某企业2007年拥有轿车5辆(其中1辆的发动机汽缸总排气量等于1升，其他4辆的发动机汽缸总排气量均大于1升)，18座面包车3辆，25座大客车1辆，自重为9.8吨的载货汽车8辆，自重为5.2吨的载货汽车3辆，2007年3月新购入1辆9座面包车，新车的登记日期为2007年3月20日，另外。该企业还拥有两条运输船舶，净吨位分别为200吨和2000吨。计算该企业2007年度合计应缴纳车船税是多少。 计算：
（1）轿车应纳车船税＝4辆×480元/辆+1辆×360元/辆＝2280元 （2）18座面包车应纳车船税＝3辆×540元/辆＝1620元
（3）25座大客车应纳车船税＝1辆×600元/辆＝600元
（4）9.8吨载货汽车应纳车船税＝10吨×96元/吨×8辆＝7680元
（5） 5.2吨载货汽车应纳车船税＝5.5吨×96元/吨×3辆＝1584元
（6） 新购9座面包车应纳车船税＝480元×10个月/12个月＝400元
（7） 200吨船舶应纳车船税＝200吨×3元/吨＝600元
（8） 2000吨船舶应纳车船税＝2000吨×4元/吨＝8000元
（9）该企业2007年度应纳车船税合计＝2280+1620+600+7680+1584+400+600+8000=22764元
二、城建税税费及附加如何计算
中山区某酒店2005年2月餐饮收入1,000,000元，问如何计算缴纳城市维护建设税及附加？ 答：应缴营业税1,000,000×5％=50,000元
应缴城市维护建设税50,000×7%=3,500元；
应缴教育费附加50,000×3%=1,500元
应缴地方教育附加50,000×1%=500元
三、房产税与土地使用税税费如何计算
某企业2004年固定资产帐簿上记载房屋原值为500万元，请计算该企业2004年应交多少房产税？
答：该企业2004年应缴纳房产税＝500万元×(1-30%)×1.2%=4.2万元
2、某企业2004年7月份购入一房屋用于办公，价值为100万元。请计算此房屋2004年应交纳的房产税是多少？
答:2004年该企业购入房屋应纳的房产税＝100×(1-30%)×1.2%×5/12=0.35万元
3、甲企业一办公楼的房屋原值为500万元，建筑面积为3000?O。2005年1月1日，甲企业将办公楼的一部分出租给乙企业，出租面积为600?O，租金为20万元，租赁期限为一年，该企业于6月1日一次性取得全部租金，则甲企业2005年全年应纳的房产税为多少万元？ 答：出租部分房产税＝20万元×12％＝2.4万元
自用部分房产税＝500万元×（1-30％）×1.2％×（3000-600）/3000＝3.36万元。
2005年全年应纳房产税＝2.4万元+3.36万元＝5.76万元
4、甲企业为商业企业，在我市一类区（土地税税额标准为24元／?O）购买一写字间用于办公，购买写字间的建筑面积为160?O，经向大楼的开发单位了解，整栋大楼的建筑面积为3200?O，大楼的占地面积为2000?O，则甲企业年应纳城镇土地使用税为多少元？
答：甲企业年应纳城镇土地使用税＝160/3200×2000×24＝2400元。
5、稽查人员于二○○五年一月到大连红星公司进行纳税检查，发现该公司二○○四年固定资产卡片记载的房屋及建筑物资料如下表所示：（单位：元）
名称 原值 累计已提折旧 余值
综合办公楼 6000000 1500000 4500000
生产车间 4000000 1000000 3000000
食堂 200000 50000 150000
职工学校 400000 100000 300000
水塔 160000 60000 100000
实验室制硝酸围墙 90000 30000 60000
锅炉房 100000 40000 60000
请计算红星公司二○○四年应纳房产税为多少？
答：红星公司二○○四年应纳房产税＝（6000000+4000000+200000+100000）×70％×1.2％＝86520元
6、我市某大型国有工业企业位于西岗区，土地等级为三级地（税额标准为12元/?O），该企业总占地面积为3500平方米，其中生产经营房屋占地面积2000平方米，厂区内绿化用地500平方米，厂区内道路占地300平方米，厂区内铁路线占地100平方米，荒山占地300平方米，职工医院占地300平方米。请计算2007年该企业应申报缴纳的城镇土地使用税是多少？
答：2007年应纳城镇土地使用税＝（2000+500+300+100）×12＝34800元
四、个人所得税税费如何计算
〔一）工资、薪金所得的计算：
1、基本计算公式
全月应纳税所得额＝月工资、薪金收入总额一费用扣除标准一按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金
全月应纳税额＝全月应纳税所得额×适用税率一速算扣除数
费用扣除标准：按《中华人民共和国个人所得税法》第六条第一款规定的2000元／月（从2008年3月1日起执行）。
2,一般情况下工资、薪金所得应纳税额的计算
例：在我市某医院工作的王大夫，2008年4月取得工资收入2400元，王大夫4月份应缴纳多少个人所得税？ 解扰
王大夫的应纳税所得额＝2400一2000＝400元
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王大夫的应纳税额＝400×5%=20元
3、特殊情况下工资、薪金所得应纳税额的计算
（1)纳税人从两处以上取得工资、薪金所得的应纳税额计算
对纳税人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得，根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十七条规定，应将所得合并纳税。
例：市属医院的李大夫被医院派到区属医院工作，2008年4月分别从市属医院取得工资3200元，从区属医院取得补助费1600元，其4月份应缴纳多少个人所得税？
李大夫的应纳税所得额＝（3200+1600）-2000 = 2800元
李大夫的应纳税额＝2800X15%-125＝295元
（2）纳税人取得全年一次性奖金的计算
例1:在我市某企业任职的王某2008年4月取得2007年度奖金12000元，当月工资2 500元，王某4月份应缴纳的个人所得税是多少？
1、王某全年一次性奖金应缴纳个人所得税的计算
(1)先将王某当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数
12000÷12＝1000 适用10%的税率，速算扣除数为25
（2）应纳个人所得税＝12000 × 10%一25＝1175元
2,王某当月工资应缴纳个人所得税的计算
应纳税额＝（2500－2000）×5%＝25元
3、王某4月份应缴纳个人所得税1175元＋25元＝1200元
例2:在我市某医院任职的李大夫2008年4月取得2007年度奖金10000元，当月工资1600元，李大夫4月份应如何缴纳个人所得税？
1、李大夫工资应缴纳个人所得税的计算
当月工资1600元不征税。
2、李大夫年终奖金应缴纳个人所得税的计算
因为李大夫当月工资1600元与2000元的差额400元，可在其取得一次性奖金收入10000元抵减。
（10000－400）÷12=800元
适用税率10%，速算扣除数25
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应纳税额＝9600×10%－25＝935元
3、李大夫12月份应缴纳个人所得税0＋935 ＝935元 制作奖章
（二）劳务报酬所得的计算：
1、基本计算公式
劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除百分
之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
（1）应纳税所得额＝每次收入额（≤4000）－800
（2）应纳税所得额＝每次收入额（＞4000）×（1－20％）
（3）应纳税所得额＝应纳税收入额×适用税率－速算扣除数
对劳务报酬所得依次收入畸高的，实行加成征收，即：应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照《税法》规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成，超过5万元的部分加征十成。
2、一般情况下劳务报酬所得应纳税额的计算
例1：王教授为我市一高校教师，2007年2月被外单位聘请讲课，取得讲课费收入2000元，王教授讲课费收入应缴纳多少个人所得税？
应纳税额＝（2000－800）×20％＝240元
例2：王教授为我市一高校教师，2007年2月被外单位聘请讲课，取得讲课费收入5000元，王教授讲课费收入应缴纳多少个人所得税？
应纳税额＝5000×（1－20％）×20％＝800元
例3：王教授为我市一高校教师，2007年2月被外单位聘请讲课，取得讲课费收入40000元，王教授讲课费收入应缴纳多少个人所得税？
应纳税额＝40000×（1－20％）×30％－2000＝7600元
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