250-12022×50 =19350〔元〕
〔3〕应纳税额=19350×3 -0=580.5〔元〕。
(解题小妙招)
居民个人综合所得应纳税额的计算步骤:
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| 〔1〕识别题目中各项所得类型,计算收入额及扣除工程金额,得到应纳税所得额 | 计算型题目已知条件中通常会提供专项扣除的扣除金额、专项附加扣除的扣除标准;如果题目中没给费用减除标准 6 万元, 别忘了扣 | |
〔2〕在已知条件提供的综合所得税率表中到对应的税率及速算扣除数 |
〔3〕代入公式:应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 |
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(单项选择题 7)中国公民张某 2021 年 1 月取得工资 10000 元,缴纳根本养老保险费、根本诊治保险费、失业保险费、住宅公积金 2022 元。张某有两个正在上小学的子女。已
知,工资、薪金所得个人所得税预扣率为 3 , 减除费用为 5000 元/月,子女教育专项附加扣除标准为 1000 元/月,由张某按扣除标准的 100 扣除。计算张某当月工资应预扣预缴个人所得税税额的以下算式中,正确的选项是〔 〕。
A.〔10000-5000〕×3 =150〔 元 〕 B.〔10000-5000-2022-1000〕×3 =60〔元〕 C.〔10000-5000-2022〕×3 =90〔元〕
D.〔10000-5000-2022-1000×2〕×3 =30〔元〕
(答案)D
(解析)“子女论个算〞,张某有 2 个正在上小学的子女,每月可享受的子女教育专项附加扣除=1000×2, 选项 D 正确。
(解题小妙招)
工资、薪金所得每月预扣预缴税额的计算——累计预扣法。