***************************************************************************************试题说明
本套试题共包括1套试卷
每题均显示答案和解析
注册会计师考试_税法_真题及答案_2020(31题)
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注册会计师考试_税法_真题及答案_2020
1.[单选题]
增值税一般纳税人发生的下列行为中，不得抵扣进项税的是( )。 A)将外购货物对外投资
B)将外购货物用于免税项目
C)将外购货物无偿赠送给客户
D)将外购货物用于抵偿债务
答案:
B
解析:
用于简易计税方法计税项目、非应税项目(包括免征增值税项目)、集体福利或者个人消费的购进货物，不得抵扣进项税额。
2.[单选题]
下列关于耕地占用税征收管理的表述中，符合税法规定的是( )。
A)耕地占用税由自然资源主管部门负责征收
B)占用耕地的个人纳税人应在其户籍所在地缴纳耕地占用税
C)纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续通知书的次日
D)未经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定其实际占用耕地的当日
答案:
D
解析:
选项A：耕地占用税由税务机关负责征收；选项B：纳税人占用耕地，应当在耕地所在地申报纳税；选项C：耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。 3.[单选题]
纳税人生产销售下列产品，应缴纳消费税的是( )。
A)船用重油
B)燃料电池
C)航空煤油
D)导热类油ansoft
答案:
A
解析:
选项A：燃料油包括船用重油，纳税人生产销售船用重油应计算缴纳消费税；选项B：免征消费税；选项C：暂缓征收消费税；选项D：变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。
4.[单选题]
下列各项财产中，可以设定纳税抵押的是( )。
A)土地所有权
B)依法被查封的财产
C)依法定程序确认为违章的建筑物
D)依法有权处分的国有房屋
答案:
D
解析:
下列财产不得抵押：(1)土地所有权(选项A); (2)土地使用权，但抵押房屋和其他地上定着物占用范围内的除外;(3)学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施;(4)所有权、使用权不明或者有争议的财产; (5)依法被查封、扣押、监管的财产(选项B);(6)依法定程序确认为违法、违章的建筑物(选项C);(7)法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产;(8)经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。 5.[单选题]
涉税专业服务的机构，为纳税人提供符合法律法规的纳税计划和方案的业务是( )。
A)税收策划
B)涉税鉴证
C)涉税代理
D)纳税审查
答案:
A
解析:
税收策划，指对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案。
6.[单选题]
下列经营性房产中，应从租计征房产税的是( )。
A)以融资租赁方式出租的房产
B)处于免收租金期间内的出租房产
C)收取固定收入不承担风险的对外投资联营房产
D)居民住宅内业主共有从事自营业务的经营性房产
答案:
C
解析:
选项A：融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。
选项B：租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税。选项D：对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产余值计征。
7.[单选题]
下列各种噪音中，属于环境保护税征税范围的是( )。
A)建筑噪音
B)工业噪音
C)生活噪音
D)交通噪音
答案:
B
解析:
8.[单选题]
下列人员中，属于车辆购置税纳税人的是( )。
A)应税车辆购买者
B)应税车辆捐赠者
好歌听不够C)应税车辆出口者
D)应税车辆销售者
答案:
A
解析:
车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。 9.[单选题]
下列国际组织或机构中，发布《税基侵蚀和利润转移行动计划》的是( )
吸式挖泥船A)联合国
B)世界银行
C)经济合作与发展组织
D)世界贸易组织
答案:
C
解析:
广东省环保局2013年6月，经济合作与发展组织(简称“OECD”)发布《税基侵蚀和利润转移行动计划》。
10.[单选题]
下列进口货物价款中单独列明的各项税费，应计入关税完税价格的是( )。
A)技术培训费用
B)设备进口后的保修费用
C)进口环节海关代征的增值税
D)运抵境内输入地点起卸后发生的运输费
答案:
B
解析:
不计入关税完税价格的因素：
(1)购货佣金(向自己的采购代理人支付的劳务费用);
(2)货物进口后发生的建设、安装、装配、维修、技术援助费(保修费用除外);
(3)运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费(选项D);
(4)进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税(选项C);
(5)为在境内复制进口货物而支付的费用;
(6)境内外技术培训及考察费用(选项A);
(7)符合条件的为购买进口货物而融资产生的利息费用
11.[单选题]
下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的是( )。
A)公园内茶社用地
B)养殖业专业用地
C)部队训练用地
D)盐矿的盐井用地
答案:
A
解析:
宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，免征城镇土地使用税，但附设的影剧院、茶社、饮食部、照相馆等经营用地不免税
12.[单选题]
下列收入应按“劳务报酬所得”项目纳入综合所得缴纳个人所得税的是( )。 A)退休后再受雇取得的收入
B)在就职单位取得的加班收入
C)证券经纪人取得的佣金收入
D)个人购买取得的中奖收入
答案:
C
解析:
选项AB：属于“工资、薪金所得”；选 项D：属于“偶然所得”
13.[单选题]
企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目取得的投资经营所得，享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的起始时间是( )。
A)项目投资的当年
B)项目投资开始实现会计利润的当年
C)项目投资开始缴纳企业所得税的当年
D)项目投资获得第 一笔经营收入的当年
答案:
D
解析:
企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第 一笔生产经营收入所属年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税
14.[单选题]
事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资超过一定比例的
，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税，这一比例是( )。
A)30%
B)50%
C)75%
D)80%
2013年会主题
答案:
B
解析:
事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。
原代细胞转染15.[单选题]
下列关于企业员工取得与股票期权相关所得计征个人所得税的表述中，符合税法规定的是( )。
A)员工行权时的施权价与该股票当日收盘价之间的差额，暂不征税
B)员工行权后的股票再转让取得的收益，应按“工资、薪金所得”纳税
C)员工接受企业授予的股票期权时，以当日收盘价按“劳务报酬所得”纳税
D)员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按“利息、股息、红利所得”纳税
答案:
D
解析:
选项A：按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；选项B：按照“财产转让所得”缴纳个人所得税；选项C：除另有规定外，一般不作为应税所得征税。
16.[单选题]
下列税务文书中，可以采用电子形式送达的是( )。
A)税务处理决定书
B)税收保全措施决定书
C)税务行政许可受理通知
D)税收强制执行决定书
答案:
C
解析:
税务处理决定书(选项A)、税务行政处罚决定书(不含简易程序处罚)、税收保全措施决定书(选项
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