国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行）的通知 国税发[2002]11号
颁布时间：2002-2-6发文单位：国家税务总局
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
为保证生产企业“免、抵、退”税管理办法的正确执行，国家税务总局根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》）（财税［2002］7号）的规定，在广泛征求各地意见的基础上，制定了《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行），现印发给你们，请遵照执行。各地在实际执行中如遇到问题，请及时将情况反馈总局（进出口税收管理司）。 附件：生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）
生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）
为切实加强生产企业出口货物“免、抵、退”税管理，进一步明确税务机关内部工作职责及税
企双方责任，准确、及时办理“免、抵、退”税，防范和打击骗取出口退税，根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知》（财税［2002］7号）规定，制定本操作规程。
一、生产企业出口退税登记
（一）有进出口经营权的生产企业应按照《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发［1994］031号）的规定，自取得进出口经营权之日起三十日内向主管税务机关申请办理出口退税登记。
没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记。
生产企业在办理出口退税登记时，应填报《出口企业退税登记表》（表样见出口退税计算机管理系统二期网络版）并提供以下资料：
1.法人营业执照或工商营业执照（副本）；
2.税务登记证（副本）；
3.中华人民共和国进出口企业资格证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；
4.海关自理报关单位注册登记证明书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；
5.增值税一般纳税人申请认定审批表或年审审批表；
6.税务机关要求的其他资料，如代理出口协议等。
（二）2002年换发税务登记前，出口退税企业登记办法暂时按以上规定办理。2002年换发税务登记时，出口企业除提供换发税务登记的有关资料外，还应按照税务机关的要求提供以上资料。2002年换发税务登记后，有关生产企业出口退税登记一并纳入税务登记统一管理。(标为灰部分已于2006年4月30日失效)
二、生产企业“免、抵、退”税计算
（一）生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定
允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时一并调整）。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。
（二）免抵退税额的计算
免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率
免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。
进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价格＋海关实征关税＋海关实征消费税3d视频制作
跨网传输 （三）当期应退税额和当期免抵税额的计算
1.当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期期末留抵税额
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
2.当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期免抵退税额
当期免抵税额＝0
“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。
（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算
免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）。
（五）新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。
三、生产企业“免、抵、退”税申报
（一）申报程序
生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做销售后，先向主管征税机关的征税部门或岗位（以下简称征税部门）办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征税机关的退税部门或岗位（以下简称退税部门）办理退税申报。退税申报期为每月1-15日（逢节假日顺延）。
（二）申报资料
1.生产企业向征税机关的征税部门或岗位办理增值税纳税及免、抵税申报时，应提供下列资料：
（1）《增值税纳税申报表》及其规定的附表；
（2）退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》（见附件一）；
（3）税务机关要求的其他资料。
2.生产企业向征税机关的退税部门或岗位办理“免、抵、退”税申报时，应提供下列凭证资料：
（1）《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；
数字迎新系统>擦鞋纸 （2）《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（见附件二）；
（3）经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》；
（4）有进料加工业务的还应填报；
①《生产企业进料加工登记申报表》（见附件三）；
②《生产企业进料加工进口料件申报明细表》（见附件四）；
频率元件 ③《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》（见附件五）；
电子优惠券 ④《生产企业进料加工贸易免税证明》（见附件六）；
（5）装订成册的报表及原始凭证：
①《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》；
②与进料加工业务有关的报表；
③加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用）；
④经外汇管理部门签章的出口收汇核销单（出口退税专用）或有关部门出具的中远期收汇证明；
⑤代理出口货物证明；
⑥企业签章的出口发票；
⑦主管退税部门要求提供的其他资料。
3.国内生产企业中标销售的机电产品，申报“免、抵、退”税时，除提供上述申报表外，应提供下列凭证资料：
（1）招标单位所在地主管税务机关签发的《中标证明通知书》；
（2）由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明（正本）；
（3）中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同（协议）；
（4）中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单；
（5）销售中标机电产品的普通发票或外销发票；
（6）中标机电产品用户收货清单。
国外企业中标再分包给国内生产企业供应的机电产品，还应提供与中标人签署的分包合同（协议）。
（三）申报要求
1.《增值税纳税申报表》有关项目的申报要求
（1）“出口货物免税销售额”填写享受免税政策出口货物销售额，其中实行“免抵退税办法”
的出口货物销售额为当期出口并在财务上做销售的全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额；
（2）“免抵退货物不得抵扣税额”按当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报，有进料加工业务的应扣除“免抵退税不得免征和抵知税额抵减额”；当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”大于“出口货物销售额乘征退税率之差”时，“免抵退货物不得抵知税额”按0填报，其差额结转下期；按“实耗法”计算的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，为当期全部（包括单证不齐全部分）进料加工贸易方式出口货物所耗用的进口料件组成计税价格与征退税率之差的乘积；按“购进法”计算的“兔抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，为当期全部购进的进口料件组成计税价格与征退税率之差的乘积；
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