经济与发展经济与社会发展研究博采众长，以结果应用为核心推进全面实施预算绩 深圳市龙华区财政局 费晓愈，陈少杰，罗越凡
摘要：为建成具有深圳市龙华区地方特的全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系，本文通过认真学习《中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》，调研总结广东省、福建省、广西壮族自治区、浙江省和北京市等省市在预算绩效管理工作中的先进经验，深度研讨深圳市龙华区预算绩效管理工作特点，提出推动龙华区全面实施预算绩效管理的具体路径，为实现提升预算管理水平和政策实施效果而努力。
关键词：先进经验；全面实施预算绩效管理；结果应用
《中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》(中发﹝2018﹞34号文）中，明确提出全面实施预算绩效管理，加快建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系。同时，深圳市财政局提出到2020年底，市、区两级基本建成具有深圳特的全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系，将绩效理念和方法深度融入预算编制、执行、监督全过程，做到“花钱必问效、无效必问责”，大幅提升预算管理水平和政策实施效果。
龙华区财政局历时两个月时间，调研广东省、福建省、广西壮族自治区、浙江省和北京市等绩效管理工作优秀的省市，提炼上述省市在预算绩效管理工作中的先进经验，对比分析本地区本部门预算绩效管理现状，准确查差距和问题，明确了下一步全面实施预算绩效管理的时间表和路线图，着力抓重点、补短板、强弱项、提质量，确保贯彻落实党中央、国务院决策部署不跑偏、不走样。
一、博采众长，差距补短板
制度建设方面：目前各地财政部门都已出台相关预算绩效管理办法，如广西壮族自治区以预算绩效管理全过程为轴，印发一系列办法、规程等，实现对预算绩效管理闭环的全过程管理。
此外，广东省还针对专项资金的特点和绩效管理要求，制定了各类专项资金绩效管理办法，如到期专项资金绩效管理办法、一般性转移支付绩效管理暂行办法、基本公共服务均等化绩效考评办法、整体支出绩效评价办法等。
与各先进地区相比，龙华区预算绩效管理制度还不够细化，缺乏实操性。虽然龙华区财政局于2019年4月18日发布《龙华区预算绩效管理暂行办法》，为龙华区全面实施预算绩效管理提供指引，但管理办法明确的仅为绩效管理的原则、范围、内容、责任等，属于大体框架，为推动预算绩效管理工作顺利开展，还需要对预算绩效管理办法进一步细化完善，规范事前绩效评估、绩效目标管理、绩效监控、绩效评价、结果应用等环节。 接下来，龙华区将按“绩效管理环节+具体预算支出类型”模式，一是随绩效管理工作推进时间点出台《龙华区事前绩效评估管理办法》《龙华区项目支出绩效目标管理工作规
程》《龙华区财政支出绩效评价管理办法》《龙
华区部门财政支出绩效评价工作规程》《龙华
区财政支出绩效评价结果应用管理办法》等
制度，健全预算绩效管理“全过程”的制度框架。
二是针对具体预算支出类型，尤其是各
类专项资金的不同特点和绩效管理要求制定
专项办法，如市级民办教育发展专项资金管理
办法、残疾人就业保障金管理办法、水务发展
专项资金管理办法、一般性转移支付绩效管
理办法、整体支出绩效评价办法等，细化不同
类别专项资金的具体绩效管理规定。
预算绩效管理执行层面：根据《中共中央
国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》中
“建立专家咨询机制，引导和规范第三方中介
机构参与预算绩效管理，严格执业质量监督
管理”的精神，各地逐渐重视引导第三方中介
机构参与预算绩效管理。一是建立绩效评价
专家“全过程”参与机制，引入第三方中介机
构深度参与方案制定、指标体系构建、事前绩
效评价、绩效目标审核、绩效监控和绩效评价
等关键环节；二是出台相关管理办法或规程，
如《委托第三方中介机构参与预算绩效管理
工作管理办法》，对第三方中介机构的评价范
围、工作程序、工作要求、职责分工和进度安
排进行明确；三是实施第三方中介机构评价质
量的跟踪管理和监控，建立服务费用结算与工
作完成时限和质量挂钩机制，同时实行再报告
制度，第三方中介机构需对90分以上的项目
提供项目管理经验总结材料。
目前龙华区已经引入第三方中介机构参
与重点绩效评价和指标体系建设，但对第三
方中介机构的引导与管理还需进一步提高与
完善，主要体现在缺少第三方中介机构管理制
度和相应工作质量的监管机制。对此，龙华区
财政局一方面将制定《委托第三方中介机构参
与预算绩效管理工作管理办法》，对评价范围、
工作程序、工作要求、职责分工和进度安排进
行明确；另一方面，将配套出台第三方中介机
构的监督和考评制度、被评价对象意见反馈制
度等一系列的规定及业务规范，约束第三方中
介机构按时保质完成受托任务。
预算绩效管理信息化建设方面：根据《中
共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的
意见》中“加快预算绩效管理信息化建设”的
要求，各地积极搭建符合本地区实际的预算绩
效管理平台。以浙江省为例，依托预算编制系
统，将绩效管理的全过程嵌入预算管理，实现
绩效管理与预算管理的无缝对接、融为一体，
做到绩效目标管理与部门预算相融合，绩效跟
踪与预算执行相衔接，绩效评价结果应用于
部门预算，形成全融合的绩效管理闭环。
目前龙华区预算绩效管理信息化程度较
低，未形成专门的预算绩效管理平台，且信息
化管理只覆盖事前绩效评估和绩效目标管理。
为促进绩效信息的有效收集，提高评价结果质
量，龙华区将把握好“智慧财政”建设的契机，
通过绩效管理各环节信息的共享和绩效管理
信息与预算管理信息共享，建设符合本地区
本部门实际的绩效管理平台。
二、创新思维，以结果应用促体系建设
龙华区财政局在认真学习领会《中共中
央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》，
多方调研并结合本区预算绩效管理工作特点
深度研讨后，确定以结果应用为着眼点，对“事
前绩效评估、绩效目标管理、绩效监控、绩效
评价和结果应用”等环节进行优化，同时坚持
构建全方位预算绩效管理格局和完善全覆盖
预算绩效管理体系，促进全面实施预算绩效
管理。
事前绩效评估：结合本区实际情况和绩
效工作开展过程中积累的经验，提出下一步工
作计划。一是要形成事前绩效评估全方位格局，
通过邀请专家学者、人大代表、政协委员和第
三方中介机构实施事前绩效评估，使评估结果
更加客观和公正。二是要将评估结果灵活运用，
将评估结论分为予以支持、部分支持和不予支
持三种，对于立项必要性充分、实施方案可行
性强、绩效目标明确合理、投入产出比高的项
目（政策），予以支持；对于项目（政策）在
部分内容上，立项必要性较充分、实施方案可
行性较强、绩效目标较合理、投入产出比较高
的，可予以部分支持；对于立项必要性不够充
分、实施方案可行性不强、绩效目标不够明确
合理、投入产出比较低或不属于财政支持范围
的项目(政策)，不予支持。
绩效目标管理：为加强绩效目标管理，龙
华区将按照“编制—审核—结果应用”三步走
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流程，对绩效目标管理全过程进行优化。一是加强绩效目标编制培训，同时印发绩效目标案例集供各单位学习。二是按照“谁分配资金，谁审核目标”的原则，在各预算单位绩效目标编制完成提交给区财政局后，由财政局委托第三方中介机构全面审核后抽取重点项目进行审核。三是加强审核结果应用，将绩效目标审核结果分为“优”“良”“中”“差”四个等级，审核结果为“优”的，直接进入下一步预算安排流程；审核结果为“良”的，可与相关部门或单位进行协商，直接对其绩效目标进行完善后，进入下一步预算安排流程；审核结果为“中”的，由相关部门或单位对其绩效目标进行修改完善，按程序重新报送审核；审核结果为“差”的，不得进入下一步预算安排流程。
绩效监控：按中央要求应对绩效目标实现程度和预算执行进度的“双监控”。下一步，龙华区绩效监控将以“智慧财政”系统为依托，完善预算绩效管理模块，重视绩效信息的收集，推动实现预算绩效的日常监控。同时区财政局半年一次收集绩效监控信息，要求各部门报送监控情况表，就绩效目标实现进度、影响进度原因及改进措施进行汇报；并抽取部分预算单位及开展过事前评估的项目，要求出具监控报告并进行审核，做到部门日常自行监控和财政部门重点项目绩效监控相结合。对监控过程中存在问题的政策、项目，区财政局通过信息系统督促该政策、项目的主要责任单位及时整改落实，如问题严重或逾期
无法整改的，停止预算拨款；经整改解决问题的，恢复预算拨款。相关处理过程要在绩效信息系统上体现。
绩效评价：目前龙华区已经实现绩效自评
的“全覆盖”，下一步将深化绩效自评工作，
提高绩效自评的效率和质量，为此，龙华区将
对自评程序进行简化和考核，并且将各部门开
展绩效自评工作的质量纳入考察。首先确定重
点范围，如专项、民生实事、预算金额200万
以上的一般性项目、500万以上的基建项目等，
属于重点范围的进行普通评价，需出具自评报
告并提供佐证材料。对于不在重点范围内的项
目进行简易评价，仅要求就绩效目标完成情况、
预算执行进度、项目成果、问题和整改措施以
表格形式进行汇报。其次开展绩效再评价，针
对自评工作开展的及时性、规范性、有效性等
方面进行考核，对自评工作中表现良好的部门，
可以额外增加自评分数；自评不及时、不规范、
自评结果不真实的部门，在原有得分的基础上
进行扣分，从而促进提升绩效自评质量。
2019年龙华区已委托第三方中介机构对
6个项目开展重点绩效评价，与其他地区相比，
涉及数量和类型还比较少。下一步将扩大重
点绩效评价的范围，并尝试采用与高校合作的
方式，以课题形式邀请相关行业专家参与绩效
评价，从专业角度提出参考意见。
评价结果应用：对于结果应用，各地区都
有不同的做法和思考，总的来说可以归纳为五
个方面：反馈与整改、专题呈报或通报、对外
公开、绩效问责和预算调整，但与预算安排和
政策调整的挂钩机制尚不完善。因此，龙华区
接下来除制定《预算绩效评价结果应用管理
办法》外，还将从反馈与整改机制、专题呈报
或通报机制、对外公开机制、绩效问责机制、
预算调整机制五方面着手，形成龙华区自身的
绩效评价结果与预算安排和政策调整的挂钩
机制。
一是在绩效自评和重点绩效评价后，龙华
区财政局以结果反馈意见函的形式，将评价结
论、存在的问题和意见建议反馈给预算单位或
资金使用单位，并要求单位将整改落实情况以
绩效评价结果整改报告书的形式报区财政局，
作为预算安排的参考因素。
二是采用通报和专题呈报的形式，将绩效
评价结果告知区委区政府、区人大和相关单位。
三是按照“谁组织实施、谁进行公开”的
原则，龙华区财政局负责公开重点绩效评价和
财政再评价结果，预算单位负责公开预算绩效
自评结果，完善对外公开机制。
四是加强绩效问责，对绩效评价结果为
差的部门主要负责同志、项目负责人进行责任
追究。
五是区分部门整体支出、专项资金等不同
类型的预算，根据预算绩效评价结果评分或评
级，相应在下年度预算安排时给予重点支持、
优先保障、减少资金、取消安排等处理。
三、结语
绩效管理是政府管理科学化的核心内容，
是加快建立现代财政制度的重要组成部分。
本文通过学习消化中央、省、市相关政策文件
与要求，博采众长，结合龙华区实际情况，提
出要从预算绩效目标管理、绩效运行跟踪监控
和绩效评价等方面开展工作，预计将建成具有
地方特的全方位、全过程、全覆盖的预算绩
效管理体系，大幅提升辖区预算绩效管理水平。
（上接第7页）
工区需征用土地。三是加快互贸点建设。在滩散互市贸易点方面，尽快推动越南方面恢复贸易点，边防机构尽快进驻，各联检部门加强人员力量，开展正常稳定的联检业务，不断完善互市点的海关监管系统，建设边境小额贸易和互市贸易的专用信息化通道，实现流程简化、便利边民、管理高效作用，使边
民实现海关电子化申报，促进边贸升级发展。
（2）边境旅游为带动。一是是抓好旅游项目服务工作。开展精准旅游招商，重点抓好吊应峡景区、东镜岭景区、康养休闲、那良古镇、峒中温泉等景区、旅游产业方面的招商。二是纵深发展跨境旅游。深度推广“两国四地”黄金旅游线路，谋划打造中越边关红旅游精品线路。积极争取跨境自驾游范围拓展至中国桂林、越南下龙湾，恢复边境旅游通行证使用范围至越南下龙湾。
（3）实施沿边交通三年攻坚建设行动。一是重点加快G219防城峒中至东兴公路建设。进一步提升沿边村镇的通达度和运输力。二是加快推进南宁吴圩机场经上思至东兴高速公路、南宁经上思至峒中高速公路的建设，解决口岸配套公路和快速通道的问题，降低物
流成本。三是推进防城至东兴铁路建设。四是
优化主干线与口岸连接线的道路建设。
（4）丰富融资平台。一是策划和包装好
边境发展项目，争取项目列入国家、自治区重
大项目篮子，力争上级资金支持；二是呼吁启
动新时代沿边发展大会战建设活动，争取中央
财政更多支持；三是要充分利用沿边金融综合
改革试验区这一平台，扩大人民币跨境结算业
务和规模，创新境内外信贷与类信贷全方位综
合金融服务，解决融资困难；四是可以考虑建
立沿边发展基金会，探索发行政府建设债券
等形式；五是激活地方基层政府，在辖区内采
取谁招商谁发展红利归谁的措施；六是建立防
城港或广西沿边发展银行，推动全社会融资；
七是激活社会资本，采取负面清单管理+正
面清单引导的方式，一定期限内给予财税、人
力、土地等政策性支持。
参考文献
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