[提要] 随着我国社会主义市场经济不断发展，内部控制逐渐成为备受关注的焦点。双汇集团作为国家农业产业化重点龙头企业，理应严格执行内部控制。本文从双汇集团内部控制分析、我国食品行业监管存在的问题、双汇的整改措施等角度，详细阐述基于内部控制角度对双汇集团“瘦肉精”事件引发的问题研究，以期完善内部控制体系。 关键词：“瘦肉精”；内部控制；行业监管；整改措施
在当前竞争日益激烈的市场环境中，企业面临的各种风险呈现出复杂性和多样性的特点。作为企业管理的一种重要手段，内部控制在控制和防范企业的风险过程中起着重要作用，内部控制的建立健全成为企业生产经营成败的关键。河南双汇投资发展股份有限公司是以肉类加工为主、纵贯生猪养殖、屠宰、化工包装、彩印刷、肉制品加工、物流运输、商业连锁上下游产业链的国家农业产业化重点龙头企业。多年来，公司秉承“消费者的安全与健康高于一切、双汇品牌与形象高于一切”为食品安全理念。然而，在2011年3月，央视3.15特别行动节目抛出一枚食品安全重担，曝光了双汇在食品生产中使用瘦肉精猪肉。据央视曝光双汇宣称“十八道检验，十八个放心”，但猪肉不检测瘦肉精。双汇集团作为以肉类加工为主的大型
食品集团，在内部控制方面存在的问题必然会影响企业的可持续发展。研究双汇集团内部控制问题具备相当的理论意义与实践价值。
一、双汇集团内部控制分析
1、控制环境。双汇近年来持续扩张，投资项目从未间断，与遍布全国的销售网络以及迅速扩张的产能严重不协调的是其在产业链上游的资源相当有限。近两年，双汇虽然也涉足生猪养殖业在河南济源建立生猪养殖项目，但自产生猪远远不能满足其产能飞速扩张的需求。双汇目前生猪自养比例在1/3以下，而此次瘦肉精风波正是源自外购生猪环节，产品质量控制体系形同虚设。“十八道检验，十八个放心”作为双汇在产品质量中的执行标准，并没有得到贯彻和实施，最起码是没有得到全面贯彻和实施。
2、风险评估。在确定是否采购某个养殖户的生猪时，有无对养殖户进行诚信调查、有无预评估养殖户的饲养流程、有无进行实地考察等至关重要。然而，双汇集团对农户的诚信状况、生产规模、饲养监管及事前评估等都没有做到位。对于风险的重视程度不够，没有进行前瞻性的风险评估，是导致此次“瘦肉精”事件的。
3、控制活动。究其根源，此次“瘦肉精”事件是因为执行不到位造成的。据《每周质量报道》，按照双汇公司的规定，十八道检验并不包括“瘦肉精”检测。一位养猪户称，usb flash2010年以来，他往济源双汇公司卖过不少这种加“瘦肉精”的猪，都是由关系熟悉的业务主管负责接收，所以一般都不会被检测出来。济源双汇采购业务主管对暗访的记者说，他们厂的确在收购这种添加“瘦肉精”养殖的所谓“加精”猪，而且收购价格比普通猪还要贵一些。这种猪停喂“瘦肉精”一周后，送到他们厂里卖的时候就不容易被查出来。对于瘦肉精的检测，双汇集团有相关规定，但济源双汇并没有严格执行，并且济源双汇采购员明知采购的是问题猪，仍然进行采购，原料采购如此重要，没有人员对采购员进行监督，不相容职务分离的原则没有做到位，且明知故犯的行为持续了两年之久却没有被发现，不难看出双汇集团内部控制的执行上的确存在很大的问题，这也是导致此次“瘦肉精”事件的最关键因素。
4、信息与沟通。比如，济源双汇采购主管的行为没有得到及时发现与处理就暴露出集团在信息的传递以及对内控体系的评估方面的一些漏洞。
5、监督。由哪个部门负责对内部控制体系进行监督，职责不清，责任不明。没有相关制度约束子公司的销售行为，或者说有但是没有得到切实执行和监督。
二、我国食品行业监管存在的问题
1、产业集中度低，监管成本高。据统计，在全国40多万家食品加工企业中，主营业务收入不低于500万元以上的企业仅3.7万多家，比例不足塑料染10%lc谐振。产业集中度低，必然导致监管成本高。从生猪产业的上游看，分散化的饲养格局导致饲料及兽药等产品的销售只能主要依靠当地的经销商。这些经销商一般规模小，很难监管。从生猪产业的中游看，现有政策要求对生猪进行一定比例的抽检，但由于对散养户的检测费时费力，在实际操作中主要采取抽查的方法，且抽检对象也主要选择规模养猪场，散养户的检查基本成了空白。从生猪产业的下游看，以农户散养为主的生产结构导致流通环节存在大量经纪人、猪贩等中间商。这些中间商流动性强，导致猪肉产品的源头难以到、生产过程难以追溯。
2、制度设计不合理，监管效率低。从饲料、生产到生猪饲养、流通、屠宰、销售等环节，涉及农业、质检、工商、卫生、商务等多个部门。众多监管部门在职责上存在重叠交叉，造成监管职责不清。一旦出现事故，难以问责，难以归口，监管效率低。此外，主体单一，势单力薄。目前，食品安全监管由政府相关部门承担，然而事实上，像这样涉及面广、错综复杂的食品安全监管，仅靠政府的力量是远远不够的。
3、执法环境差，政策执行难。就猪肉生产而言，产品一般主要供应外地市场，所以有的地方政府缺乏监管的积极性。另一方面，如果企业出了事，则会影响当地干部的前途。而添加“瘦肉精”后，猪就成了“健美猪”，收购价就高，结果自然是违法者竞争力强，而政府则敷衍行事，政策执行难。
三、双汇的整改措施
1滚动鼠标、完善内部控制体系。认真贯彻执行《双汇集团肉制品安全控制体系》和《双汇集团屠宰业安全控制体系》，完善公司各项内部控制体系，加强控制力，提高执行力，严把产品质量关，杜绝食品安全漏洞，筑高食品安全“防火墙”，并从完善产业链做起，加快养殖业的发展，以此来提高企业对行业上游生猪资源的控制力，从源头上保证产品供应和食品安全，切实履行企业社会责任。
2、加强对供应商的管理与业务合作。公司秉承“诚信立企、德行天下”的企业文化，与供应商建立合作共赢的伙伴关系。按照公司相关制度，所有采购人员严格按照“公开、透明、廉洁、高效”的原则开展采购业务，推行公开招标和阳光采购，杜绝徇私舞弊、暗箱操作、商业贿赂和不正当交易情形，严格执行不相容职务分离原则。在采购人员廉洁自律的基础上，
公司内部审计和稽查部门定期对采购工作进行内部审计和稽查，保证业务操作公平和规范。
3、引入第三方检测机构。目前，双汇集团与产品安全第三方检测机构—中国检验认证集团签订了食品安全长期战略合作协议。作为独立的第三方监督机构，中国检验认证集团将对双汇集团的产品质量、食品安全和内控体系，进行全方位的第三方监督审核和检测检验，并定期向企业和社会反馈结果。此外，双汇集团实行开放式办厂，接受消费者、客户和新闻媒体的监督，全面收集市场反馈信息，取得各方对公司的理解与认同。
4、坚持不懈地狠抓产品质量。公司在原料采购、生产过程、产品存放、产品出厂、产品运输、产品销售等各个环节，都设立了关键风险控制点，进行严格的质量检验和监控，严把工艺管理，以确保为消费者提供安全、放心的产品。
5、设立企业安全日。双汇集团将今后每年的3月15日设为“双汇食品安全日”，并同时成立“双汇集团食品安全监督委员会”，邀请肉类行业、食品行业、公共媒体、政府监管部门等外部专家监督企业的生产经营；建立企业食品安全奖励基金，并于每年3月培养基灭菌方法15日“双汇食品安全日”期间，对坚守食品安全的供应商、销售商进行表彰、奖励；设立举报制度，彻查
、严惩危害食品安全的事件和责任者。
针对此事件，该集团发布两次声明，因“瘦肉精”事件引发的食品安全问题向消费者致歉，对济源双汇食品有限公司停产整顿，全面自查，要求济源双汇在市场环节的产品全部下架退回工厂，库存产品停止发货，并请求政府相关职能部门对济源双汇的产品进行检测。
从上面的分析我们可以看出，内部控制制度在企业的日常经营管理中占据着十分重要的地位，它作为现代企业管理的重要武器，对于企业建立完善的自我约束机制、提高经济效益发挥着重要的作用。企业必须认识到内部控制制度的重要性，并通过一系列的措施来完善内控制度，从而保障自身的持续经营与健康发展。
主要参考文献：
[1]射频标签王金徽.企业内部控制制度的重要性[J].会计之友，2006.11.
[2]张弥.我国食品安全政府监管问题与对策研究——以“双汇瘦肉精事件”为例[J].管理观察，2012.5.
[3]董璐.从双汇“瘦肉精”事件看我国食品安全政府监管的现状和对策[J].金田，2011.7.
豫公网安备41160202000603
站长QQ:729038198
关于我们
投诉建议