⾷品制造业IPO审核关注重点浅谈
通过查询wind数据库，截⾄2020年10⽉底，在会的⾷品制造业+农副⾷品加⼯业+公司名称中含有“⾷品”字样的公司，合计共有63家；其中2018年以来IPO状态有所更新的共44家。本⽂通过分析、总结相关标的反馈意见中提及的问题，并结合具体案例，对⾷品制造⾏业IPO过程中监管机构重点关注的问题进⾏浅析。本⽂例举的4家⾷品制造业IPO公司基本情况如下表所⽰：
贴片变压器通过总结，监管机构对于⾷品制造业企业IPO，重点关注如下5类问题：1、产品质量与⾷品安全问题；2、安全⽣产相关问题；3、主要原材料相关问题；4、募集资⾦和募投项⽬相关问题；5、收⼊确认相关问题。下⾯针对上述5类问题进⾏具体说明： 1、产品质量与⾷品安全问题
具体问题：是否因产品质量、⾷品安全问题被客户、消费者投诉；是否存在因产品质量问题引发的⾷品安全事故；是否存在违规超量添加⾷品添加剂的⾏为；关于产品质量及⾷品安全的保证措施。 反馈问题举例：
【味知⾹】结合主要产品的⼯艺流程，说明在⽣产经营中为保证⾷品卫⽣安全采取的具体措施及其有效性，报告期内是否存在产品质量纠纷或事故；请发⾏⼈补充披露报告期内发⾏⼈是否发⽣产品质量纠纷、⾷品安全事故及⾷品安全违法违规⾏为，是否受到⾏政处罚，如有，是否构成重⼤违法违规及本次发⾏上市的法律障碍。请保荐机构、发⾏⼈律师发表核查意见。
2、安全⽣产相关问题
具体问题：是否存在安全隐患或发⽣重⼤安全⽣产事故；是否建⽴安全⽣产管理制度；在安全⽣产⽅⾯是否存在违法违规⾏为。
表达载体构建反馈问题举例：
【⽴⾼⾷品】是否存在利⽤外协⽣产规避环保、安全⽣产、员⼯社保等要求的情况；报告期内，发⾏⼈存在被环保部门、海关处以⾏政处罚的情形。请补充披露上述事项是否构成重⼤违法违规、是否构成本次上市障碍；最近三年是否存在环保以及其他⽅⾯的违法违规⾏为；发⾏⼈在环保、安全⽣产⽅⾯的投⼊情况、三废处理措施，是否符合相关法律法规的要求。请保荐⼈、发⾏⼈律师核查并发表明确意见。
3、主要原材料相关问题
具体问题：主要原材料的采购单价、数量、采购⾦额及成本占⽐情况；主要原材料的实际采购价格及报告期主要原材料
具体问题：主要原材料的采购单价、数量、采购⾦额及成本占⽐情况；主要原材料的实际采购价格及报告期主要原材料市场价格情况；主要原材料的采购价格波动原因及合理性，是否符合⾏业趋势。
反馈问题举例：
【仲景⾷品】关于营业成本：（1）请发⾏⼈分别列⽰报告期各期调味⾷品、调味配料各⼦产品采购主要原材料的种类、数量、平均单价、⾦额及占⽐，说明报告期各类原材料占发⾏⼈成本⽐重及占同期
相关产品成本⽐重的波动原因及合理性，请结合产量、销售收⼊的变化，说明采购原材料⾦额变动的原因及合理性，分析主要产品原材料采购量与相应产品产出量及收⼊是否匹配，若不匹配，请详细解释差异的原因；（2）请发⾏⼈说明结合报告期各主要原材料采购地及采购地市场价格、各主要原材料供应商向第三⽅销售价格、同⾏业企业同类产品原材料采购价格、电商平台公开销售价格说明发⾏⼈原材料采购价格是否真实、公允，说明各主要原材料采购单价变动的原因及合理性，是否符合⾏业趋势。
4、募集资⾦和募投项⽬相关问题
具体问题：募集资⾦项⽬的合规性、合理性、必要性和可⾏性；是否具有开发或消化募投项⽬新增产品或产能的能⼒及具体措施；新增募投项⽬与市场需求变化是否匹配。
反馈问题举例：
【⽴⾼⾷品】本次募集资⾦项⽬实施后，发⾏⼈
⽣产模式是否会发⽣变化，如发⽣变化，请披露公司⽣产上述产品有⽆技术瓶颈、⼈员和技术等准备情况，以及对发⾏⼈主营业务、经营管理、技术运⽤的影响，存在不确定性的请作重⼤风险提⽰。
铝合金切削液配方5、收⼊确认相关问题
具体问题：各类销售收⼊确认的具体流程、时点、依据及主要会计凭证；收⼊确认是否符合会计谨慎性原则以及《企业会计准则》的规定和⾏业惯例；不同销售模式下的收⼊确认条件是否存在差异。
反馈问题举例：
【⼀鸣⾷品】报告期内，门店渠道销售收⼊平均占⽐为72.49%，发⾏⼈拥有加盟门店1176家、直营门店283家；经销渠道收⼊占⽐平均为17.56%。补充披露发⾏⼈加盟及直营门店、经销商模式的具体性质（如：买断式、代销式）、销售流程和交货⽅式，各门店、经销商渠道下收⼊确认、销售退回的会计政策、确认时点及其合规性。熔铜炉
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防滑垫片请保荐机构、会计师对上述问题核查并发表明确意见，并核查以下事项：（1）具体业务模式及必要性，收⼊确认是否符合企业会计准则的规定，门店加盟、经销商的选取标准、⽇常管理、定价机制（包括营销、运输费⽤承担和补贴等）、物流、退换货机制、销售存货信息系统等⽅⾯的内控是否健全并有效执⾏；（2）门店加盟商、经销商和发⾏⼈是否存在实质和潜在关联关系，对门店、经销商的信⽤政策是否合理；（3）发⾏⼈门店和经销商销售模式、占⽐等情况与同⾏业上市公司是否存在显著差异及原因。
请保荐机构、律师及会计师综合利⽤电话访谈、实地⾛访、发询证函等多种核查⽅法，核查发⾏⼈报告期内门店、经销商模式下的收⼊确认原则、费⽤承担原则及给门店的补贴或返利情况、门店加盟商
和经销商的主体资格及资信能⼒，核查关联关系，结合门店、经销商模式检查与发⾏⼈的交易记录及银⾏流⽔记录、门店和经销商存货进销存情况、门店和经销商退换货情况。请保荐机构、律师和申报会计师对门店和经销商模式下收⼊的真实性发表明确核查意见。
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