一、公司为获取科学技术(不包含人文、社会科学)新知识,创建性运用科学技术新知识,或本质性改良技术、产品(服务)而连续进行了研究开发活动,且近三个会计年度的研究开发花费总数占销售收入总数的比率切合以下要求: 1.近来一年销售收入小于 5,000 万元的公司,比率不低于 5%;
2.近来一年销售收入在 5,000 万元至 20,000 万元的公司,比率不低于 4%;
3.近来一年销售收入在 20,000 万元以上的公司,比率不低于 3%。
此中,公司在中国境内发生的研究开发花费总数占所有研究开发花费总数的比
例不低于 60%。公司注册建即刻间不足三年的,按本质经营年限计算;二、高新技术产品(服务)收入占公司当年总收入的 60%以上;
不得做虚假台账!!!每张记账凭据及原始凭据都需真切有效。税务局将抽查凭据。
研发花费各项花费科目的归集范围:
( 1)人员人工
从事研究开发活感人员 (也称研发人员) 整年薪资薪金,包含基本薪资、 奖金、津贴、补贴、年关加薪、加班薪资以及与其任职或许受雇有关的其余支出。
(2)直接投入 (生产型公司此项花费一般占当个项目总花费的的 60%左右)公司为实行研究开发项目而购买的原资料等有关支出。 如:水和燃料(包含煤
气和电)使用费等;用于中间试验和产品试制达不到固定财产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购买费、试制产品的查验费等;用于研究开发活动的仪器设备的简单保护费;以经营租借方式租入的固定财产发生的租借费等。
(3)折旧花费与长久待摊花费 (当年研发总折旧不超出当年全公司折旧的 25%)包含为履行研究开发活动而购买的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物
的折旧花费,包含研发设备改建、改装、装饰和维修过程中发生的长久待摊花费。
(4)设计花费
为新产品和新工艺的构想、开发和制造,进行工序、技术规范、操作特征方面
的设计等发生的花费。
( 5)装备调试费
主要包含工装准备过程中研究开发活动所发生的花费 (如研制生产机器、 模具和工具,改变生产和质量控制程序,或拟订新方法及标准等) 。
为大规模批量化和商业化生产所进行的惯例性工装准备和工业工程发生的花费不可以计入。
(6)无形财产摊销
因研究开发活动需要购入的专有技术(包含专利、非专利发明、允许证、专有
技术、设计和计算方法等)所发生的花费摊销。
(7)拜托外面研究开发花费 (依据拜托外面研究开发花费发生额的 80%计入研发花费总数)
是指公司拜托境内其余公司、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和机构进行研究开发活动所发生的花费(项目成就为公司拥有,且与公司
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的主要经营业务密切有关) 。拜托外面研究开发花费的发生金额应依据独立交易原则确立。
(8)其余花费 (此项花费一般不得超出研究开发总花费的 10%,还有规定的除外)
为研究开发活动所发生的其余花费,如办公费、通信费、专利申请保护费、高新科技研发保险费等。
以下表: | | | | |
| 研发费科目、归集内容比较表 | | |
四级子科目 | 五级子科目 | 归集内容 | | |
| 薪资薪金 | 直接从事研发活动的本公司任职人员的薪资、薪金。 | |
| 津补助贴 | 直接从事研发活动的本公司任职人员的津贴、补贴。 | |
| 加班薪资、奖金、 | 直接从事研发活动的本公司任职人员的加班薪资、奖 | |
| 年关加薪 | 金、年关加薪。 | | |
人员人工 | | 研发人员等与其任职或许受雇有关的其余支出,包含: | |
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| | 公司缴纳的研发人员基本社会保险花费 | (含公司依据国 | |
| * 其余 | 务院有关部门规定的标准和范围为研发人员支付的补 | |
| | 充养老保险、增补医疗保险费)和公积金补贴费,以及 | |
| | 外聘研发人员的劳务花费等。 | | |
| 资料燃料和动力 | 从事研发活动直接耗费的资料、半成品、燃料和动力费 | |
| 用。 | | |
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| 测试手段购买费 | 达不到固定财产标准的模具、样品、样机及一般测试 | |
| 手段购买费 | | |
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| 工装及查验费 | 工艺装备开发制造费,设备调整查验费,试制产品检 | |
直接投入 | 验费 | | |
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| 仪器设备保护费 | 用于研发活动的仪器设备简单保护费 | | |
| 仪器设备租借费 | 特意用于研发活动的仪器、设备的租借费 | | |
| | 用于研究开发活动的除仪器、 设备外的房子等固定财产 | |
| * 其余 | 的租借费, 及为实行研究开发项目而发生的其余有关支 | |
| | 出 | | |
| 仪器设备 | 特意用于研发活动的仪器、设备的折旧费。 | | |
折旧花费与长 | 长久待摊花费 | 研发仪器、设备在改装、维修过程中发生的长久待摊 | |
花费 | | |
期花费摊销 | | | |
| 研究开发项目在用建筑物的折旧花费, | 包含研发设备改 | |
| * 其余 | |
| 建、改装、装饰和维修过程中发生的长久待摊花费。 | |
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| 设计拟订费 | 新产品设计费、新工艺规程拟订费。 | | |
设计费 | 其余设计费 | 进行工序、技术规范、操作特征方面的设计等发生的其 | |
| 它花费。 | | |
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| | 工装准备过程中研发活动发生的花费(如研制生产机 | |
装备调试费 | —— | 器、模具和工具,改变生产和质量控制程序,或拟订 | |
| | 新方法及标准等) 。 | | |
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无形财产摊销 | 研发软件 | 因研究开发活动需要购入的研发软件所发生的花费摊 | |
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销。