A c co u n ti n g r e s e a r c h
■ 文 / 朱芳芳
摘要：在经济不断发展的影响下，我国企业财务管理开始面临新的形势和调整，企业管理的主体需要对财务报销工作进行更多的关注，这对提升我国企业的经济效益具有重要的现实性意义。本文主要是对企业费用报销的相关概述进行一定阐述，然后以A企业为例，对费用报销中存在的问题进行分析，然后对费用报销中的内部审计进行重点关注，采用多种方式来提升企业财务管控水平和效果，希望能够促进企业的更好发展和进步。 油动多旋翼关键词：企业；费用报销；内部审计；财务管控
在现代市场经济的影响下，我国的企业发展开始朝着规模化、标准化和框架化的方向进行发展，因此需要在企业的日常运行中做好内部控制，让其可以成为确保各项生产活动顺利开展的基本保障。在现有的市场竞争中，需要对实际情况进行重视，对内控质量进行不断的完善，对企业内部管理水平和风险防范的能力进行有效提升。想要对企业内部控制的水平进行提升，就必须要对财务报销的工作进行重视。
一、企业费用报销的概述
（一）费用报销的概念
费用是对企业这个经济主体在一定会计期间内各项资源消耗程度的主要指标，会计人员会对公司的每项费用支出进行分类处理，然后将其表示在各项快会计项目当中。各项费用支出对于企业的经营具有非常重要的影响，比如说差旅费、交通费、行政物料、客服话费等等，这些都会给企业的利润产生很大的影响。对于费用报销来说，其管理需要与各个部门进行协调和配合。
（二）费用报销和内部审计的关系
对于现代化应经管理来说，企业的目标就是利益最大化。而内部审计作为独立在会计工作之外的内容，主要是对公司各项经济行为产生作用，通过科学和系统的方法来对企业的内部控制进行强化，可以更好地降低经营的风险，更好地实现企业最终目标。费用报销的内部审计是符合市场经济发展的需求，尤其是在市场经济环境下，企业间的优胜劣汰是非常重要的内容，想要对企业费用进行合理控制，就需要借助内部审计的力量；内部审计对费用报销管理也具有重要的监督作用。对于财务部门来说，它所规定的费用报销的各项标准都
是非常重要内容，企业的内部控制如果
想发挥出其应用的价值，就必须要对内
部审计的监督进行重视。费用报销管理
就是通过对审批流程进行控制，对企业
的经济活动进行约束，通过这样的方式
来形成真实可靠的会计数据。一旦缺乏
了外部的监督，费用报销的管理可能就
会出现违规的风险。
二、企业的费用报销管理中存在的
问题——以A公司为例
（一）报销凭据出现的现象
A企业在报销费用的管理中，比较
常见的问题就会是申请人员凭证的
问题。出现的现象有很多的原因，
有内在和外在双重因素的影响。外在的
因素就是经营者所提供的报销票据本身
就是的票据，这样就会直接地影
响到报销管理工作的质量。而内在因素
主要就是一些相关的人员会将不允许的
报销项目进行和冒充，通过这样的
方式来获取报销费用的资格。在企业的
日常报销中，比较常见的手段有未
经审批、凭据、重复报销、他人代
签、利用管理漏洞等等进行报销舞弊，
这舞弊现象直接的反映除了企业内部控
制的缺陷。
（二）报销管理体制建设滞后
因为A企业的财务管理体制较为滞
7bbuu后，因此比较容易出现工作人员钻空子
的现象，场次意外就非常容易发生企业
财务内部控制混乱的问题，会给企业的
发展带来一系列的问题和麻烦。因为
相关管理体制不够健全，就会导致相关
职员分工不明确的现象，很容易就会造
成人员越权审批的现象，会给财务报销
管理带来一定的隐患问题。再加上企业
内部的激励制度较为死板，无法很好地
对工作人员产生激励的作用，会给相关
员工的参与积极和创造性造成严重的挫
败，这同样也是财务报销机制改革的重
大阻碍。
（三）监督审核机制不完善
在企业的费用报销当中，普遍都
存在监督审核机制不够完善的问题，
这样的问题在A企业中也比较多见。经
常会出现经由领导签字之后就直接通法兰防溅罩
过财务的审核，还没有经过你内部的
审计都直接迈入到了报销的程序当中，
这样的现象很容易就会导致财务报销
管理过程的失控。对于一个企业来说，
如果没有一个有效的监督体系来对其
实施监督和控制，就无法实现对报销
过程的监督和跟踪，直接就会影响到
财务部门的监督和管理。一般来说，
领导者不具备专业财务管理和会计知
识，因此无法针对某些会计信息进行
及时的检查和判断，最终就会直接的
造成费用报销方面的漏洞问题。
（四）报销管理系统不科学
对于企业的财务管理来说，费用报
导卫销是一个非常重要的环节，它不仅仅是
财务部门的重要职责，更是整个企业发
展都需要关注的问题，尤其是在信息化
技术不断发展的今天，更是非常重要的
内容。但是对于A企业来说，它的费用
管理系统缺乏一定的科学性，不管是从
信息审核、审批执行还是流程监督的环
节来看，这个费用报销监督的体系都处
在一个分散化管理的状况当中，还无法
形成一个较为完整的、制度化的系统，
这样就会引起很多不必要的问题。
三、企业费用报销的内部审计和财
务管控措施
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（一）强化部门间的信息沟通
对于A公司的审计部门和业务来说，经常会出现信息沟通不及时的现象，这样就会导致各个部门无法及时地做好对本企业的费用支出情况管理。想要对信息间的沟通做好及时的处理和传递，就需要对其流程进行优化。通过对流程进行优化，可以强化审计人员与各个部门之间的沟通和联系，能让各个部门更好的了解到自己的费用支出情况，减少超预算报销的现象，同时还能在一定程度上减少审批工作
量。总体来说，做好部门间的信息沟通可以对内部审计的职能进行充分发挥，方便做好实时监控，对提高公司费用报销的合理性和合法性具有重要意义。
（二）强化费用预算编制环节的审计
要将费用预算单而编制纳入审计的范围当中，对相关部门的费用预算编制进行重视。首先是要对部门下达的编制年度预算通知进行重视，对预算编制的原则、范围和内容进行重视，还要定期组织召开相关会议，做好年度的预算编制工作。其次各个事业部要按照已经下达的预算通知来与上年度的费用实际情况进行比较，对本年度的经营计划进行充分的考虑，制定出合适的草案。最后是要对预算草案进行初步的审核和修改，从企业的全局进行出发来做好汇总和审议。总体来说，在审计费用预算编制的过程中，一定要A企业自身的经营情况进行结合，做好科学合理的编制。
（三）提高内部审计人员的专业素质
要对内部审计人员的专业素质进行提升需要从几个方面进行入手。首先需要定期地组织专业人才来A企业进行培训，对审计人员到专业知识水平进行提
升，并且还要形成一个长效发展的机
制，不能流于形式。其次要对现有的财
数字模型务信息化发展水平进行重视，对当前审
计工作所面临的挑战进行关注，审计人
员要注意与时俱进，不断地提升自身的
技能，更好地发挥出审计的职能。企业
还要根据自己的需求来进行优秀人才的
引进，做好企业审计队伍的扩充。
（四）提高内部审计的独立性
内部审计对于企业具有重要的意
义，其独立性更是有着至关重要的作
用。内部审计的额独立性越高就越能发
挥出第三人的作用，可以对企业其他部
门进行有效的管理。对于A企业内部审
计独立性较差的问题来说，需要从思想
道德层面和的机构设置两个层面的内容
进行出发，树立起正确的价值观和服务
意识，对原有的财务部门下设审计组的
形式进行优化，通过谁专业内部审计委
员会的方式，独立的开展审计的工作，
同时还要由专人进行负责，做好内部审
计和外部审计的平衡。
（五）建立健全监督问责的机制
低于内部审计部门来，需要对报销
审核的关口进行牢牢地把握，要形成对
各个部门费用保险从事前、事中、时候
各个时段与环节的监督体系，对一些消
费重灾区进行重点监控，进一步保证费
用报销内容的完整性和真实性。在内部
审计的过程中，一旦出现重大的问题就
要进行及时的汇报处理，一旦出现违规
报销的现象，比如说审批不严、冒领出
差费和不按规定报销或者假借名义报销
的情况，内审部门一定要责令相关部门
进行整改。
四、结束语
综上所述，对于企业的费用报销存
在的问题来说，需要做到公开化和透明
化的处理，财务管理部门要对企业的收
入和支出进行详细的对比，根据自身的
情况来设置其针对性的解决体系，对
企业的内部审计效果进行提升。对于
不同的企业来说，其组成部分都是不同
的，一定要切合实际情况来做好企业费
用报销的财务管理工作，对相关的体制
进行完善，做好沟通和交流，强化内部
调整，引入各类人才，做好报销审批的
管控，进一步消除每个流程的漏洞和问
题，只有这样才能促进企业的更好发展
和进步。
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作者简介：
朱芳芳（1987.8-），女，汉族，本
科，中级会计师，浙江大学建筑设计研
究院有限公司，从事企业费用报销管理
及内部控制工作。
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