会计实训综合实训题1 答案

一、目的：练习工业企业主要经营过程的核算。

二、资料：

(一) 东方公司20X7年总分类账户的有关数据如下：

东方公司20X7年总分类账户

账户	年初数		1－11月份发生额		11月份期末余额
账户	借方	贷方	借方	贷方	借方	贷方
库存现金	8 200		113 200	114 950	6 450
银行存款	186 000		389 650	337 050	238 600
应收账款	160 000		86 000	233 200	12 800
其他应收款	7 600		16 500	20 100	4 000
原材料	28 000		149 000	135 000	42 000
库存商品	35 000		210 000	180 000	65 000
固定资产	85 000		175 550		260 550
累计折旧		10 000		17 000		27 000
短期借款		20 000	270 000	300 000		50 000
应付账款		183 000	85 000	120 000		218 000
应付利息		1 000		2 000		3 000
实收资本		100 000				100 000
资本公积		13 000				13 000
盈余公积		7 250				7 250
本年利润			240 400	276 000		35 600
分配分配		175 550				175 550
合计	509800	509800	1735300	1735300

(二) 该公司20X7年12月份发生下列经济业务：

1、 12月1日，从银行取得期限为六个月、年利率为9%的借款50 000元存入银行；

2、 12月2日，公出人员张华报销差旅费1 180元，余款退回现金（原借款1 500元）；

3、 12月5日，采购员魏亮从宁海购入甲材料2 000千克，单价9元；乙材料1 200千克，单价4元。发票（号码0398521）注明的增值税额为3 876元，价税款未付；

4、 12月5日，用银行存款3 200元支付甲、乙材料外地运费，按重量分配。材料验收入1号库，保管员张维新（以下业务同）；结转成本；

5、 12月14日，从银行提取现金58 000，备发工资。

6、 12月15日，以现金发放本月工资58 000元。

7、 12月8日，1号仓库发出材料，其发出材料汇总表如下所示：

发出材料汇总表

单位：元

用途	甲材料	乙材料	合计
生产产品耗用其中：A产品 B产品车间一般消耗公司管理部门消耗	16 000 10 000 6 000 2 000 1 000	4 500 2 500 2 000 500 —	20 500 12 500 8 000 2 500 1 000
合计	19 000	5 000	24 000

8、12月22日，摊销应由本月负担的财产保险费600元。其中车间300元，公司管理部门300元；

9、12月26日，用银行存款支付本月水电费。其中车间1 600元，公司管理部门800元；

10、12月26日，接受南光公司投资200 000元，其中，全新固定资产150 000元，银行存款50 000元；

11、12月31日，预提应由本月负担的本月初借款利息；

12、12月31日，月末分配工资费用，其中：

A产品生产工人工资26 000元，B产品生产工人工资14 000元，车间管理人员工资10 000元，公司管理人员工资8 000元；

13、12月31日，按各自工资总额的14%计提福利费；

14、12月31日，摊销应由本月负担的车间设备修理费800元；

15、12月31日，计提本月固定资产折旧，其中：

车间设备折旧 1 700元

公司管理部门设备折旧 1 300元；

16、12月31日，用银行存款1 500元支付排污超标；

17、12月31日，用现金600元支付招待费；

18、12月31日，以现金支付职工生活困难补助3 265元；

19、12月31日，将本月发生的制造费用按生产工人工资比例分配计入A、B产品成本；

20、12月31日，本月生产的A产品18台全部完工，验收入库，结转成本（假定没有期初、期末在产品）；

21、12月31日，本月销售给润扬公司A产品10台，单价5 600元，增值税9 520元款项尚未收到；

22、12月31日，经计算本月应缴纳的消费税为2 800元；

23、12月31日，用银行存款支付销售A产品的运杂费500元；

24、12月31日，结转本月已销A产品成本30 000元；

25、12月31日，用银行存款结算上个季度的借款利息900元(前已预提)；

26、12月31日，将本月发生的各项收入和支出转入“本年利润”账户；

27、12月31日，按全年利润总额的25%计算所得税并予以结转；

28、12月31日，按全年税后利润的10%提取盈余公积；

29、12月31日，按全年税后利润的15%计算向投资者分配的利润；

30、12月31日，将“本年利润”账户余额转入“利润分配”中，同时将“利润分配”账户下有关明细账户余额转入“未分配利润”明细账户。

三、要求：

1、编制本月业务的会计分录，编制“制造费用分配表”及“产品成本计算表”；

2、开设并登记有关总分类账户及“利润分配”的明细分类账户。

答案：

制造费用分配表

产品名称	生产工人工资	分配率	分配金额
A产品 B产品	26 000 14 000	0.4575 0.4575	11 895 6 405
合计	40 000	0.1575	18 300

A产品生产成本计算表

完工产品数量：18台

项目	直接材料	直接人工	制造费用	合计
月初在产品成本本月发生生产成本	0 12 500	0 29 640	0 11 895	0 54 035
本月全部生产费用减：月末在产品成本	12 500 0	29 640 0	11 895 0	54 035 0
本月完工产品总成本完工产品单位成本	12 500 694.44	29 640 1 646.67	11 895 660.83	54 035 3 001.94

B产品生产成本计算表

完工产品数量：0台

项目	直接材料	直接人工	制造费用	合计
月初在产品成本本月发生生产成本	0 8 000	0 15 960	0 6 405	0 30 365
本月全部生产费用减：月末在产品成本	8 000	15 960	6 405	30 365
本月完工产品总成本完工产品单位成本

会计分录：

金属丝的杨氏模量

业务号	摘要	总账科目	明细科目	√	借方金额	贷方金额
1	取得短期借款	银行存款		√	50 000
		短期借款		√		50 000
2	报销差旅费	管理费用		√	1 180
		库存现金		√	320
		其他应收款		√		1 500
3	购入甲、乙材料，货款未付	在途物资	甲材料	√	18 000
			乙材料	√	4 800
		应交税费	应交增值税（进项税额）	√	3 876
		应付账款		√		26 676
4	支付甲、乙材料运费	在途物资	甲材料	√	2 000
			乙材料	√	1 200
		银行存款		√		3 200
	结转入库材料成本	原材料	甲材料	√	20 000
			乙材料	√	6 000
		在途物资	甲材料	√		20 000
			乙材料	√		6 000
5	提现	库存现金		√	58 000
		银行存款		√		58 000
6	支付本月职工工资	应付职工薪酬	工资	√	58 000
		库存现金		√		58 000
7	领料	生产成本	A产品	√	12 500
			B产品	√	8 000
		制造费用		√	2 500
		管理费用		√	1 000
		原材料	甲材料	√		19 000
			乙材料	√		5 000
8	摊销本月保险费	制造费用		√	300
		管理费用		√	300
		其他应收款		√		600

业务号	摘要	总账科目	明细科目	√	借方金额	贷方金额
9	付水电费	制造费用		√	1 600
		管理费用		√	800
		银行存款 dic系统		√		2 400
10	接受南光公司投资	固定资产		√	150 000
		银行存款		√	50 000
		实收资本		√		200 000
11	预提本月借款利息	财务费用		√	375
		应付利息		√		375
12	计提本月职工工资	生产成本	A产品	√	26 000
			B产品	√	14 000
		制造费用		√	10 000
		管理费用		√	8 000
		应付职工薪酬	工资	√		58 000
13	计提福利费	生产成本	A产品	√	3 640
			B产品	√	1 960
		制造费用		√	1 400
		管理费用		√	1 120
		应付职工薪酬	职工福利	√		8 120
14	摊销本月车间修理费	制造费用		√	800
		教学磁板其他应收款		√		800
15	计提本月固定资产折旧	制造费用		√	1 700
		管理费用		√	1 300
		累计折旧		√		3 000
16	支付排污超标	营业外支出		√	15 000
		银行存款		√		15 000
17	支付招待费	管理费用		√	600
		库存现金		√		600
18	报销医药费	应付职工薪酬	职工福利	√	3 265
		库存现金		√		3 265

				√
业务号	摘要	总账科目	明细科目	√	借方金额	贷方金额
19	结转本月制造费用	生产成本	A产品	√	11 895
			B产品	√	6 405
		玻璃框架制造费用		√		18 300
20	结转本月完工A产品成本	库存商品	A产品	√	54 035
		生产成本	A产品	√		54 035
21	销售A产品，货款未收	应收账款		√	65 520
		主营业务收入		√		56 000
		应交税费	应交增值税（销项税额）	√		9 520
22	计算应交消费税	营业税金及附加		√	2 800
		应交税费	应交消费税	√		2 800
23	付运杂费款	销售费用		√	500
		银行存款		√		500
24	结转A产品销售成本	主营业务成本		√	30 000
		库存商品		√		30 000
25	付借款利息	应付利息		√	900
		银行存款		√		900
26	结转收入类账户	主营业务收入		√	56 000
		本年利润		√		56 000
	结转支出类账户	本年利润		√	62 975
		主营业务成本		√		30 000
		营业外支出		√		15 000
		管理费用		√		14 300
		财务费用		√		375
		销售费用		√		500
		营业税金及附加		√		2 800
27	计提所得税	所得税费用		√	7 156.25
		应交税费	应交所得税	√		7 156.25
	结转所得税	本年利润		√	7 156.25
		所得税费用		√		7 156.25

业务号	摘要	地毯清洗剂总账科目	明细科目	√	借方金额	贷方金额
28	提取盈余公积	利润分配	提取盈余公积	√	21 46.88
		盈余公积		√		21 46.88
29	分配利润	利润分配	应付股利	√	3 220.31
		应付股利		led驱动电路√		3 220.31
30	结转本年利润	本年利润		√	21 468.75
		利润分配	未分配利润	√		21 468.75
	结转利润分配明细	利润分配	未分配利润	√	5 367.19
		利润分配	提取盈余公积	√		21 46.88
			应付股利	√		3 220.31

“T”字型账户：

库存现金银行存款

期初余额 6 450 期初余额 238600

（2） 320 （6） 58 000 （1） 50 000 （4） 3 200

（5） 58 000 （17） 600 （10） 50 000 （5） 58 000

（18） 3 265 （9） 2 400

（16） 150 000

本期发生额 58 320 本期发生额 61 865 （23） 500

期末余额 2 905 （25） 900

本期发生额 100 000 本期发生额 80 000

期末余额 258 600

原材料库存商品

期初余额 42 000 期初余额 65 000

（4） 26 000 （7） 24 000 （20） 54 035 （24） 30 000

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