印花税法--注册会计师辅导《税法》第九章讲义4

注册会计师考试辅导《税法》第九章讲义4

印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。

一、纳税义务人
印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。
印花税的纳税人，按照所书立、使用、领受的应税凭证不同，又可分为以下六类：立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人、各类电子应税凭证的签订人。
1.立合同人。指合同的当事人。不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
2.立据人。

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3.立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿人。
4.领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。
5.使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。
6.各类电子应税凭证的签订人。
需要注意的是，对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。
【例题·多选题】下列属于印花税的纳税人有（　）。
A.借款合同的担保人
B.发放商标注册证的国家商标局
C.在国外书立，在国内使用技术合同的单位
D.签订加工承揽合同的两家中外合资企业

[答疑编号5787090206]

『正确答案』CD
『答案解析』选项A，借款合同的担保人不是印花税的纳税人；选项B，商标注册证的领受人是印花税的纳税人。

二、税目与税率
（一）税目

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类别	税目	税率形式	纳税人
一、合同或具有合同性质的凭证	1.购销合同	购销金额0.3‰	订合同人
	2.加工承揽合同	加工或承揽收入0.5‰
	3.建设工程勘察设计合同	收取费用0.5‰
	4.建筑安装工程承包合同三相电机保护器	承包金额0.3‰
	5.财产租赁合同	租赁金额1‰
	6.货物运输合同	收取的运输费用0.5‰
	7.仓储保管合同	仓储保管费用1‰
	8.借款合同（包括融资租赁合同）	借款金额0.05‰	订合同人
	9.财产保险合同	收取的保险费收入1‰
	10.技术合同技术转让合同：包括专利申请转让、专利实施许可和非专利技术转让	所载金额0.3‰
二、书据	11.产权转移书据包括：土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同、专利权转让合同；个人无偿赠送不动产所签订的“个人无偿赠与不动产登记表”	按所载金额0.5‰	立据人
三、账簿	12.营业账簿包括：日记账簿和各明细分类账簿	记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计0.5‰；其他账簿按件贴花5元	立账簿人
四、证照	13.权利、许可证照包括：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证	轮毂材料按件贴花5元	领受人

【考题·多选题】（近三年考题）下列合同中，属于印花税征收范围的有（　）。
A.融资租赁合同
B.家庭财产两全保险合同
C.电网与用户之间签订的供电合同
D.发电厂与电网之间签订的购售电合同

本文发布于:2024-09-22 07:04:49，感谢您对本站的认可！

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