陈蓉 海藻海关关税、增值税与消费税征收计算公式
海关关税是什么？消费税与增值税有哪些？它们计算公式是如何的？下⽂就是相关的说明，欢迎⼤家阅读与了解！
⼀、关税计算公式
进出⼝货物关税，以从价计征、从量计征或者国家规定的其他⽅式征收。海关征收关税、滞纳⾦等，按⼈民币计征。 从价计征的计算公式为：关税税额=完税价格×关税税率 从量计征的计算公式为：关税税额=货物数量×单位关税税额
复合计征的计算公式为：关税税额=货物数量×从量关税税率+关税完税价格×从价关税税率
对配额外进⼝的⼀定数量棉花，适⽤滑准税形式暂定关税，具体⽅式为：
1.当进⼝棉花完税价格⾼于或等于11.397元/公⽄时，按0.570元/公⽄计征从量税;
2.当进⼝棉花完税价格低于11.397元/公⽄时，暂定关税税率按下式计算;
Ri=8.686/Pi+2.526%×Pi-1
对上式计算结果四舍五⼊保留3位⼩数。其中：Ri为暂定关税税率，当按上式计算值⾼于40%时，Ri取值40%;Pi为关税完税价格，单位为元/公⽄。
⼆、增值税计算公式
进⼝环节增值税的征收管理，适⽤关税征收管理的规定。
计算公式：
增值税税额=(完税价格+实征关税税额+实征消费税税额)×增值税税率
三、消费税计算公式
进⼝环节消费税的征收管理，适⽤关税征收管理的规定。
1.从价征收的消费税公式：
消费税税额=(完税价格+实征关税税额)÷(1-消费税税率)×消费税税率
2.从量征收的消费税公式：
消费税税额=货物数量×单位消费税税额
3.同时实⾏从价、从量征收的消费税公式：
消费税税额=商品进⼝数量×从量消费税率+(进⼝关税完税价格+进⼝关税税额)÷(1-消费税税率)×从价消费税率
四、概念界定
根所中国法律，海关征收的进出⼝税包括在进出⼝环节由海关依法征收的关税、消费税、增值税、反倾销税、船舶吨税等税费。
1、关税
以进出关境的货物和物品为课税对象、由海关征收的⼀种国家税收。进⼝关税税种代码为“A”；出⼝关税税种代码为“C”;⾏李物品税种代码为“W”；邮递物品税种代码为“X”。
2、增值税
增值税是以商品的⽣产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价格为课税额对象的⼀种流转税。进⼝环节的增值税由海关征收，其他环节的增值税由税务机关征收。海关依照《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》对申报进⼝的货物征收增值税。进环节增值税代码为“L”。
3、消费税
消费税是以消费品或消费⾏为的流转额作为课税对象的税种。海关依照《中华⼈民共和国消费税暂⾏条例》对申报进⼝的货物征收消费税。进消费税代码为“Y”。
4、完税价格
进⼝货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵中华⼈民共和国境内输⼊地点起卸前的运输及其相关费⽤、保险费。出⼝货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运⾄中华⼈民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费⽤、保险费。
5、成交价格
进⼝货物的成交价格，是指卖⽅向中华⼈民共和国境内销售该货物时买⽅为进⼝该货物向卖⽅实付、应付的，并且按照《中华⼈民共和国海关审定进出⼝货物完税价格办法》第⼆章第三节的规定调
整后的价款总额，包括直接⽀付的价款和间接⽀付的价款。出⼝货物的成交价格，是指该货物出销售时，卖⽅为出该货物应当向买⽅直接收取和间接收取的价款总额。
五、关税税率适⽤原则
1、原产于共同适⽤最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进货物，原产于与中华⼈民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进货物，以及原产于中华⼈民共和国境内的进货物，适⽤最惠国税率。
原产于与中华⼈民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进货物，适⽤协定税率。
原产于与中华⼈民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进货物，适⽤特惠税率。
原产于以上所列以外国家或者地区的进货物，以及原产地不明的进货物，适⽤普通税率。
2、适⽤最惠国税率的进货物有暂定税率的，应当适⽤暂定税率；适⽤协定税率、特惠税率的进货物有暂定税率的，应当从低适⽤税率；适⽤普通税率的进货物，不适⽤暂定税率。
适⽤出税率的出货物有暂定税率的，应当适⽤暂定税率。
3、按照国家规定实⾏关税配额管理的进货物，关税配额内的，适⽤关税配额税率;
关税配额外的，其税率的适⽤按照上述1、2点的规定执⾏。
4、按照有关法律、⾏政法规的规定对进货物采取反倾销、反补贴、保障措施的，其税率的适⽤按照《中华⼈民共和国反倾销条例》、《中华⼈民共和国反补贴条例》和《中华⼈民共和国保障措施条例》的有关规定执⾏。
5、任何国家或者地区违反与中华⼈民共和国签订或者共同参加的贸易协定及相关协定，对中华⼈民共和国在贸易⽅⾯采取禁⽌、限制、加征关税或者其他影响正常贸易的措施的，对原产于该国家或者地区的进货物可以征收报复性关税，适⽤报复性关税税率。
6、边境⼩额贸易项下进货物可适⽤特惠税率、协定税率、进暂定最惠国税率、最惠国税率等⼀种以上税率形式时，应先在最惠国税率基础上计算出减半的税率，再与相应的特惠税率、协定税率、进暂定最惠国税率进⾏⽐较，取低税率计征进⼝关税。但对于进暂定最惠国税率⾼于最惠国税率的情况，⼀律按暂定最惠国税率计征进⼝关税，不再享受关税减半的税收优惠政策。
对于实⾏关税配额管理的货物，在配额内进的，按关税配额税率减半计征关税。
对正在实施贸易救济措施的进货物，不再执⾏边境贸易进税收政策，⼀律照章征收进⼝关税和进环
节税；贸易救济措施终⽌后，恢复按法定税率减半计征进⼝关税。
7、凡进原产于与我国达成优惠贸易协定的国家或地区并享受协定税率的商品，同时该商品⼜属于我国实施反倾销或反补贴措施范围内的，应按照优惠贸易协定税率计征进⼝关税。
凡进原产于与我国达成优惠贸易协定的国家或地区并享受协定税率的商品，同时该商品⼜属于我国采取保障措施范围内的，应在该商品全部或部分中⽌、撤销、修改关税减让义务后所确定的适⽤税率基础上计征进⼝关税。
六、关税税率适⽤时间
1、进出⼝货物，应当适⽤海关接受该货物申报进或者出之⽇实施的税率。
2、进货物到达前，经海关核准先⾏申报的，应当适⽤装载该货物的运输⼯具申报进境之⽇实施的税率。
3、进⼝转关运输货物，应当适⽤指运地海关接受该货物申报进之⽇实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先⾏申报的，应当适⽤装载该货物的运输⼯具抵达指运地之⽇实施的税率。
4、出⼝转关运输货物，应当适⽤启运地海关接受该货物申报出之⽇实施的税率。
5、经海关批准，实⾏集中申报的进出⼝货物，应当适⽤每次货物进出⼝时海关接受该货物申报之⽇实施的税率。
6、因超过规定期限未申报⽽由海关依法变卖的进⼝货物，其税款计征应当适⽤装载该货物的运输⼯具申报进境之⽇实施的税率。
7、因纳税义务⼈违反规定需要追征税款的进出⼝货物，应当适⽤违反规定的⾏为发⽣之⽇实施的税率;⾏为发⽣之⽇不能确定的，适⽤海关发现该⾏为之⽇实施的税率。
8、已申报进境并放⾏的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放⾏的暂时进出境货物，有下列情形之⼀需缴纳税款的，应当适⽤海关接受纳税义务⼈再次填写报关单申报办理纳税及有关⼿续之⽇实施的税率：
(1)保税货物经批准不复运出境的;
(2)保税仓储货物转⼊国内市场销售的;
(3)减免税货物经批准转让或者移作他⽤的;
(4)可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的;
(5)租赁进货物，分期缴纳税款的。
9、补征或者退还进出⼝货物税款，应当按照上述1⾄8的规定确定适⽤的税率。
10在计核涉嫌⾮法⼊境的货物或者物品偷逃税款时，应当以⾮法⼊境⾏为案发时所适⽤的税率计算。具体计算办法如下：
(1)有证据证明⾮法⼊境⾏为发⽣时间的，以⾮法⼊境⾏为发⽣之⽇计算;
(2)⾮法⼊境⾏为的发⽣呈连续状态的，以连续⾮法⼊境⾏为的最后终结之⽇计算;
(3)证据⽆法证明⾮法⼊境⾏为发⽣之⽇或者连续⾮法⼊境⾏为终结之⽇的，以⾮法⼊境案件的受案之⽇(包括刑事和⾏政受案之⽇)计算；同⼀案件因办案部门转换出现不同受案⽇期的，以最先受案的部门受案之⽇为准。
七、关于汇率适⽤
进出⼝货物的成交价格以及有关费⽤以外币计价的，以中国⼈民银⾏公布的基准汇率折合为⼈民币计算完税价格；以基准汇率币种以外的外币计价的，按照国家有关规定套算为⼈民币计算完税价格。
1、进出⼝货物的价格及有关费⽤以外币计价的，海关按照该货物适⽤税率之⽇所适⽤的计征汇率折合为⼈民币计算完税价格。
2、海关每⽉使⽤的计征汇率为上⽉第3个星期三(第3个星期三为法定节假⽇的，顺延采⽤第4个星期三)中国银⾏的外汇折算价(简称中⾏折算价)，其中⼈民币对港元、美元、⽇元和欧元的中⾏折算价与中国⼈民银⾏公布的前⼀⽇的收盘价相同。
⼋、政策法规依据
1、中华⼈民共和国进出⼝关税条例(⾃2004年1⽉1⽇起施⾏)
2、海关总署令第124号发布《中华⼈民共和国海关进出⼝货物征税管理办法》
3、中华⼈民共和国增值税暂⾏条例
4、中华⼈民共和国消费税暂⾏条例
增值税⼀般纳税⼈简易征收范围ca3780
1、⼀般纳税⼈销售⾃产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：mir162
(1)县级及县级以下⼩型⽔⼒发电单位⽣产的电⼒。⼩型⽔⼒发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为 5 万千⽡以下(含 5 万千⽡)的⼩型⽔⼒发电单位。
(2)建筑⽤和⽣产建筑材料所⽤的砂、⼟、⽯料。
(3)以⾃⼰采掘的砂、⼟、⽯料或其他矿物连续⽣产的砖、⽡、⽯灰(不含黏⼟实⼼砖、⽡)。
(4)⽤微⽣物、微⽣物代谢产物、动物毒素、⼈或动物的⾎液或组织制成的⽣物制品。
smartthreads (5)⾃来⽔。
(6)商品混凝⼟(仅限于以⽔泥为原料⽣产的⽔泥混凝⼟)。
2、⼀般纳税⼈销售货物属于下列情形之⼀的，暂按简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税：
(1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个⼈寄售的物品在内)。
(2)典当业销售死当物品。
3、⼀般纳税⼈销售⾃⼰使⽤过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
4、⼀般纳税⼈销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
5、属于增值税⼀般纳税⼈的.单采⾎浆站销售⾮临床⽤⼈体⾎液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专⽤发票。也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适⽤税率计算应纳税额。
6、属于增值税⼀般纳税⼈的药品经营企业销售⽣物制品，可以选择简易办法按照⽣物制品销售额和 3%的征收率计算缴纳增值税。
7、属于增值税⼀般纳税⼈的兽⽤药品经营企业销售兽⽤⽣物制品，可以选择简易办法按照兽⽤⽣物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。
8、⾃2016年1⽉1⽇⾄2018年12⽉31⽇，对中国农业发展银⾏总⾏及其各分⽀机构提供涉农贷款取得的利息收⼊减按3%征收营业税。
9、营业税改征增值税⼀般纳税⼈发⽣下列应税⾏为可以选择适⽤简易计税⽅法计税：
(1)公共交通运输服务。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
(2)经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上⾊、画⾯合成、配⾳、配乐、⾳效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(⾯向⽹络动漫、⼿机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。
(3)电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和⽂化体育服务。
(4)以纳⼊营改增试点之⽇前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。奶浆柴胡
(5)在纳⼊营改增试点之⽇前签订的尚未执⾏完毕的有形动产租赁合同。
(6)⼀般纳税⼈以清包⼯⽅式提供的建筑服务，可以选择适⽤简易计税⽅法计税。
(7)⼀般纳税⼈为甲供⼯程提供的建筑服务，可以选择适⽤简易计税⽅法计税。
(8)⼀般纳税⼈为建筑⼯程⽼项⽬提供的建筑服务，可以选择适⽤简易计税⽅法计税。
(9)⼀般纳税⼈销售其2016年4⽉30⽇前取得(不含⾃建)的不动产，可以选择适⽤简易计税⽅法，以取得的全部价款和价外费⽤减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税⼈应按照上述计税⽅法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进⾏纳税申报。
(10)⼀般纳税⼈销售其2016年4⽉30⽇前⾃建的不动产，可以选择适⽤简易计税⽅法，以取得的全部价款和价外费⽤为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税⼈应按照上述计税⽅法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进⾏纳税申报。
(11)房地产开发企业中的⼀般纳税⼈，销售⾃⾏开发的房地产⽼项⽬，可以选择适⽤简易计税⽅法按照5%的征收率计税。
(12)⼀般纳税⼈出租其2016年4⽉30⽇前取得的不动产，可以选择适⽤简易计税⽅法，按照5%的征收率计算应纳税额。
(13)公路经营企业中的⼀般纳税⼈收取试点前开⼯的⾼速公路的车辆通⾏费，可以选择适⽤简易计税⽅法，减按3%的征收率计算应纳税额。
(14)农村信⽤社、村镇银⾏、农村资⾦互助社、由银⾏业机构全资发起设⽴的贷款公司、法⼈机构在县(县级市、区、旗)及县以下地区的农村合作银⾏和农村商业银⾏提供⾦融服务收⼊，可以选择适⽤简易计税⽅法按照3%的征收率计算缴纳增值税。
(15)对中国农业银⾏纳⼊“三农⾦融事业部”改⾰试点的各省、⾃治区、直辖市、计划单列市分⾏下辖的县域⽀⾏和新疆⽣产建设兵团分⾏下辖的县域⽀⾏(也称县事业部)，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收⼊，可以选择适⽤简易计税⽅法按照3%的征收率计算缴纳增值税。
(16)⼀般纳税⼈提供劳务派遣服务，选择差额纳税，按照简易计税⽅法依5%的征收率计算缴纳增值税。
(17)⼀般纳税⼈收取试点前开⼯的⼀级公路、⼆级公路、桥、闸通⾏费，可以选择适⽤简易计税⽅法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
(18)⼀般纳税⼈提供⼈⼒资源外包服务，可以选择适⽤简易计税⽅法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
(19)纳税⼈转让2016年4⽉30⽇前取得的⼟地使⽤权，可以选择适⽤简易计税⽅法，以取得的全部价款和价外费⽤减去取得该⼟地使⽤权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
(20)⼀般纳税⼈2016年4⽉30⽇前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4⽉30⽇前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适⽤简易计税⽅法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
10.⼀般纳税⼈兼有销售货物、提供加⼯修理修配劳务的，凡未规定可以选择按照简易计税⽅法计算缴纳增值税的，其全部销售额应⼀并按照⼀般计税⽅法计算缴纳增值税。
对于上述事项，⼀般纳税⼈可以选择适⽤简易办法计算缴纳增值税，⼀经选择， 36 个⽉内不得变更。
增值税⼀般纳税⼈选择简易办法计算缴纳增值税备案办理材料
(1)《⼀般纳税⼈简易征收备案表》;
(2)⼀般纳税⼈选择简易办法征收备案事项说明;
(3)选择简易征收的产品、服务符合条件的证明材料，或者企业符合条件的证明材料。
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