房地产开发项目土地增值税计算案例(例子)

房地产开发项⽬⼟地增值税计算案例（例⼦）2006年12⽉31⽇，转让1993年5⽉1⽇签订开发合同，并投资建成的⼀座房屋，转让收⼊为1150万元(转让收⼊

中含政府部门收取的各种费⽤50万元)，⽀付的⼟地使⽤权价款110万元，房地产开发成本320万元，实际发⽣的房地产开发费⽤100万元，财务费⽤中的利息⽀出⽆法分项⽬分摊，且⽆⾦融机构的证明。锂电保护芯片

国家规定城建税税率为7%，印花税税率为0.5‰，教育费附加征收率为3%，政府规定允许扣除的房地产开发费⽤为10%。

请根据以上资料，计算应缴纳的⼟地增值税。

分析与解答：

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按税法规定，1994年1⽉1⽇以前签订的房地产开发合同或已⽴项，并已按规定投资建设，其在1994年1⽉1⽇以后5年内⾸次转让房地产的，免征⼟地增值税。由于该房地产在2006年转让，已超过规定的免税期限，因此应依法缴纳⼟地增值税。计算过程如下：

手机充电站1、取得⼟地使⽤权所⽀付的⾦额为110万元

2、房地产开发成本为320万元

3、允许扣除的房地产开发费⽤=(110+320)×10%=43(万元)

注：不能按实际发⽣的房地产开发费⽤100万元计⼊。

4、扣除的税⾦=1150×5%×(1+7%+3%)=63.25(万元)

注：按财务相关规定，房地产开发企业在转让房地产时缴纳的印花税应列⼊企业管理费⽤，故印花税不计⼊扣除项⽬。

5、建设普通住宅加扣=(110+320)×20%=86(万元)

注：对从事房产开发的企业，转让没有开发的⼟地不得享受20%的加计扣除。

温度远程监控6、允许扣除项⽬⾦额合计=110+320+50+43+63.25+86=672.25(万元)

注：如果房价中含有为政府代收的各项费⽤，则可作为转让房地产所取得的收⼊计征⼟地增值税(和营业税)。相应地，在计算扣除项⽬⾦额时，代收费⽤可以扣除(如以上的50万元)，但不得作为加计20%扣除的基数。

timev7、增值额=1150-672.25=477.75(万元)

8、增值率=477.75÷672.25×100%=71.07%

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9、应纳税额=477.75×40%-672.25×5%=157.49(万元)

注：按增值额乘以适⽤的税率减去扣税项⽬⾦额乘以速算扣除系数的简便⽅法计算，该案例增值额(71.07%)超过扣除项⽬⾦额50%，但未超过100%的其⼟地增值税税额=增值额×40%-扣除项⽬⾦额×5%。

本文发布于:2024-09-21 22:56:35，感谢您对本站的认可！

标签：扣除规定开发转让

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