加强生产型企业内部控制的几点建议王雪娇河北良诚招标代理有限公司 摘要：企业经营以利润最大化为目的，合理的控制成本费用以提高企业利润必须要有严格的管控措施。生产型企业的经营活动涉及研发、采购、仓储、生产、销售等环节，而每一个环节都离不开企业内部有效的管控措施。当前形势下，持续亏损企业、勉强薄利经营企业数不胜数，在供、产、销各环节企业的经营现状及存在的各种问题，反映了企业内部控制不达标，而改变现状需要有效的内部控制措施以加强管理，本文浅谈生产型企业需要加强内控管理的几个环节。 关键词：生产型企业；内部控制；细节管理
一、企业内部控制的概念
企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整．保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。
目前企业内部控制体系包括企业内部控制基本规范及配套指引，配套指引中涵盖企业资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与发展、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告这些控制活动方面的指引，对于生产型企业而言，研发、采购、生产、质检、销售、仓储以及运输、基建等环节的内部控
制活动，细节管理尤为重要，因为企业内部控制不单是国家监管要求，还是企业规范化管理、防范经营风险、维护财产安全、创造企业价值的需要。
二、企业内控不完善导致经营风险并存的问题
1.丰田汽车召回事件，2000年至2001年5月丰田汽车公司接到多起投诉，丰田汽车脚垫、油门踏板、制动系统出现问题，反映了企业快速扩张与成本削弱不协调，丰田优秀质量文化缺失。
2.曾经的奶业龙头企业三鹿集团因2008年的三聚氰胺事件致公司倒闭，是
典型的内部控制环境不佳所致。
3.康美药业在2018年报中，财
务数据大变脸，虚增固定资产、在建工
程、投资性房地产，还存在财务不记账，
虚假记账、伪造收入被证监会披露并移送
司法机关追究刑事责任，此类事件反映了
内部控制不健全、财务管理不完善。
4.曾经的冷藏箱生产企业，盲目搞新
品研发，不断拓展产品品种，型号，缺乏
较好的产品预期市场调研，未搞好成本预
算，大肆购进研发所需材料，模具，实验
多次失败，导致库存积压，存货管理不善
不能合理利用，最终致资产损失严重。
5.个别生产企业盲目扩大生产线，更
新设备，改扩建车间厂房，投融资执行不
到位，导致资金循环不畅，对后期生产的
成本投入形成巨大压力。
6.因销售模式不对，资金回笼速度
慢，退换货业务较多，增加企业运输成本
及货物毁损进而增加车间返工的包装成本
和人工成本，导致企业毛利微薄。
7.产品定价仅考虑市场因素，采用标
准成本法结合市场同类产品售卖情况来决
定本公司产品售价，此方法忽略了本企业
产品与其他企业同类产品间的成本比对，
采用标准成本法也未考虑实际生产过程中
的损失浪费及后期退换货带来的返工损失
的分摊。
以上是存在于企业生产经营活动中各
不完善存在短板效应导致执行与监管不
到位。
三、生产型企业需要加强内控管理的几
点建议
建立健全企业的内部控制至关重要，
尤其是生产型企业，细节管理需到位，要
在供、产、销、研发、仓储等各个流程节
点加强内控管理，结合以往工作经验，简
单阐述生产型企业需加强内控管理的几个
环节。
(一)采购环节
1.日常及批量采购采用招标方式，多
方比价，对供应商的信用进行评估，建立
“预付款额度”授权审批制度。
2.关注库存，审核采购订单是否超数
量采购，采购比价是否合理，采购合同中大容量锂离子电池
的付款方式、运费承担、到货约定、发票
取得、争议解决等条款是否有利。
3.采购部门配合仓库及时办理货物验
收入库，严格把关货物质量与到货及时
性，有质量问题的退回或让步接收严格按
公司采购制度处理。临时零星采购及低值
易耗品采购，关注临时审批手续及发票
取得，一次摊销的低值易耗品应建立备查
账簿。
4.及时审核合同履约情况，核对定货
数量、到货数量、付款情况、发票取得是
否一致，加强对采购业务流程的监督。
5.随时关注原材料价格波动，包装物
价格波动，关注公司产品的规格调整、配
方变动，以及环保政策波动有可能对个别
原材料价格或供需的影响，对采购成本影
响大偏离预算值的及时提醒贸易部合理
定价。
(二)生产环节
1.生产领料及退料的出入库手续必须
网页抓取数据
及时办理，如果漏办手续会影响产品成本
核算的准确性；
2.合理制定原材料及包装物的生产损
耗定额并随时观察生产过程中的损失浪费
结合奖罚措施严格处理，必要时调整损耗
定额使更趋于合理。
3.严格把控排产计划，避免产线的频
繁调换及清理生产线的物料成本浪费，建
立生产设备日常维修保养制度，避免不合
理的生产停工。
4.关注生产日报和月报的填报，各车
间生产线编号管理，真实填报各生产线设
备的开机工时统计结果，准确填报设备功
率，用工人数，投料数量，产出数量，损
耗情况，对损耗的包装物、原材料、半成
品需实际称重管理。
5.统计完工率，对完工率低的生产线
做为重点分析原因，是材料质量问题导致
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使得基层水利事业单位的财务核算走上正轨。
(二)加强基层水利事业单位信息化建设
基层水利事业单位要将信息化植入内部控制管理中去。首先，要提升员工利用信息化系统的能力，要对员工开展培训，让员工接收信息化思维，利用信息化系统处理工作，实现内控信息化落地。其次，要对单位的各项流程制定标准化、控制框架、控制规则和控制制度，这四个因素一起整合才能实现控制职能的正常发挥，内控目标可以通过信息化系统得以实现。再次，要实现信息化、管理思想、企业文化三者的高度融合，让员工从思想深处接收内控制度，利于内控制度在单位的推广执行。最后，要对企业各个碎片化的信息模块进行整合，实现集成化的内部控制系统，使得内控系统整体化一，便于企业提
高内控管理的效率。
(三)加强基层水利事业单位内部控制
执行力
基层水利事业单位要提升内控执行的
力度，要建立内控的全面性、权威性，提
高单位内控效果。要对内控管理工作人员
加强业务培训，特别是专业的培训，确保
他们进行内控作业管理的时候有效果，及
时发现问题。要引入审计监督机制，特别
是引入外部审计业务，加强对财务业务及
其他单位内部事务的审核监督，及时发现
问题处理问题。要对内控管理部门引入绩
效考评机制，内控监督职能发挥的好、改
善企业漏洞要有绩效奖励，让内控执行真
正发挥功能。
四、结束语
基层水利事业是直接面向社会的一线
作业单位，它是我国水利事业的基石，基
层水利事业单位的健康发展关乎国家的稳
定和长治久安。为了发展好我国基层水利
事业单位，需要不断建设完善我国内部控
制制度，完善的内部控制制度可以保障单
位的财产安全防止国有资产的流失，可以
保障单位财务信息数据的真实完整、可以
有效防范单位内外部风险。因此，加强对
基层水利事业单位的内部控制体系建设是
完全有必要的。财
参考文献：
[1]樊霞红.水利行业事业单位内部
控制有效性提升措施研究[J].当代经济，
2015 (05).
[2]崔永霞.水利事业单位内部控制体
系的构建策略探讨[J].行政事业资产与财
务，2014 (09).
停工还是用工人数不合理或是技术水平不够，以及设备故障等，根据问题所在及时反馈给相应责任部门处理。
(三)销售环节
1.赊销管控方面，评估客户信用，全面收集证明客户资信的资料，建立信用额度审批及大额授权审批制度，对于临时额度审批，严格把关客户资质，结合历年来购货规模、回款情况，专人负责跟踪维护。
2.应收账款催收管理，建立账龄分析及定期跟踪催款制度，及时统计回款率、额度到期及时提醒客户以及年度额度重新审批等。
3.关注货运方式及加强运输途中破损导致退换货的管理，以减少退货发生进而带来的产品返工导致产品成本上涨出现的销售亏损。
4.关于产品定价，公司产品定价不单要参考市场行情，也要结合公司的生产成本情况，这里不是标准的预算成本而是结合历年生产，考虑材料涨价、用工成本提高、实际生产中的物料损失浪费、非正常的生产停工损失以及后期退货换货导致的返工成本增加等因素合理考虑产品定价。
5.销售保密制度，销售人员、结算会计与销售内勤的工作在衔接过程中，财务数据和办公软件权限会有交叉，有关公司销售信息及整体运营数据均需保密。
(四)仓储环节
1.保管员需关注仓库物料货龄，及时
检查、反馈有无储备不足或超储积压、长
期呆滞库存的发生，形成定期上报制度，
并配合不合格存货处理。
2.定期盘存制度下关注盘亏真实性，
包装物及半成品的报废理由的充分性，分
清合理收发计量盘亏，还是因管理不善造
工艺品加工设备成的丢失、毁损、发霉、被盗情况，划清
责任按奖罚制度执行。
3.关注仓库出入库手续是否齐全，发
货要始终遵循先进先出，保管员台账要记
录及时，严格杜绝先发货后补单的不规范
行为，避免影响成本核算的准确性。
四、内部控制参与人如何操作
1.企业内部控制需要全员参与。领导
带头多组织培训，学习企业经营各环节的
风险控制点，提高全员认识，提高领导的
b型钢管理素质，提高财会人员的业务技能和内
控水平。
2.建立有效的内控制度，包括企业基
本管理制度，业务流程制度，操作规范及
细则。制度要流程化，表单化，信息化。
制度流程覆盖所有业务，表单直观反映权
力运行过程和所有流程关键控制点。
3.建立内部控制制度后，同时要有内
部控制评价与内部控制审计，监点检查内
控执行情况，监督不相容职务的分离，形
成外部监督与外部审计。
五、结语
内部控制目的是创造企业价值最大
化，降本增效是每个企业追逐的方向，生
产型企业经营活动复杂，内部控制活动重
在基层管理和细节管理，本文从供、产、
销、存几个方面给出了需加强内控的几点
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建议，只有建立有效的内控制度，全员积
极参与，控流程、控风险，才能规范化管
理、相互制衡、相互监督，以促进企业有
效经营。财
参考文献：
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2015(12).
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售的内部控制[J].经营管理者，2013(16).
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航天财会，2010(4）.
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