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2019年·第6期
■ 中国人民银行横峰县支行 陈远红
摘要：
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近年来，地方各级财政部门按照财政部统一部署，清理规范了财政专户管理，取得了一定成效，财政专户数量大幅下降，但专户的主账户下衍生出大量“子账户”，产生了一些不利影响，须引起高度重视。本文从横峰县财政专户的现状入手，剖析了“子账户”带来的不利影响，提出了完善账户管理办法、全面清理“子账户”、实施联合检查监督以及逐步取消财政专户、将财政资金统一纳入国库单一账户管理等建议。
关键词：
财政专户；子帐户；管理作者简介： 陈远红（1969－），女，江西广丰人，会计师，供职于中国人民银行横峰县支行，研究方向：财务管理。收稿日期： 2019-03-22
一、引言
近年来，地方各级财政部门按照财政部统一部署，清理并规范了财政专户管理，行动取得了一定成效，财政专户数量大幅下降，但专户的主账户下衍生出大量“子账户”，产生了一些不利影响，须引起高度重视。
二、现状
（一）明面财政专户设置合规
2014年9月，国务院印发《关于深化预算管理制度改革的决定》（国发〔2014〕45号），提出“全面清理整顿财政专户，各地一律不得新设专项支出财政专户，除财政部审核并报国务院批准予以保留的专户外，其余专户在2年内逐步取消”。从横峰县清理的情况来看，截至2018年12月末，财政专户数量大幅下降，辖内7家
银行开立财政专户13个，比2014年末减少15个，撤销幅度达53.57%，所有专户符合规定。
（二）衍生了大量的财政专户“子账户”
scop-369地方财政为了减轻内部分账核算工作压力，要求各开户银行在账户总量不变的情况下，在专户主账户下设立“子账户”细化资金核算。模式上分为二类：一是直接将“子账户”开设在“单位一户通”“账户管家
系统”“公司业务2.0系统”等业务操作系统中，自动进行资金收付明细核算；二是专户资金在前台业务系统进行收付核算后，不同类别的资金根据财政部门注明的资金性质，由开户银行通过“多级账户系统”“财政子户系统”等手工录入模式明细资金核算。据统计，截至2018年12月底，横峰县由此衍生出的财政专户“子账户”共28户，实际使用的专户数量远远超过规定数量。
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三、不利影响
（一）规避账户管理规定，扰乱了账户管理秩序
“子账户”是财政部门为细化资金核算，同时保持现有财政专户总量而设立的二级账户或虚拟账户，从表面上看符合财政专户的清理要求，但实质上是多个专用账户并存，与另设专户无本质区别。而且，财政专户“子账户”的设立既未经人民银行核准，也未向人民银行备案，实质上是变相的违规开立账户行为，游离于账户管理系统之外，造成账户管理上的失控，扰乱了正常的账户管理秩序。
（二）对账难度增加，造成统计数据失真
一方面，“子账户”的资金增加了核算环节，特别是专户资金种类繁多、用途广泛，难以区分，手工入账方式极易出现资金串户的现象，影响账务核算的真实性和准确性，加大了对账难度。另一方面，“各类非税收入专户”成为财政部门调控预算收入进度的“蓄水池”，人为控制收入进度的现象比较普遍，导致部分非税收入不能及时足额入库，统计数据失真。
（三）大量资金游离在国库监督之外，增加了资金管控风险
由于目前财政专户“子账户”数量众多，金额较大，成为事实上的“第二国库”，如2018年12月末，财政各类专户资金余额合计达7.5亿元，而在当地人民银行财政库存余额仅为0.42亿元，财政专户资金是地方财政库款的17.86倍；2018年1-12月财政专户日均余额为7.06亿元，同期地方财政库款日均余额为0.44亿元，财政专户日均余额是地方财政库款的16.05倍。大量的财政资金游离于国库监督之外，国库无法对收支事项的合法性、真实性、准确性、及时性进行监督，存在较大的奖金管控风险。
（四）诱发金融业不良竞争，影响货币政策的执行效果
财政专户资金的稳定性和低成本使银行业金融机构竞相追逐，诱发不良竞争，不惜冲击账户管理制
度，随意为财政专户开设“子账户”。有的银行甚至将
财政性缴存款归入一般性存款缴纳存款准备金，逃避
财政性存款全额缴存的规定，这在一定程度上降低了
基础货币的可控性，削弱了人民银行实施货币政策的
效力。
cdth四、建议
（一）完善账户管理办法
会同有关部门制定财政专户管理办法，共同商定
“子账户”的分类标准和依据，实行“子账户”核准
制，规范“子账户”设立，为改革提供必要的制度保
障，人民银行据此加强对账户的管理和监控。
（二）清理整顿“子账户”
全面清理财政“子账户”，并建立财政专户管理档
案，各级人民银行每年进行一次复检，及时清理违规
账户，促使资金回笼国库，加大国库资金的风险防范，
增强央行对基础货币的调控能力。
（三）建立联合检查监督机制
由各级人大牵头，成立由同级审计部门、人民银
行国库、财政监督部门组成的联合检查监督小组，研
究解决财政专户管理和资金管理中出现的新情况、新
疲劳值
问题，确保改革规范、有序、健康发展。
（四）逐步取消财政专户
将财政资金统一纳入国库单一账户管理，实现资
金的集成管理和集中监控，促进国家预算的顺利执
行，保证资金的安全，进而增强政府权力运行的透明
度和公信力。FTT
参考文献：
[1]郑家庆，王雪莹. 财政专户子账户问题应引起重数字收音机
视[J]. 财政监督，2014(17):73-74.
[2]王欣. 新预算法背景下对进一步加强财政专户
管理的思考[J]. 金融与经济，2014(11):84-86.
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